3. Організаційна структура та вимоги до служби внутрішнього аудиту.

1. Служба внутрішнього аудиту банку —це самостійний структурний підрозділ банку, який створюється за рішенням ви­ конавчого органу банку і підпорядковується безпосередньо Правлінню (раді директорів) банку.

2. Перевірки, що проводяться в банку службою внутрішнього аудиту банку, здійснюються на підставі Положення про службу внутрішнього аудиту банку, стандартів внутрішнього аудиту, які розробляються кожним банком самостійно з дотри­ манням вимог Національного банку України та специфіки діяль­ ності самого банку.

3. Статус, функціональні обов'язки та повноваження служби внутрішнього аудиту банку визначаються у Положенні про службу внутрішнього аудиту банку.

Положення про службу внутрішнього аудиту банку затвер­джується Правлінням (радою директорів) банку та погоджується із Спостережною радою банку (Радою банку).

Положення про службу внутрішнього аудиту банку має містити такі розділи:

• завдання та функції служби внутрішнього аудиту банку;

• статус і роль служби внутрішнього аудиту банку;

• права та обов'язки керівника служби внутрішнього ауди­ ту банку та ЇЇ внутрішніх аудиторів;

• обсяги та напрями роботи внутрішніх аудиторів;

• обов'язки внутрішніх аудиторів із звітування.

4. Чисельність служби внутрішнього аудиту банку має бу­ ти достатньою для ефективного досягнення цілей та завдань, по­ ставлених перед цим підрозділом.

5. Служба внутрішнього аудиту банку повинна користува­ тися такою підтримкою Правління банку і Ради банку, яка б доз-

179

Л.В. Дікань. КОНТРОЛЬ І РЕВІЗІЯ

в оляла їй досягати співробітництва з боку суб'єктів аудиту і без перешкод виконувати свої обов'язки.

6. Служба внутрішнього аудиту банку повинна бути укомплектована професійно придатними, кваліфікованими кад­ рами, які в змозі виконувати покладені на них функціональні обов'язки. Працівники служби внутрішнього аудиту повинні во­ лодіти базовими знаннями у сфері бухгалтерського обліку і фінансів, права, інформаційних технологій, управління актива­ ми та пасивами, фінансового, організаційного менеджменту бан­ ку тощо.

7. Кандидатура керівника служби внутрішнього аудиту банку погоджується з Національним банком України.

Погодження кандидатури на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку здійснює Комісія Національного бан­ку України з питань нагляду та регулювання діяльності банків (далі — Комісія) або комісія при територіальному управлінні Національного банку України з питань нагляду та регулювання діяльності банків (далі — комісія при територіальному уп­равлінні) шляхом проведення співбесіди за умов, визначених Комісією.

3.8. Кандидат на посаду керівника служби внутрішнього ау­ диту банку, який повинен відповідати кваліфікаційним вимогам, установленим нормативно-правовими актами Національного банку України, подає до Комісії або до комісії при територіально­ му управлінні для проходження співбесіди такі документи:

• клопотання за довільною формою;

• копію диплома про освіту;

• копію трудової книжки;

• анкету встановленого зразка.

Вищезазначені копії документів мають бути засвідчені но­таріально.

Якщо особа, яка претендує на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку, є іноземцем, то вона додатково подає документи, що підтверджують законність її перебування на тери­торії України, а у випадках, передбачених чинним законодавст­вом України, — дозвіл на працевлаштування, виданий Державним центром зайнятості Міністерства праці та соціальної політики України або за його дорученням — відповідними центрами зайня-

180

Нормативна база

т ості Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Сева­стополя, якщо інше не передбачено законами та міжнародними договорами України.

3.9. На посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку не може бути призначена особа, яку визнано винною у вчиненні корисливого злочину із призначенням покарання без позбавлен­ ня волі або яка була звільнена з посади на вимогу Національного банку України.

10. У разі призначення (звільнення) керівника служби внутрішнього аудиту банк у 3-денний строк повідомляє про це те­ риторіальне управління Національного банку України та Національний банк України.

11. У разі зміни керівника служби внутрішнього аудиту банку, не пізніше ніж через місяць з дня звільнення попередньої особи, банк має подати на нового керівника служби внутрішнього аудиту банку потрібні документи для проходження ним співбесіди на засіданні Комісії або комісії при територіальному управлінні в порядку, установленому цим розділом.

Якщо особа, яка призначена тимчасово на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку, продовжує виконувати обов'язки понад місяць, то в тижневий термін після закінчення за­значеного строку банк зобов'язаний подати на цю особу потрібні документи для проходження нею співбесіди на засіданні відповідної комісії.

3.12. Розгляд документів і погодження кандидатури на поса­ ду керівника служби внутрішнього аудиту банку здійснює Комісія або комісія при територіальному управлінні в місячний строк з часу отримання повного пакета документів.

Погодження (непогодження) кандидатури на посаду керів­ника служби внутрішнього аудиту банку оформляється рішенням відповідної комісії з подальшим інформуванням про це банку в 5-денний строк.

Після проведення співбесіди та прийняття рішення про по­годження (непогодження) кандидатури на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку територіальні управління Національного банку України в тижневий строк подають до Національного банку України копії відповідного рішення та до­кументів на керівника служби внутрішнього аудиту банку.

181

Л.В. Дікань. КОНТРОЛЬ І РЕВІЗІЯ

Нормативна база

13. Керівник і працівники служби внутрішнього аудиту банку при призначенні на посаду дають письмове зобов'язання про нерозголошення інформації про діяльність банку та збере­ ження банківської таємниці відповідно до вимог чинного законо­ давства України.

14. Служба внутрішнього аудиту банку звітує перед Правлінням (радою директорів) банку не рідше ніж один раз на рік, надає йому (їй) висновки та пропозиції за результатами пе­ ревірок та на вимогу Ради банку готує інформацію про виконання плану (графіка) проведення аудиторських перевірок.

4. Основні завдання і функції служби внутрішнього ауди­ту банку.

1. Основні завдання і функції служби внутрішнього ауди­ ту визначаються метою її створення. Функції служби внутрішнього аудиту банку є частиною постійного моніторингу системи внутрішнього контролю і внутрішніх процедур оцінки капіталу банку, вони забезпечують незалежну оцінку адекват­ ності запровадженої політики та методики діяльності банку, а та­ кож їх виконання.

2. Головними функціями служби внутрішнього аудиту банку є:

• зменшення ризиків у проведенні операцій, пов'язаних з раціональним та ефективним використанням ресурсів банку;

• надання рекомендацій структурним підрозділам банку у процесі планування, на стадії розроблення і впровадження нових продуктів, процесів, систем;

• проведення аудиту діяльності структурних підрозділів банку з метою забезпечення аналізу і оцінки внутрішнього кон­ тролю, політики, процедур банку, що стосуються адекватності, відповідності, ефективності та точності бухгалтерських даних і збереження активів банку;

• перевірка результатів поточної фінансової діяльності бан­ ку, нагляд за поточною діяльністю банку, дотриманням посадови­ ми особами, працівниками банку, а також самим банком вимог чин­ ного законодавства України та рішень органів управління банку;

• постійний перегляд системи операційних процедур (включаючи аудиторські процедури) та методів їх обліку;

182

• перевірка систем управління та передавання фінансової інформації, у тому числі електронних інформаційних систем та електронних банківських послуг;

• координація своєї діяльності з діями незалежних ауди­ торських фірм при проведенні зовнішнього аудиту банку з метою забезпечення оптимальних умов, за яких аудиторські фірми мо­ жуть з довірою покластися на висновки служби внутрішнього ау­ диту для уникнення дублювання зусиль;

• складання та надання висновків і звітів при проведенні перевірки.

4.3. На службу внутрішнього аудиту банку покладаються такі завдання:

• сприяння адекватності системи внутрішнього контролю банку та операційних процедур;

• здійснення неупередженої та об'єктивної оцінки фінансо­ вої, операційної, інших систем і процедур контролю в банку, оцінка та аналіз виконання посадовими особами і персоналом банку Статуту, внутрішніх положень банку щодо проведення опе­ рацій в обсягах наданої Національним банком України банківсь­ кої ліцензії або дозволу на окремі банківські операції;

• сприяння організації ведення бухгалтерського обліку;

• впровадження ефективної, достовірної та повної інформаційної системи управління для своєчасного виявлення та усунення недоліків і порушень у здійсненні банківських операцій;

• своєчасного виявлення порушень та недоліків у діяль­ ності структурних підрозділів, опрацювання оптимальних рішень щодо їх ліквідації та усунення причин виникнення цих недоліків в процесі діяльності банку;

• розслідування в межах своїх повноважень вчинених і за­ побігання майбутнім порушенням у системі внутрішнього кон­ тролю, а також попередження випадків будь-яких ризиків;

• виявлення сфер потенційних збитків для банку, сприят­ ливих умов для шахрайства, зловживань і незаконного при­ своєння коштів банку;

• перевірки і рекомендацій виконання вимог з ефективного управління ризиками банківської діяльності;

• налагодження і підтримання взаємодії із зовнішніми ау-

183

Л.В. Дікань. КОНТРОЛЬ І РЕВІЗІЯ

д иторами, державними органами контролю та службою банківського нагляду Національного банку України;

— надання Правлінню банку та керівникам структурних підрозділів, що перевіряються, висновків про результати проведе­ ної аудиторської перевірки і пропозицій щодо поліпшення діючої в банку системи внутрішнього контролю.

5. Повноваження служби внутрішнього аудиту банку. 5.1. Служба внутрішнього аудиту банку має право:

— на ознайомлення з усією документацією банку та нагляд за діяльністю будь-якого підрозділу банку, а також вимагати письмові пояснення від окремих посадових осіб банку щодо вияв­ лених недоліків у роботі;

— визначати відповідність дій та операцій, що здійснюються співробітниками банку, згідно з вимогами чинного законодавства України, нормативними актами Національного банку України, рішеннями керівних органів банку, які визначають політику та стратегію банку, процедуру прийняття і реалізацію рішень, ор­ ганізацію обліку та звітності;

• перевіряти розрахунково-касові документи, контракти банку, фінансову і статистичну звітність, іншу документацію, а у разі необхідності наявність готівки, інших цінностей, які знахо­ дяться у банку;

• отримувати в межах своїх повноважень на запит від бан­ ку до інших організацій або третіх осіб — суб'єктів підприємниць­ кої діяльності потрібні відомості та документи, що пов'язані з процесом перевірки;

• залучати у разі необхідності співробітників інших струк­ турних підрозділів банку для виконання поставлених перед служ­ бою внутрішнього аудиту завдань;

• мати безперешкодний доступ до підрозділу, що пе­ ревіряється, а також у приміщення, що використовуються для зберігання документів, готівки та коштовностей, отримувати інформацію, яка зберігається на магнітних носіях;

• з дозволу керівництва банку знімати копії з одержаних документів, у тому числі копії файлів, копії будь-яких засобів, що зберігаються в локальних обчислювальних мережах і автономних комп'ютерних системах, а також розшифровувати ці записи;

• при виявленні грубих порушень чинного законодавства, ви- 184

Нормативна база

п адків розкрадань, допущених працівниками банку, рекомендувати Правлінню банку усунення їх від виконання службових обов'язків;

— при встановленні фактів зловживання службовим стано­вищем керівників банку повідомляти про такі випадки Раду банку.

5.2. Керівництво банку зобов'язано своєчасно реагувати на рекомендації служби внутрішнього аудиту.