7.5. Финансовый контроллинг

Концепция контроллинга была разработана в 80-е годы как средство активного предотвращения кризисных ситуаций. Идеей этой концепции, получившей название «управление по отклонениям», является оперативное сравнение основных плановых и фактических показателей с целью выявления отклонений между ними и определение взаимосвязи и взаимозависимости этих отклонений на предприятии для последующего воздействия на узловые факторы нормализации деятельности.

Осознание управляющим невозможности контроля своих подчинённых в своё отсутствие, в особенности на крупных предприятиях, привело к идее контроля через информацию о действиях и фактах, с которыми соприкасается подчинённый, зачастую собранную с помощью самого подчинённого.

Переход к контролю с помощью чисел и фактов является даже эффективней большого количества промежуточных управляющих. Самой первой и древней системой финансового (численного) контроля является бухгалтерский учёт. К сожалению, он не в состоянии полноценно выполнить большинство потребностей управленцев даже в отношении первичной информации, поэтому и был разработан и внедрён управленческий учет, включая его специализированные подсистемы, такие как производственный учет, складской учет, учёт в маркетинге и т. д.

Управленческий учет совместно с бухгалтерским учётом составляют информационную базу контроллинга.

Современный контроллинг включает в себя:

1) управление рисками,

2) обширную систему информационного снабжения предприятия,

3) систему оповещения путём управления ключевыми («финансовыми») индикаторами,

4) управление системой реализации стратегического, тактического и оперативного планирования,

5) систему менеджмента качества.

В различных странах менеджеры, занимающиеся контроллингом, могут иметь различный уклон. Так например в США присутствует сильный финансовый уклон, включающий бюджетирование, управление страховками, управление налоговыми отношениями и т. д., а в Германии более сильно развито управление затратами и их планирование и т. д.

Практика контроллинга была заимствована из Англии как часть общепринятой практики бизнеса, дошедшая до нас из 1700-х годов.

Сам термин «controlling» зародился в Америке, в 70-е годы понятие «контроллинга» пришло в Западную Европу, а затем в начале 90-х - в страны СНГ. Он объединяет две составляющие: контроллинг как философия и контроллинг как инструмент.

Контроллинг — философия и образ мышления руководителей, ориентированные на эффективное использование ресурсов и развитие предприятия в долгосрочной перспективе.

Контроллинг - интегрированная система информационно — аналитической и методической поддержки руководителей в процессе планирования, контроля, анализа и принятия управленческих решений по всем функциональным сферам деятельности предприятия, ориентированная на достижение целей.

Контроллинг — технология управления различными областями финансово-хозяйственной деятельности организации, включающая в себя:

1. определение целей деятельности;

2. отражение этих целей в системе эффективных и сбалансированных показателей (KPI);

3. регулярный контроль (измерение) фактических значений показателей;

4. анализ и выявление причин отклонений фактических значений показателей от плановых;

5. принятие на этой основе управленческих решений по минимизации отклонений.

Главная цель контроллинга — построение на предприятии эффективной системы принятия, реализации, контроля и анализа управленческих решений.

Основные задачи, которые решает контроллинг:

• Оптимизация управления организационной структурой компании.

• Организация эффективной системы учета операций и результатов.

• Внедрение систем планирования, контроля и анализа деятельности.

• Обеспечение мотивации персонала в повышении эффективности работы компании.

• Автоматизация систем учета и управления компанией.

В зависимости от сферы воздействия контроллинговой системы создаются:

• Контроллинг производства.

• Контроллинг НИиОКР;

• Контроллинг логистики,

• Финансовый контроллинг.

Как видно, финансовая деятельность предприятия является одной из сфер применения контроллинга.

В общей системе контроллинга финансовый контроллинг определяют как сложную форму финансового менеджмента организации, представляющую:

1) комплексное информационное и организационное соединение процессов планирования и контроля за состоянием финансов предприятия;

2) действия по управлению финансами предприятия и действия по поддержке управления финансами предприятия (т.е. финансовый контроллинг выполняет функцию управления и функцию поддержки управления);

3) синтез отдельных методов управления денежными отношениями между субъектами, составляющих систему управления всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия (информационное обеспечение, анализ, планирование, оперативное управление, регулирование, мотивацию, учет и контроль).

Финансовый контроллинг представляет собой контролирующую систему, которая обеспечивает концентрацию контрольных действий на наиболее приоритетных направлениях финансовой деятельности, своевременное выявление отклонений фактических результатов от предусмотренных и принятие оперативных управленческих решений по исправлению выявленных отклонений.

Основные функции финансового контроллинга:

1. Наблюдение за ходом реализации финансовых заданий, установленных системой плановых финансовых показателей и нормативов.

2. Измерение степени отклонения фактических результатов финансовой деятельности от плановых.

3. Диагностирование по размерам отклонений, серьезных ухудшений в финансовом состоянии предприятия и существенного снижения темпов его финансового развития.

4. Разработка оперативных управленческих решений по нормализации финансовой деятельности предприятия в соответствии с предусмотренными целями и показателями.

5. Корректировка при необходимости отдельных целей и показателей финансового развития в связи с изменением внешней финансовой среды, конъюнктуры финансового рынка и внутренних условий осуществления хозяйственной деятельности предприятия.

Специфика финансового контроллинга в том, что процесс принятия управленческих решений в области финансов предприятия осуществляется непрерывно, исходя из систематического контроля за результатами производственно-хозяйственной деятельности, т.е. систематического информационного обеспечения разработчиков управленческих решений.

В процессе реализации финансового контроллинга осуществляются следующие этапы:

1. Определение объекта контроллинга. Таким объектом является процесс реализации управленческих решений по основным аспектам финансовой деятельности.

2. Определение видов и сферы контроллинга: стратегический контроллинг (контроль финансовой стратегии и ее целевых показателей); текущий контроллинг (контроль текущих финансовых планов); оперативный контроллинг (контроль бюджетов, оперативных финансовых планов).

3. Формирование системы приоритетов контролируемых показателей. Все показатели ранжируются по значимости. Выделяются приоритеты первого, второго и т. д. порядка. Показатели системы приоритетов уровня n+1 находятся в факторной связи с показателями приоритетов n-го уровня. Например, показатель чистой прибыли находится в зависимости от показателей выручки, затрат, налогов. Показатель выручки, в свою очередь, находится в зависимости от показателей объема реализации, структуры реализации, цен и т. д.

4. Разработка системы количественных стандартов контроля. Стандарты могут быть абсолютными и относительными, стабильными и подвижными.

5. Построение системы мониторинга показателей, включаемых в финансовый контроллинг. Система мониторинга – это основа контроллинга, самая активная его часть. Система финансового мониторинга – разработанный на предприятии механизм постоянного наблюдения за контролируемыми показателями финансовой деятельности, определения размеров отклонений фактических результатов от предусмотренных и выявления причин этих отклонений.

6. Формирование системы алгоритмов действий по устранению отклонений. Могут быть несколько вариантов действий:

– «ничего не предпринимать»;

– «устранить отклонение»;

– «изменить систему плановых или нормативных показателей».