7.4 Оперативное финансовое планирование

Оперативное финансовое планирование направлено на реализацию текущих финансовых планов и стратегии развития предприятия в целом. Документами оперативного финансового планирования являются:

• платежный календарь,

• кассовый план,

• расчет потребности в краткосрочном периоде.

Для предприятия необходимо знать состояние своих финансовых ресурсов не только за определенный период, но и на конкретную дату.

Действующая система и сроки платежей в государственный бюджет, порядок расчетов с поставщиками, сроки выплаты заработной платы рабочим и служащим, условия оплаты ссуд банкам. Все это требует от предприятия систематического учета соотношения объема поступающих и расходуемых финансовых ресурсов не только в целом за определенный период (год, квартал, месяц), но и в разрезе конкретного времени их поступления и потребности в них. Такую информацию предприятие может получить, составив платежный календарь.

Платежный календарь, как правило, разрабатывается на месяц с разбивкой по декадам и неделям. В нем определяются ожидаемые на тот или иной отрезок времени денежные потоки по всем направлениям их поступления и расходования, а также возможность своевременно выполнить все свои финансовые обязательства.

Для составления платежного календаря необходимо иметь следующее информационное обеспечение:

• планы выпуска и реализации продукции, работ, услуг;

• сметы затрат на производство и договоры на поставку материальных ресурсов;

• сроки выплаты заработной платы и премии рабочим и служащим;

• сроки внесения платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды;

• кредитные договора с банками со сроками получения и возврата кредитов и оплаты процентов по ним;

• данные бухгалтерского учета о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности;

• выписки из банковских счетов;

• оперативные материалы отделов снабжения и сбыта, других функциональных подразделений о поступлении средств и потребности в средствах.

Исходя из конкретных платежно-расчетных ситуаций, предприятие определяет степень детализации всей информации, которая необходима для составления платежного календаря.

Балансовой величиной платежного календаря выступает остаток (сальдо) на расчетном счете. Потому что состояние расчетного счета определяет на каждый данный момент платежеспособность предприятия. Отрицательная величина образуется в случае недостачи текущих поступлений средств для покрытия необходимых платежей.

Таблица 7.5 - Примерная форма платежного календаря промышленного предприятия

На ____________________________20_ г., тыс. руб.

Показатели	1 декада	2 декада	3 декада
1	2	3	4
1. Начальное сальдо расчетного счета в банке
2. Ожидаемые поступления денежных средств:
а) за счет снижения дебиторской задолженности на начало месяца
1	2	3	4
б) за отпущенную и отгруженную продукцию в данном месяце
в) кредиты банка
г) из централизованных источников
д) другие поступления
3. Всего поступлений с учетом сальдо расчетного счета (если оно есть)
4. Расходование денежных средств:
а) в счет кредиторской задолженности на начало периода
б) погашение недоимок и просроченных банковских ссуд и процентов по ним
в) оплата сырья, материалов, других материальных ценностей, работ и услуг за текущий период
г) оплата налогов в государственный бюджет февраль (авансовые платежи)
д) оплата налогов в государственный бюджет за январь
е) оплата труда
ж) на капитальные вложения
з) по сметам затрат служб и заведений социально-культурной сферы
и) платежи банкам за ссуды и проценты по ним
к) другие платежи
5. Всего денежных затрат
6. Остаток средств (сальдо расчетного счета п. 3 – п. 5)
7. Недостаток средств (п. 5 – п. 3)
Итого затраты средств
Источники поступления средств:
1. Собственные средства инвестора, направляемые на финансирование капитальных затрат
2. Привлекаемый паевой капитал
3. Привлекаемый акционерный капитал
4. Лизинг и селенг
5. Эмиссия облигаций
6. Кредиты банков
7. Прочие источники привлечения финансовых ресурсов
Итого поступление средств

Несбалансированность платежного календаря вынуждает предприятие немедленно искать резервы увеличения объема финансовых ресурсов как за счет ускорения отгрузки продукции, ликвидации недочетов в сфере расчетов с потребителями продукции, так и за счет уменьшения (временной отсрочки) определенных затрат, налаживания партнерских отношений с коммерческими банками.

В случае стабильного превышения поступления средств над потребностью в них, целесообразно внести определенную сумму свободных денежных средств на банковский депозит, который принесет предприятию соответствующий доход.

Для контроля за налично-денежным оборотом на предприятии разрабатывается кассовый план.

Кассовый план - это план оборота наличных денежных средств (поступления и выплаты через кассу).

Исходные данные для составления кассового плана:

• предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фондам потребления в части денежных средств;

• информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам;

• сведения о командировочных расходах;

• сведения о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами.

Кассовый план включает в себя четыре раздела.

В первом разделе отражаются поступления наличных денег в кассу предприятия в планируемом квартале: выручка от продажи продукции, оплата работниками предприятия различных услуг, товарно-материальных ценностей со склада предприятия, путевок в санатории и т.п.

Второй раздел кассового плана отражает направления расходования наличных денег предприятием. Здесь показываются суммы, необходимые на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы, требующие наличных денег.

Третий раздел включает расчет выплат по заработной плате и другим выплатам с учетом всех удержаний, налогов, перечислений. Если заработная плата работников перечисляется на сберегательные счета, на пополнение владельцев пластиковых карточек, то они также находят отражение в третьем разделе кассового плана. Наличные деньги на заработную плату выдаются за вычетом из начисленной суммы удержаний налогов и перечислений.

Четвертый раздел кассового плана предприятия представляет собой календарь выдачи заработной платы и разрабатывается в соответствии с коллективным договором и по согласованию с обслуживающим банком. Здесь указываются конкретные числа каждого месяца и необходимые суммы наличных денег для осуществления соответствующих выплат. Согласно договору о расчетно-кассовом обслуживании, который заключается между банком и предприятием, в случае превышения кассовой заявки в том или ином месяце квартала, банк, как правило, взимает повышенный процент за выдачу дополнительных наличных денег. Поэтому важно правильно разработать календарь выдачи заработной платы.

Таблица 7.6 - Примерная форма кассового плана промышленного предприятия

I. Источники поступления наличных денег			Январь			Февраль			Март
1.1 Выручка от продажи продукции в наличной форме			8500			8600			8780
1.2 Прочие поступления			300			320			340
Итого			8800			8920			9120
1.3 Из общей суммы поступлений: а) сдается в кассы банка б) расходуется из выручки			4250 4550			4320 4600			5540 4580
	II. Расходы наличными деньгами			Январь			Февраль			Март
		1. На выплату заработной платы, выплаты социального характера			800			1000			1200
		2. На выдачу ссуд сотрудникам			1000			910			1110
		3. На коммандировочные расходы			950			990			1020
		4. На хозяйственные расходы			2600			2700			2450
		Итого			5250			5600			5780

III. Расчёт выплат работникам за март, тыс. руб.

Наименование показателя	Плановое значение
1. Фонд заработной платы	4680
1.1. Оплата труда	3200
1.2. Поощрительные выплаты	1000
2. Выплаты социального характера	480
3. Удержания	680
3.1. Налоги	600
3.2. Униформа	80
4. Подлежит выдаче наличными деньгами	1200
4.1. Из своих кассовых поступлений	1200
5. Перечисления	2800
5.1. Во вклады	250
5.2. Для выдач по дебетовым картам	2550

IY. Календарь выдачи заработной платы, тыс.руб.

Месяцы			Числа
	6	12	15	21	27	30
Январь	—	—	450	—	—	350
Февраль	—	550	—	—	450	—
Март	700	—	—	500	—	—

Третий документ оперативного финансового планирования – расчет потребности в краткосрочном кредите - необходим для финансирования потребности в оборотных средствах по запасам сырья, материалов и других материальных ресурсов, потребляемых в процессе производства продукции.

Для расчета необходимо знать:

• однодневный расход сырья, материалов и других материальных ресурсов,

• норму запаса в днях, которая складывается, как правило, из пяти видов запасов: транспортного, подготовительного, технологического, текущего складского, страхового);

• наличие собственных денежных средств для покрытия рассчитанной потребности в сырье и материалов.

Если обнаруживается разница между суммой, необходимой для финансирования потребности в оборотных средствах и наличием собственных средств, на величину разницы привлекается краткосрочный кредит.

Таблица 7.7 - Расчет потребности в краткосрочном кредите на плановый год

№	Показатели	Единицы измерения	Значение показателя
1.	Годовой выпуск продукции	Шт.	90 000
2.	Количество дней в году	-	360
3.	Однодневный выпуск продукции	Шт.	250
4.	Расход сырья, материалов и других ресурсов в расчете на одно изделие	Руб.	180
5.	Однодневный расход сырья, материалов и других ресурсов в процессе производства	Тыс. руб.	45
6.	Норма запаса: А) ткущий складской запас Б) транспортный запас В) подготовительный запас Г) страховой запас (20% от текущего запаса)	Всего Дни Дни Дни дни	35 25 2 3 5
7.	Потребность в оборотных средствах	Тыс. руб.	1575
8.	Доля собственных средств в формировании оборотных средств (60%)	Тыс. руб.	945
9.	Сумма краткосрочного кредита	Тыс. руб.	630

Таблица 7.8 - Кредитный план организации

Кредитор	Дата выдачи кредита	Сумма кредита (тыс. руб.)	Срок кредита	Дата погашения кредита	Сумма погашения кредита (тыс. руб.)	Срок пользования кредитом (месяц)	Сумма процентов за польз. Кредитом (тыс. руб.) расчет	Общая сумма погашения кредита (тыс. руб.) расчет
Банк	31 декабря	630	6 мес.	1 марта	20% от суммы	2
				31 марта	30% от суммы	3
				1 июля	50% от суммы	1
итого					630

Расчет суммы выплаты процентов за пользование кредитом осуществляется по формуле: (КхП):100

К – сумма полученного кредита, П – банковский процент –24% годовых.