4.2.2 Учет расчетов по основным федеральным налогам: ндс, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу

НДС

НДС – представляет собой форму изъятия добавленной стоимости, создаваемой на этапах производственной деятельности. Объектом налогообложения является: выручка, передача товаров, ввоз товаров, выполнение работ. Ставка по НДС = 18%.

Для правильного исчисления суммы налога в бюджет производится следующий расчет:

НДС в бюджет

НДС начисленный (в книге продаж)

Дт 90,91 Кт 68

НДС вычеты (в книге покупок)

Дт 19 Кт 60,76

НДС восстановленный

Сумма НДС в бюджет = Сумма НДС начисленная (в книге продаж) – сумма налоговых вычетов (в книге покупок) + сумма НДС восстановленная по отдельным операциям (например, при продаже основного средства по которому сумма НДС ранее была принята к вычету).

Дт 10 Кт 60 – получены материалы от поставщика

Дт 19 Кт 60 – НДС по приобретенным материалам

Дт 62 Кт 90 – выставлен счет покупателям

Дт 90 Кт 68 – НДС по реализованной продукции

Дт 68 Кт 19 – рассчитана сумма НДС для перечисления в бюджет

Дт 68 Кт 51 – перечислен НДС в бюджет

Суммы НДС, учтенные по дебету счета 19, могут быть:

• приняты к вычету

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - произведен вычет по НДС.

Условия принятия НДС к вычету:

1. приобретенные ценности оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны);

2. ценности (работы, услуги) приобретены для производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;

3. на приобретенные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором указана сумма налога;

4. в первичных и расчетных документах сумма налога выделена отдельной строкой.

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, сумма НДС вычету не подлежит.

• списаны на увеличение стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг)

Если ваша фирма будет использовать приобретенные ценности (работы, услуги) в деятельности, которую не облагают НДС, то сумму налога к вычету не принимают и на счете 19 не учитывают.

Ее списывают на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг).

Дт 10 Кт 60 – оприходованы материалы в т.ч. НДС

• списаны за счет целевых средств

Если те или иные ценности куплены за счет целевых средств (например, денег, выделенных из бюджета на их покупку), то сумму НДС по ним к вычету не принимают. Ее включают в состав прочих расходов фирмы.

Дт 51 Кт 86

Дт 60 Кт 51

Дт 20, 08, 10 Кт 60

Дт 19 Кт 60

Дебет 91-2 Кредит 19 - списана сумма НДС по имуществу, купленному за счет целевых средств.

НДС начисляют к уплате в бюджет в определенный день. Этот момент определяют как наиболее раннюю из двух дат:

- дня, когда отгружены или переданы товары (работы, услуги, имущественные права) покупателю;

- дня оплаты (в том числе частичной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Фирма может не отгружать товар, а передать право собственности на него покупателю. Такую передачу по Налоговому кодексу приравнивают к отгрузке. Таким образом, после отгрузки товара или передачи права собственности на него вы должны начислить налог. Дт 90.3, 91.2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС.

Уплата НДС

Налог на прибыль

Прибыль является конечным результатом деятельности предприятия и рассчитывается как разность между доходами и расходами. Различают налоговую и бухгалтерскую прибыль. Это различие связано с различием в бухгалтерском и налоговом законодательстве. Взаимосвязь между бухгалтерской и налоговой прибылью описан в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Ставка по налогу на прибыль равна 20%, из которых 18% - это отчисления в местный бюджет, а 2% - это отчисления в федеральный бюджет.

Дт 90,91 Кт 99 – получена прибыль

Дт 68,1 Кт 77 – отражено отложенное налоговое обязательство

Дт 99 Кт 68.1 – начислен налог на прибыль Д09 К68,1 – отражен отложенный налоговый актив

Дт 68.1 Кт 51 – перечислен в бюджет налог на прибыль

Налог на имущество

Данный налог является региональным налогом, порядок его расчета и уплаты, а так же предоставляемые льготы и налоговые ставки устанавливаются региональными органами власти. Федеральным законодательством установлены виды льгот по налогам: освобождение некоторых налогоплательщиков от уплаты налога, освобождение некоторого имущества от уплаты налога.

Сумма налога = среднегодовая стоимость имущества с учетом амортизации * ставка налога

Дт 91 Кт 68 – начислен налог на имущество

Дт 68 Кт 51 – перечислен налог в бюджет региона

Транспортный налог

Налог является региональным. Плательщики – граждане или организации, владеющие транспортными средствами. Основанием для начисления налога является факт регистрации в органах ГИБДД, которые в течении 10 дней извещают налоговые органы о зарегистрированных транспортных средствах и их владельцах. Налог рассчитывается за каждое транспортное средство в зависимости от мощности двигателя.

Сумма налога = налоговая база * налоговая ставка * поправочный коэффициент (определяется делением числом месяцев с момента регистрации на 12 месяцев

Дт 20,23,25,26,29,44 Кт 68 – начислен транспортный налог

Дт 68 Кт 51 – перечислен налог на имущество в бюджет региона

Вопросы по теме 4.2 Учет расчетов по федеральным налогам

На основании какого документа отражаются в учете суммы НДС, уплаченные поставщикам и подрядчикам.

Назовите условия, необходимые для применения налогового вычета по НДС, и порядок его отражения на бухгалтерских счетах.

Что такое бухгалтерская прибыль и на каком счете она учитывается.

В результате чего налогооблагаемая прибыль отличается от бухгалтерской.

Каким образом сумма текущего налога на прибыль отражается в учете и отчетности.

Как рассчитывается и отражается в учете транспортный налог.

Как рассчитывается и отражается в учете начисление ЕСН и страховых взновов в Пенсионный фонд.