2.4 Валютные счета и учет операций в иностранной валюте

Студент должен

знать:

- виды валютных счетов и порядок открытия валютного счета

- синтетический и аналитический учет валютных операций

- документальное оформление валютных операций.

уметь:

- заполнять документы по валютным операциям

- составлять бухгалтерские записи

- определять финансовый результат по валютным операциям.

План лекции:

2.4.1 Порядок открытия и виды валютных счетов

2.4.2 Синтетический учет операций по валютному счету

2.4.1 Порядок открытия и виды валютных счетов

Организация должна хранить иностранную валюту на валютном счете в банке. С валютного счета можно снять наличные деньги, если организации нужно выдать валюту сотруднику, уезжающему в командировку за границу. В других случаях снятие наличных с валютного счета не допускается.

Открытие валютного счета

Чтобы открыть валютный счет, нужно представить в банк следующие документы:

заявление на открытие валютного счета (форму такого заявления устанавливает банк, в котором вы открываете счет);

нотариально заверенные карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати фирмы (2 экземпляра);

копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации фирмы;

копию свидетельства о постановке фирмы на учет в налоговой инспекции;

копию справки Госкомстата России о присвоении фирме статистических кодов.

Банк может потребовать и другие документы (например, копии приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера фирмы).

Полный перечень документов, необходимых для открытия валютного счета, можно уточнить в банке.

Об открытии валютного счета необходимо сообщить в налоговую инспекцию в течение 7 рабочих дней (ст. 23 НК РФ).

При невыполнении этого требования организацию могут оштрафовать на 5000 рублей (ст. 118 НК РФ), а руководителя - на сумму от 1000 до 2000 рублей (ст. 15.4 КоАП РФ).

Если у фирмы есть филиалы, то об открытии счета в любом из них нужно сообщить в налоговую инспекцию головного подразделения. Для сообщения об открытии (закрытии) счета предусмотрен специальный бланк.

Операции с иностранной валютой

Для зачисления валюты или ее перевода за рубеж банк открывает организации:

транзитный валютный счет;

текущий валютный счет;

специальный банковский счет.

Транзитный валютный счет нужен для зачисления поступившей валютной выручки и других платежей в иностранной валюте.

Текущий валютный счет нужен для учета иностранной валюты, находящейся в распоряжении фирмы (в том числе валютной выручки, оставшейся после ее продажи).

Специальный банковский счет предназначен для учета операций с ценными бумагами, кредитами и займами, которые получены или выданы иностранным партнерам в валюте.

В налоговую инспекцию необходимо сообщить об открытии текущего валютного счета и специального банковского счета. Об открытии транзитного валютного счета отдельно сообщать не нужно. На это указано в письме МНС России от 2 сентября 2002 года N ШС-6-14/1355.

2.4.2 Синтетический учет операций по валютному счету

Организация может покупать валюту для расчетов с заграничными продавцами. Покупку валюты отражают проводками:

Дт 57 Кт 51 - перечислены деньги банку на покупку валюты;

Дт 52 субсчет "Текущий валютный счет" Кт 57 - купленная банком валюта зачислена на валютный счет фирмы;

Дт 91-2 Кт 57 - отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Всю сумму валютной выручки, полученную организацией, зачисляют на ее транзитный валютный счет, а банк направляет фирме соответствующее уведомление. При этом фирма может продать валюту в добровольном порядке.

Продажу валютной выручки в учете отражают проводками:

Дт 52 субсчет "Транзитный валютный счет" Кт 62 (76) - поступила валютная выручка на транзитный валютный счет;

Дт 57 Кт 52 субсчет "Транзитный валютный счет" - часть валютной выручки направлена на продажу;

Дт 51 Кт 91-1 - денежные средства от продажи валютной выручки зачислены на расчетный счет;

Дт 91-2 Кт 57 - списана проданная валюта;

Дт 91-2 Кт 51 (52, 57) - отражены расходы по продаже валюты (например, вознаграждение, уплаченное банку);

Дт 52 субсчет "Текущий валютный счет" Кт 52 субсчет "Транзитный валютный счет" - оставшаяся после продажи валюта зачислена на текущий валютный счет.

Денежные средства (рубли), полученные от продажи валюты, банк зачислит на ваш расчетный счет.

Финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи валюты отражают в конце месяца проводкой:

Дт 91-9 Кт 99 - отражена прибыль от продажи валюты

или

Дт 99 Кт 91-9 - отражен убыток от продажи валюты.

Убыток от продажи валюты уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы (ст. 265 НК РФ).

Деньги на валютных счетах в бухгалтерском учете и отчетности отражают в рублях. Поэтому иностранную валюту нужно пересчитывать в рубли по официальному курсу Банка России.

Такой пересчет осуществляют:

на дату зачисления или списания валютных средств с банковских счетов;

на дату составления бухгалтерской отчетности;

по мере изменения курсов иностранных валют.

В результате пересчета образуются положительные или отрицательные курсовые разницы.

О том, как отразить в учете курсовые разницы, смотрите раздел "Финансовые результаты" - подраздел "Прочие доходы и расходы" - ситуацию "Как учесть курсовые разницы".

Вопросы по теме 2.4 Валютные счета и учет операций в иностранной валюте:

Для чего необходим валютный счет организации.

Какие документы необходимо предоставить в банк для открытия валютного счета.

Какие валютные счета может открыть банк.

Назначение транзитного валютного счета.

Назначение текущего валютного счета.

Назначение специального банковского счета.

Об открытии каких счетов необходимо уведомить налоговую инспекцию и в какие сроки.

К какой ответственности может быть привлечена организация за невыполнение требования об уведомлении.

На основании каких документов организация узнает о поступлении валюты на транзитный валютный счет (платежное поручение, выписка банка)

На основании каких документов происходит перечисление валютных средств с транзитного счета на текущий валютный счет.

На основании каких документов происходит зачисление денежных средств в рублях при продаже валютной выручки.

Для чего необходима справка о валютных операциях, кто должен ее предоставлять (справка помещается в материалы валютного контроля банка; если справки нет, то банк может отказать в проведении валютных операций).

По какой строке бухгалтерского баланса отражаются валютные средства.

В какой оценке валютные средства отражаются в балансе.

В каких случаях осуществляют пересчет иностранной валюты в рубли (на дату зачисления или списания валютных средств с банковских счетов; на дату составления бухгалтерской отчетности; по мере изменения курсов иностранных валют).

По какому курсу пересчитывается иностранная валюта.

Что такое курсовая разница.

Положительная курсовая разница.

Отрицательная курсовая разница.

В каких документах отражается курсовая разница.

Как курсовая разница влияет на финансовые результаты организации.

В каких случаях необходимо использовать счет 57 по операциям с иностранной валютой (если списание валюты с транзитного счета и ее продажа происходят в разные дни).

Какие субсчета первого порядка могут быть открыты к счету 52.

Какие субсчета второго порядка могут быть открыты к счету 52.

Какие субсчета третьего порядка могут быть открыты к счету 52.

Как должен быть организован аналитический учет по счету 52.

Какая бухгалтерская запись составляется при положительной курсовой разнице (Дт 52 Кт 91; Дт 57 Кт 91).

Какая бухгалтерская запись составляется при отрицательной курсовой разнице (Дт 91 Кт 52; Дт 91 Кт 57)).

На каком счете отражается финансовый результат от операций с валютой.