Тема 11

тання коштів органи Державного казначейства оформля­ють відмови в оплаті рахунків розпорядників та одержу­вачів бюджетних коштів.

2. Фінансовий контроль - здійснюється на стадії здійснення операцій перед проведенням платежу, включаючи дозвіл та підтвердження вимог на оплату. Цей контроль постійно здійснюється Державним казначейством України, яке, як зберігач державних коштів, зобов'язане забезпечити ефек­ тивне і раціональне їх використання відповідно до про­ грами Уряду.

3. Контроль після здійснення видатків, проведення операцій дає змогу впевнитись у законності здійснених операцій, використанні коштів за цільовим призначенням. У про­ цесі цього контролю виявляються позитивні і негативні аспекти виконання бюджету. Контроль здійснюється шляхом перевірок безпосередньо на місцях, в установах, організаціях за рішенням Голови ДКУ та начальників уп­ равлінь і відділень.

Запитання для самоперевірки.

1. Визначте сутність бюджетного контролю.

1. Вкажіть напрями контролю за дохідною та видатковою частинами бюджету.

2. Вкажіть основні елементи системи бюджетного кон­ тролю.

3. Наведіть основні етапи, де здійснюється казначейський контроль.

2. Перерахуйте форми здійснення казначейського контролю.

Навчальні завдання.

1. Розкрийте механізм бюджетного контролю.

2. Порівняйте методи бюджетного контролю.

3. Обґрунтуйте різницю між поняттями «бюджетний про­ цес» та «процес бюджетного контролю».

4. Дайте характеристику основних елементів системи бюд­ жетного контролю в Україні.

5. Розкрийте та охарактеризуйте напрями контролю за дохідною частиною бюджету.

142

6. Порівняйте загальний казначейський контроль та внутрівідомчий казначейський контроль.

7. Розкрийте та охарактеризуйте напрями контролю за ви­ датковою частиною бюджету.

8. Розкрийте форми здійснення казначейського контролю та порівняйте їх між собою.

9. Визначте головну мету контролю виконання Державного бюджету України в системі Державного казначейства Ук­ раїни.

10. Розкрийте повноваження окремих суб'єктів контролю за дотриманням бюджетного законодавства.

Література за темою відповідно до списку літератури: 5, 16, 36,49,51.

143

Л.В. Дікань. КОНТРОЛЬ І РЕВІЗІЯ

Тема 12

10282 Тема 12. Контроль і Аудит у банківських установах

Основні питання.

1. Загальні положення контролю та аудиту в банківських ус­ тановах.

2. Основні об'єкти контролю та аудиту в комерційних банках.

3. Внутрішній аудит у комерційних банках.

Загальні положення контролю та аудити у банківських установах.

Банківська система України складається з Національного банку України (НБУ), державних і комерційних банків. Ко­мерційні банки мають свої філії та представництва як на території України, так і за її межами, створені за згодою регіонального уп­равління Національного банку України. Необхідною умовою для їхнього відкриття є повна сплата заявленого статутного фонду банку. Філії і представництва банку не є юридичними особами. Свою діяльність ці підрозділи здійснюють відповідно до порядку, передбаченого статутом банку.

Статутами акціонерних комерційних банків передбачене створення правління банку і контрольно-ревізійної комісії з чис­ла акціонерів банку. Права й обов'язки контрольно-ревізійної комісії визначені статутом банку, прийнятим зборами акціонерів. Комісія працює, як правило, на громадянських засадах. Контроль­но-ревізійна комісія здійснює роботу відповідно до складеного нею плану, яким передбачається проведення комплексної ревізії фінансової і господарської діяльності банку не рідше одного разу на рік, після складання річної звітності бухгалтерією банку. Акт комплексної ревізії подається разом з річним звітом комісії на розгляд і затвердження загальними зборами акціонерів. У залеж­ності від того, наскільки повно й об'єктивно в акті комплексної ревізії висвітлена діяльність банку за звітний рік, загальні збори можуть затвердити звіт контрольно-ревізійної комісії або відпра­вити на подальшу доробку, а також на повторну ревізію в новому складі членів комісії або доручити провести контроль незалеж­ним аудиторам.

144

Відповідно до діючого законодавства фінансовий контроль у банківській системі організований у такий спосіб. Національ­ний банк України контролює Верховна Рада України через Ра­хункову палату. Діяльність комерційних і приватних банків кон­тролює НБУ шляхом проведення контрольних тематичних пе­ревірок. Це так званий зовнішній контроль для інших банків Ук­раїни. При цьому для здійснення такого контролю застосовується як система банківського нагляду, так і система відповідного моніторингу окремих банків (рис. 25).

Рис. 25. Зовнішній контроль для банків України.

Відповідно до Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначеними є:

• елементи структури капіталу банку й адекватність капіталу;

• розмір статутного капіталу банку;

• порядок здійснення банками емісії власних акцій;

• органи управління банком і вимоги до керівників банку;

• організація управління ризиками;

• вимоги до діяльності банку;

• регулювання банківської діяльності.

Разом з цим Національний банк установлює для ко­мерційних банків економічні нормативи, які доцільно об'єднати у такі групи:

1. Нормативи капіталу:

• норматив регулятивного капіталу банку;

• норматив адекватності регулятивного капіталу;

• норматив адекватності основного капіталу.

145

Л.В. Дікань. КОНТРОЛЬ І РЕВІЗІЯ