- •Т.Л. Ищук
- •Содержание
- •Раздел 1. Основы организации финансов предприятий
- •Тема 1. Сущность финансов предприятий.
- •Общее понятие о финансах предприятий.
- •Функции финансов предприятий.
- •1.3 Принципы организации финансов предприятий.
- •1.4 Организационно-правовые формы предприятий и организаций
- •Какие фонды денежных средств предприятий относятся к собственным фондам?
- •Объясните многообразие форм собственности как необходимое условие эффективности финансов предприятий.
- •Какова главная цель финансов предприятий?
- •Чем отличается контрольная функция финансов предприятий от финансового контроля?
- •Тема 2. Финансовые ресурсы и капитал предприятия
- •2.1 Понятие и виды финансовых ресурсов предприятия.
- •Прибыль
- •Капитал предприятия и его классификация.
- •Доходы и расходы предприятия
- •Финансирование прочих расходов
- •Прибыль
- •2.4. Прибыль и рентабельность
- •Тема 3. Денежный оборот предприятия.
- •3.1 Понятие и принципы организации денежного оборота предприятия.
- •3.2 Формы безналичных расчетов.
- •Продавец
- •Продавец
- •Покупатель
- •Банк продавца
- •Продавец
- •Покупатель
- •Продавец
- •Покупатель
- •Продавец
- •Покупатель
- •Продавец
- •Банк продавца
- •Покупатель
- •Правила организации налично-денежного оборота на предприятии предусматривают:
- •Текущие счета – это счета, открытые:
- •3. При недостаточности средств на счете предприятия в первую очередь производится списание средств:
- •4. Для какой формы расчетов не требуется депонирование средств на отдельном счете?
- •5. Условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платеж в пользу получателя средств – это:
- •Раздел 2. Источиники финансирования предприятий
- •Тема 4. Способы финансирования предприятий
- •Самофинансирование
- •4.2 Финансирование через механизмы рынка капитала.
- •4.3 Банковское кредитование.
- •4.4 Бюджетное финансирование
- •4.6. Категории инвесторов
- •Тема 5. Основной капитал предприятия.
- •5.1. Содержание, состав и классификация основного капитала.
- •5.2. Амортизация основных фондов.
- •5.3. Показатели эффективности использования основных фондов.
- •Тестовые задания к теме 5
- •Тема 6. Оборотные средства предприятия.
- •Заемные оборотные средства:
- •Дополнительно привлеченные оборотные средства:
- •6. 2. Нормирование оборотных средств.
- •6.3 Показатели эффективности использования оборотных средств.
- •Тема 7 Финансовое планирование на предприятиях.
- •7. 2 Перспективное финансовое планирование.
- •7.3 Текущее финансовое планирование
- •7.4 Оперативное финансовое планирование
- •7.5. Финансовый контроллинг
- •Методы контроллинга:
- •7.6. Бюджетиррование в системе финансового планирования
- •7.7. Особенности финансового планирования в условиях инфляции.
- •2. На этапе стратегического анализа разрабатываются:
- •Тема 1. Сущность и функции финансов предприятий (организаций)
- •Функции финансов предприятий
- •Принципы организации финансов предприятий
- •Какие фонды денежных средств предприятий относятся к собственным фондам?
- •Объясните многообразие форм собственности как необходимое условие эффективности финансов предприятий.
- •Какова главная цель финансов предприятий?
- •Чем отличается контрольная функция финансов предприятий от финансового контроля?
- •Тема 2. Финансовые ресурсы и капитал предприятия
- •Капитал предприятия, его классификация
- •Доходы и расходы предприятия
- •Прибыль и рентабельность
- •Тема 3 Денежный оборот и система расчетов на предприятии
- •Правила организации налично-денежного оборота на предприятии предусматривают:
- •Текущие счета – это счета, открытые:
- •3. При недостаточности средств на счете предприятия в первую очередь производится списание средств:
- •4. Для какой формы расчетов не требуется депонирование средств на отдельном счете?
- •5. Условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платеж в пользу получателя средств – это:
- •Тема 5. Основной капитал предприятия
- •Показатели эффективности использования основных фондов.
- •Тестовые задания к теме 5
- •Тема 7. Финансовое планирование на предприятии
- •2. На этапе стратегического анализа разрабатываются:
- •Какие из приведенных денежных отношений относятся к финансовым?
- •Виды финансовых ресурсов, сформированные за счет собственных внутренних источников:
- •Правила организации налично-денежного оборота на предприятии предусматривают:
- •Основные источники финансовых ресурсов в условиях самофинансирования:
- •Финансовый план – это:
- •Определить методом прямого счета доход от реализации продукции на основе следующих данных:
- •1.Какие фонды денежных средств относятся к собственным фондам?
- •2. По объекту инвестирования различают следующие виды капитала:
- •3. Текущие счета – это счета, открытые:
- •4. Виды долгового финансирования:
- •5. На этапе стратегического анализа разрабатываются:
- •6. По годовому плану предприятие имеет следующие показатели (тыс. Руб.):
- •1.Какова главная цель финансов предприятий?
- •1. Чем отличается контрольная функция финансов от финансового контроля?
- •2. Норма валовой прибыли предприятия определяется как:
- •1.Какие из приведенных денежных отношений являются финансовыми?
- •2.Разница между экономической и бухгалтерской прибылью в том, что:
- •3.Расчеты, связанные лишь с движением денежных средств – это:
- •4.Конверсируемые облигации – это:
- •5.К оборотным производственным фондам относятся:
- •6. Рассчитать доход от реализации продукции методом укрупненного счета на основе следующих данных:
- •1.Укажите правильный ответ
- •2. По объекту инвестирования различают
- •3. Восстановительная стоимость основных фондов – это
- •4. По месту и роли в процессе воспроизводства оборотные средства подразделяются на:
- •1. К финансовым ресурсам предприятий, сформированным за счет внешних источников, относятся:
- •2. Сверх установленного лимита предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги не свыше трех рабочих дней только:
- •3. Преимущества лизинга:
- •4. Показателями эффективности использования основных фондов являются:
- •5. Под структурой оборотных средств понимают:
- •1. Выберите правильный вариант, показывающий взаимосвязь между финансовыми ресурсами, капиталом, активами и пассивами:
- •2. Для оценки эффективности самофинансирования анализируют показатели:
- •3. При каких методах начисления амортизации основой выступает остаточная стоимость?
- •4. К нормируемым оборотным средствам относятся:
- •5. Стратегическими целями финансовой деятельности предприятия являются:
- •5) Расчеты чеками.
- •1. К расходам по обычным видам деятельности относятся:
- •2. Какой кредит может быть предоставлен в вексельной форме без права оборота, по открытому счету или на основе аккредитива?
- •3. Остаточная стоимость основных фондов – это:
- •4. Уменьшение длительности одного оборота оборотных средств свидетельствует:
- •5. Основными задачами финансового планирования на предприятия являются:
- •3) Амортизация основных фондов;
- •1. Резервный фонд предприятия:
- •2. Источниками формирования уставного капитала предприятия являются:
- •3. Налогооблагаемая прибыль – это:
- •4. Прямое бюджетное финансирование предоставляется:
- •5. Для каких методов начисления амортизации основой является остаточная стоимость?
- •1. Общественное назначение финансов предприятий заключается в том, чтобы:
- •2. Ссудный капитал – это:
- •3. Ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение лица, выдавшего ценную бумагу уплатить держателю этой ценной бумаги указанную в ней сумму – это:
- •4. По какому виду кредитования максимальная сумма (лимит) кредита определяется индивидуально для каждого предприятия, и не должна превышать 25% от среднемесячных зачислений на расчетный счет?
- •5. Документами стратегического финансового планирования являются:
- •2) Доходы и расходы предприятия;
Финансирование прочих расходов
Прибыль
Рисунок 2.2 - Направления распределения и использования дохода.
В зависимости от целей планирования доход от продажи продукции (работ, услуг) можно планировать на предстоящий год, на квартал, месяц и оперативно.
Доход от продажи продукции рассчитывается на основе объема проданной продукции, исходя из действующих цен без НДС, акцизов (не принадлежат организации, поступают в государственный бюджет), торговых и сбытовых скидок (поступают посредническим организациям, реализующим продукцию).
Денежные поступления от других хозяйственных и финансовых операций (реализация имущества, нематериальных активов, продажа валютных ценностей, ценных бумаг и пр.) также включается в состав валового дохода, но, как правило, не планируются, т.к. носят нерегулярный характер. Если же эти доходы имеют постоянный характер, то планируются теми же методами, что и доходы от продажи продукции.
Для планирования валового дохода учитывают налоговый период, который начинается 1 января т.г. и заканчивается 31 декабря т.г. и отчетный налоговый квартал.
Плановый объем дохода от продажи продукции определяется с помощью уравнения товарного баланса по формуле:
Дпп = Он + Ов – Ок, (1)
где Дпп – доход от продажи продукции, руб.;
Он – переходящие остатки непроданной продукции на начало планируемого периода, руб.;
Ов – плановый объем выпуска продукции, руб.;
Ок – переходящие остатки непроданной продукции на конец планируемого периода, руб.
Экономический смысл формулы товарного баланса означает, что для каждой организации, характерно следующие равенство: на начало года всегда, как правило, остаются остатки нереализованной продукции (Он), плюс продукция, выпущенная в течение года (Ов). Сумма этих величин равна объему реализованной продукции (Рп), плюс остатки нереализованной продукции на конец года (Ок). Реализация – это и есть доход (Дпп).
(2) Он + Ов = Рп + Ок , отсюда получаем соотношение (1).
На практике используют два метода расчета планового размера дохода от продажи продукции:
поассортиментный или метод прямого счета (таблица 1.) – отличается простотой и точностью расчета, но трудоемкий для предприятий, выпускающих широкий ассортимент продукции);
метод укрупненного счета (в целом по предприятию) - (таблица 2.2).
Методом прямого счета определяют:
ожидаемые остатки непроданной продукции на начало планируемого периода;
плановые остатки непроданной продукции на конец планируемого периода;
план выпуска продукции (без учета НДС и акцизного сбора).
Так как данные об остатках непроданной продукции на начало, и конец планового периода отсутствуют, для выполнения расчета руководствуются ожидаемыми (прогнозными) остатками.
Расчет ожидаемых остатков непроданной продукции на начало планируемого периода (таблица 3.) выполняют на основе фактических остатков на последнюю отчетную дату периода, предшествующего плановому периоду.
Таблица 2.1. Расчет планового дохода от продажи продукции методом прямого счета (данные условные).
Наиме-нова- ние |
Ед. изм. |
Ожидаемые остатки непроданной продукции на начало планового периода |
План выпуска на плановый период |
Плановые остатки непродан- ной продукции на конец планового периода |
Плановый объем продажи продукции (гр.3 + гр.4 - гр.5) |
Цены за ед., в руб. |
Плановый размер дохода от продажи продукции, тыс. руб.(гр.7х гр.6) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
А |
шт. |
2000 |
10 000 |
1500 |
10500 |
105 |
1102,5 |
Б |
шт. |
3000 |
30 000 |
5000 |
28000 |
110 |
3080 |
В |
шт. |
4000 |
50 000 |
4500 |
49500 |
120 |
940 |
Ремонт изделия |
руб. |
- |
20 000 |
- |
- |
- |
20 |
Всего |
|
- |
- |
- |
- |
- |
10142,5 |
План выпуска и продажи продукции планируется исходя из заключенных договоров на поставку продукции в плановом периоде.
Планирование остатков непроданной продукции на конец планового периода определяют как совокупный норматив оборотных средств по готовой продукции на складе предприятия.
Таблица 2.2 Расчет планового дохода от продажи продукции (товаров, работ, услуг) укрупненным методом
№ п/п |
Наименование показателей |
Сумма, руб. |
1. |
Остатки непроданной продукции в оптовых ценах на начало планового периода |
5000 |
2. |
Выпуск продукции на планируемый период, исходя из заключенных договоров в оптовых ценах |
120000 |
3. |
Объем работ, услуг на планируемый период, исходя из заключенных договоров в соответствии с установленными в организации расценками и тарифами |
20000 |
4. |
Остатки непроданной продукции на конец планового периода в оптовых ценах организации |
3000 |
5. |
Доход от продажи продукции (товаров, работ, услуг) - (п.1 + п.2 + п.3 – п.4). |
142000 |
Таблица 2.3. Расчет ожидаемых остатков непроданной продукции
на начало планового периода
№ п/п |
Наименование показателей. |
Сумма, руб. |
1. |
Остатки готовой продукции на складе и на ответственном хранении за период, предшествующий плановому периоду, по производственной себестоимости |
20 000 |
2. |
Ожидаемый уровень снижения остатков непроданной продукции с учетом намеченных мер по ускорению отгрузки (продажи) продукции покупателям, в процентах |
10 |
3. |
Ожидаемая стоимость непроданной продукции по производственной себестоимости на начало планируемого периода (п.1 х (100 – п.2): 100) |
18 000 |
4. |
Сумма дохода от продажи продукции за аналогичный период, предшествующий плановому: 4.1. По производственной себестоимости 4.2. По оптовым ценам |
150 000 190 000 |
5. |
Средний коэффициент соотношения стоимости продукции по оптовым ценам и по производственной себестоимости, который сложился на момент планирования (п.4.2: п.4.1) |
1,26 |
6. |
Ожидаемые остатки готовой продукции на складе на начало планового периода по оптовым ценам (п.3 х п.5) |
22 680 |
По расходам в налоговом кодексе предусмотрена группировка затрат по экономическому содержанию:
материальные затраты;
на оплату труда;
амортизация;
прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Каждая из указанных групп расходов включает в себя элементы затрат, которые предприятия имеют право относить на себестоимость продукции (работ, услуг). Расчет затрат на производство и реализацию продукции производится по установленной форме (таблица 2.10).