- •Введение
- •1 Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.1 Порядок организации и регистрации предприятия
- •1.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.1 Порядок организации и регистрации предприятия
- •1.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •2 Учет денежных средств и операций в иностранной валюте
- •2.1 Учет кассовых операций и денежных документов
- •2.1.1 Организация учета денежных средств и документов
- •2.1.2 Синтетический учет денежных средств и денежных документов
- •2.1.1 Организация учета денежных средств и документов
- •2.1.2 Синтетический учет денежных средств и денежных документов
- •2.2 Безналичные расчеты
- •2.3 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке. Учет переводов в пути
- •2.3 1 Виды счетов и порядок открытия расчетного счета в банке
- •2.3.2 Документальное оформление операций по расчетному счету
- •2.3.3 Синтетический учет операций по расчетному счету
- •2.3.4 Учет переводов в пути
- •2.4 Валютные счета и учет операций в иностранной валюте
- •2.4.1 Порядок открытия и виды валютных счетов
- •2.4.2 Синтетический учет операций по валютному счету
- •2.4.1 Порядок открытия и виды валютных счетов
- •2.4.2 Синтетический учет операций по валютному счету
- •3 Учет расчетов
- •3.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками
- •3.1.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3.1.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3.1.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3.1.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3.2 Учет расчетов по кредитам и займам и с использованием векселей
- •3.2.1 Учет расчетов по кредитам и займам
- •3.2.2 Учет расчетов с использованием векселей
- •3.2.1 Учет расчетов по кредитам и займам
- •3.2.2 Учет расчетов с использованием векселей
- •3.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •3.4 Учет расчетов с учредителями и с персоналом по прочим операциям
- •3.4.1 Учет расчетов с учредителями
- •3.4.2 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •3.4.1 Учет расчетов с учредителями
- •3.4.2 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •3.5 Учет внутрихозяйственных расчетов и расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •3.5.1 Учет внутрихозяйственных расчетов
- •3.5.2 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •3.5.1 Учет внутрихозяйственных расчетов
- •3.5.2 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •4 Учет расчетов по налогам и сборам
- •4.1 Система налогов и сборов и особенности их учета
- •4.2 Учет расчетов по федеральным налогам
- •4.2.2 Учет расчетов по основным федеральным налогам: ндс, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу
- •4.2.1 Учет расчетов по страховым взносам
- •4.2.2 Учет расчетов по основным федеральным налогам: ндс, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу
- •5 Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •5.1 Учет долгосрочных инвестиций
- •5.1.1 Понятие, оценка и задачи учета долгосрочных инвестиций
- •5.1.2 Синтетический и аналитический учет долгосрочных инвестиций
- •5.1.3 Особенности учета отдельных видов долгосрочных инвестиций
- •5.1.1 Понятие, оценка и задачи учета долгосрочных инвестиций
- •5.1.2 Синтетический и аналитический учет долгосрочных инвестиций
- •5.1.3 Особенности учета отдельных видов долгосрочных инвестиций
- •5.2 Учет финансовых вложений
- •5.2.1 Понятие и виды финансовых вложений
- •5.2.2 Оценка и обесценение финансовых вложений
- •5.2.3 Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
- •5.2.4 Учет отдельных видов финансовых вложений
- •6 Учет внеоборотных активов
- •6.1 Понятие, классификация, оценка и документальное оформление основных средств
- •6.1.1 Понятие и классификация основных средств
- •6.1.2 Оценка основных средств
- •6.1.3 Документальное оформление основных средств
- •6.1.1 Понятие и классификация основных средств
- •6.1.2 Оценка основных средств
- •6.1.3 Документальное оформление основных средств
- •6.2 Учет амортизации
- •6.2.1 Способы и порядок начисления амортизации основных средств
- •6.2.2 Бухгалтерский учет амортизации
- •6.2.1 Способы и порядок начисления амортизации основных средств
- •6.2.2 Бухгалтерский учет амортизации
- •6.3 Учет поступления и выбытия основных средств
- •6.2.1 Учет поступления основных средств
- •6.2.2 Учет выбытия основных средств
- •6.2.1 Учет поступления основных средств
- •6.2.2 Учет выбытия основных средств
- •6.4 Аренда основных средств
- •6.5 Понятие, классификация и оценка нма
- •6.6 Учет нематериальных активов
- •6.7 Инвентаризация основных средств и нма
- •7 Учет производственных запасов
- •7.1 Классификация и оценка материально-производственных запасов
- •7.1.1 Производственные запасы и их классификация
- •7.1.2 Оценка производственных запасов при поступлении
- •7.1.3 Оценка производственных запасов при их отпуске в производство
- •7.1.1 Производственные запасы и их классификация
- •7.1.2 Оценка производственных запасов при поступлении
- •7.1.3 Оценка производственных запасов при их отпуске в производство
- •7.2 Документальное оформление поступления и расходов производственных запасов
- •7.2.1 Организация документооборота и требования к первичным документам по учету производственных запасов
- •7.2.2 Документальное оформление поступления материалов
- •7.2.3 Документальное оформление отпуска материалов
- •7.2.1 Организация документооборота и требования к первичным документам по учету производственных запасов
- •7.2.2 Документальное оформление поступления материалов
- •7.2.3 Документальное оформление отпуска материалов
- •7.3 Организация учета производственных запасов на складах и в бухгалтерии
- •7.3.1 Учет материалов на складах
- •7.3.2 Учет материалов в бухгалтерии
- •7.3.1 Учет материалов на складах
- •7.3.2 Учет материалов в бухгалтерии
- •7.4 Синтетический и аналитический учет производственных запасов
- •7.4.1 Организация синтетического и аналитического учета производственных запасов
- •7.4.2 Учет пз по фактической себестоимости (использование счета 10)
- •7.4.3 Учет пз с применением учетных цен (использование счетов 10, 15,16)
- •7.4.4 Учет недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов
- •7.4.5 Учет инвентаризации производственных запасов
- •7.4.6 Учет неотфактурованных поставок
- •7.5 Инвентаризация товарно-материальных ценностей
- •8 Учет заработной платы и расчетов с персоналом
- •8.1 Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления
- •8.1.1 Виды, формы и системы оплаты труда
- •8.1.2 Применение доплат в системе оплаты труда
- •8.1.1 Виды, формы и системы оплаты труда
- •8.1.2 Применение доплат в системе оплаты труда
- •8.2 Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
- •8.3 Расчет заработной платы и удержаний из нее
- •8.3.1 Расчет основной заработной платы
- •8.3.1 Расчет основной заработной платы и оплата труда совместителей
- •8.3.2 Оплата труда совместителей
- •8.3.3 Порядок исчисления средней заработной платы
- •8.3.4 Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности
- •8.3.5 Порядок расчета отпускных выплат
- •8.3.6 Виды и расчет удержаний из заработной платы
- •8.4 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •9.1.1 Принципы и задачи учета затрат на производство
- •9.1.4 Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •Принципы учета затрат для целей бухгалтерского учета:
- •Правила (принципы) учета расходов для целей налогового учета:
- •9.1.2 Основные понятия, используемые в системе учета затрат
- •Признание расходов
- •9.1.3 Группировка и классификация производственных затрат
- •Затраты на производство группируются:
- •По элементам затрат (пбу 10/99 п.8)
- •Статьям калькуляции
- •Затраты на производство классифицируются по признакам:
- •Экономической роли в процессе производства - на основные и накладные
- •Способу включения в себестоимость продукции - на прямые и косвенные
- •Отношению к объему производства - на переменные и постоянные
- •По отнесению к отчетному периоду – истекшие затраты, зарезервированные расходы, расходы будущих периодов
- •9.1.4 Учет затрат по элементам
- •9.1.5 Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •9.1.6 Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •9.1.7 Калькулирование себестоимости продукции виды калькуляций
- •Виды калькуляций
- •9.2 Учет затрат основного производства. Учет потерь производства
- •9.2.4 Учет затрат для целей налогообложения
- •9.2.1 Структура и виды себестоимости
- •9.2.2 Учет прямых затрат на производство
- •9.2.3 Учет косвенных затрат на производство Общепроизводственные расходы
- •Учет общехозяйственных расходов
- •9.2.4 Варианты учета затрат на производство
- •9.2.5 Учет нормируемых расходов для целей налогообложения
- •9.2.6 Порядок распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством
- •9.2.7 Учет потерь от брака
- •9.3 Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции вспомогательных и обслуживающих производств
- •9.3.1 Учет затрат вспомогательных производств
- •9.3.2 Учет затрат обслуживающих производств
- •9.3.1 Учет затрат вспомогательных производств
- •9.3.2 Учет затрат обслуживающих производств
- •10 Учет готовой продукции и ее реализации
- •10.1 Понятие, оценка и документальное оформление отгрузки и реализации готовой продукции
- •10.1.1 Понятие и оценка готовой продукции
- •10.1.2 Документальное оформление поступления, отгрузки и реализации готовой продукции
- •10.1.1 Понятие и оценка готовой продукции
- •10.1.2 Документальное оформление поступления, отгрузки и реализации готовой продукции
- •10.2 Синтетический учет готовой продукции и ее продажи
- •10.2.1 Учет поступления готовой продукции
- •10.2.2 Продажа и прочее списание готовой продукции по фактической себестоимости
- •10.2.3 Продажа и прочее списание готовой продукции, учтенной по учетным ценам (плановой себестоимости)
- •10.2.4 Использование счета 45
- •2 Передача товаров на реализацию.
- •10.2.5 Учет расходов на продажу в производственных организациях
- •10.2.6 Учет расходов на продажу в торговых организациях
- •11 Учет капитала и резервов
- •11.1 Учет собственного капитала
- •11.1.1 Учет уставного капитала
- •11.1.2 Учет резервного капитала
- •11.1.3 Учет добавочного капитала
- •11.1.4 Учет целевого финансирования
- •11.2 Учет резервов
- •11.2.1 Учет оценочных резервов
- •11.2.2 Учет распределительных резервов
- •11.2.1 Учет оценочных резервов
- •11.2.2 Учет распределительных резервов
- •12 Учет финансовых результатов
- •12.1 Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности
- •12.1.1 Организация учета по счету 90 «Продажи»
- •12.1.2 Понятие и порядок отражения выручки
- •12.1.3 Списание расходов по обычным видам деятельности
- •12.1.1 Организация учета по счету 90 «Продажи»
- •12.1.2 Понятие и порядок отражения выручки
- •12.1.3 Списание расходов по обычным видам деятельности
- •12.2 Учет прочих доходов и расходов
- •12.2.1 Организация учета прочих доходов и расходов
- •12.2.2 Состав прочих доходов и расходов
- •12.2.3 Учет прочих доходов и расходов по отдельным операциям
- •12.2.1 Организация учета прочих доходов и расходов
- •12.2.2 Состав прочих доходов и расходов
- •12.2.3 Учет прочих доходов и расходов по отдельным операциям
- •12.3 Учет общих финансовых результатов и нераспределенной прибыли
- •12.3.1 Порядок формирования чистой прибыли (убытка)
- •12.3.2 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •12.3.1 Порядок формирования чистой прибыли (убытка)
- •12.3.2 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •13 Бухгалтерская отчетность организации
- •13.1 Общая характеристика бухгалтерской отчетности
- •13.1.1 Понятие, состав отчетности и особенности ее оформления
- •13.1.2 Подготовка к сдаче отчетности
- •13.1.3 Общие требования к бухгалтерской отчетности
- •13.1.4 Утверждение бухгалтерской отчетности
- •13.1.5 Представление бухгалтерской отчетности
- •13.1.6 Публикация бухгалтерской отчетности
- •13.1.7 Аудит бухгалтерской отчетности
- •13.2 Содержание и порядок составления отчетности
- •13.2.1 Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса
- •13.2.2 Содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках
- •13.2.3 Содержание и порядок составления отчета об изменении капитала
- •13.2.4 Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств
- •13.2.5 Содержание и порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу
- •13.2.6 Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
- •14 Учет реорганизации, ликвидации и банкротства юридического лица
- •14.1 Учет реорганизации юридического лица
- •14.2 Учет ликвидации юридического лица
- •14.1 Учет реорганизации юридического лица
- •14.2 Учет ликвидации юридического лица
2.1.2 Синтетический учет денежных средств и денежных документов
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет счета записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.
К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:
50.1 "Касса организации";
50.2 "Операционная касса";
50.3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50.1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50.2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50.3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.
Вопросы по теме 2.1. Учет денежных средств
Какими документами установлены правила работы с наличными деньгами.
Какую ответственность несет кассир и за что.
Что может храниться в кассе организации.
Что означает лимит остатка денежных средств в кассе.
Как устанавливается лимит остатка денежных средств в кассе.
Какими документами оформляются кассовые операции.
Кто подписывает расходные кассовые ордера.
Допускаются ли исправления в приходных и расходных кассовых ордерах.
Порядок ведения кассовой книги.
Что относится к нарушениям порядка работы с денежной наличностью и порядку ведения кассовых операций.
Предельный размер расчетов наличными деньгами.
Виды ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
Порядок проведения инвентаризации кассы.
Бухгалтерские записи по результатам инвентаризации кассы.
Работник торговой организации по ее поручению приобрел товары в оптовой фирме за наличный расчет. Нарушения нет, если сумма сделки не превышает…
Заполняя расходный кассовый ордер кассир допустил ошибку, он должен…
Бухгалтерская запись Дт 94 Кт 50 означает…
17.02.__ ООО «УФ» за 18000 рублей приобрела два авиабилета для сотрудников коммерческого отдела. Какую запись должен сделать в учете бухгалтер отражая оприходование авиабилетов в учете.
Бухгалтерская запись Дт 50 Кт 91 означает…
2.2 Безналичные расчеты
Студент должен
знать:
- систему документов и порядок осуществления безналичных расчетов
Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета) (далее в зависимости от необходимости - счета или счет), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.
Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:
1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;
2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;
3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.
Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и клиентом.
Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями настоящего Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.
Порядок оформления, приема, обработки электронных платежных документов и осуществления расчетных операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами Банка России, за исключением случаев, указанных в настоящем Положении, и заключаемыми между Банком России или кредитными организациями и их клиентами договорами, определяющими порядок обмена электронными документами с использованием средств защиты информации.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.
Ограничение прав владельца счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
В РФ используются следующие формы безналичных расчетов:
расчеты платежными поручениями
расчеты по аккредитиву
расчеты чеками
расчеты по инкассо.
Расчеты платежными поручениями
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Платежное поручение │
│ │
│- распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку,│
│оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму│
│на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Процедура расчетов платежными поручениями
┌────────────────┐ Возникновение отношений, требующих ┌───────────────┐
│ Плательщик │ перечисления денежных средств (1) │ Получатель │
│ ┌─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼◄────────────────────────────────────►┤ │
└─┼────────────▲─┘ └───────▲───────┘
│Платежное │Исполнение Поступление│
│поручение │платежного денежных │
│ (2) │поручения средств │
│ │ (3) │
│ │ │
│ │ │
┌─▼────────────┼─┐ Исполнение платежного поручения ┌───────┴───────┐
│ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─┴─┼─────────────────────────────────────►┼─ ─ ─ ─┘ │
│Банк плательщика│ │Банк получателя│
└────────────────┘
Расчеты по инкассо
- банковская операция, посредством которой банк (банк-эмитент) по
поручению и за счет клиента на основании расчетных документов
осуществляет действия по получению от плательщика платежа (для
осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие
банки - исполняющий банк)
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│* Расчеты по инкассо осуществляются на основании: │
│ │
│- платежных требований │
│ │
│- инкассовых поручений │
│ │
│* Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем│
│ средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий│
│ получателя средств (взыскателя). Банк-эмитент, принявший на инкассо│
│ расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по│
│ назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения│
│ затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре│
│ банковского счета с клиентом │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Расчеты платежными требованиями
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Платежное требование │
│ │
│- расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя│
│ средств) по договору клиента банка с его контрагентом к должнику│
│ (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк │
│ │
│ Процедура расчетов платежными требованиями, оплачиваемыми │
│ │
│ ┌─────────────────────────┐ │
│ │ без акцепта плательщика │ │
│ └─────────────────────────┘ │
│ ┌─────────────────────────┐ │
│ │ с акцептом плательщика │ │
│ └─────────────────────────┘ │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Процедура расчетов платежными требованиями,
оплачиваемыми без акцепта плательщика
┌────────────────┐ ┌──────────────────┐
│ Плательщик │ │Получатель средств│
│ (должник) │ Договор (1) │ (кредитор) │
│ │◄─────────────────────────────────►│ │
└┬─────────────▲─┘ └─┬──────────── ─▲─┘
│ Договор │Исполнение Направление│ Поступление│
│банковского │платежного платежного │ денежных │
│ счета (2) │требования требования │ средств │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ Извещение о необходимости │ │
┌▼─────────────┼─┐ провести расчеты ┌─▼──────────────┴─┐
│ Исполняющий └─┼◄──────────────────────────────────┼─┘ │ │
│ банк │ │ │ Банк-эмитент │
└──────────────┬─┘ └────────────────┼─┘
└─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──┘
Процедура расчетов платежными требованиями,
оплачиваемыми с акцептом плательщика
┌────────────────────┐ ┌──────────────────┐
│ Плательщик │ │Получатель средств│
│ (должник) │ Договор (1) │ (кредитор) │
│ ┌─ ── ─ ┐│◄─────────────────────────────►│ │
└▲──────────┼────────┘ └─┬──────────────▲─┘
│Исполнение│Акцепт │ Направление│ Поступление│
│платежного│платеж- платежного │ денежных │
│требования│ного │ требования │ средств │
│ │требо- │ │
│ │вания │ │ │
│ │ (3) Извещение о необходимости │ │
┌┼──────────▼───────┼┐ провести расчеты ┌─▼──────────────┴─┐
││ Исполняющий └┼◄──────────────────────────────┼─┘ │ │
││ банк │ │ │ Банк-эмитент │
└┼──────────┬────────┘ └────────────────┼─┘
└─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──┘
Расчеты инкассовыми поручениями
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Инкассовое поручение │
│ │
│- расчетный документ, на основании которого производится списание│
│ денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Процедура расчетов инкассовыми поручениями
Возникновение отношений
┌────────────────┐ для осуществления расчетов ┌──────────────────┐
│ Плательщик │ по инкассовым требованиям (1) │ Взыскатель │
│ ┌─ ─ ─ ─ ┤◄─────────────────────────────────►├ ─┐ │
└───────▲────────┘ └──┬─────────────▲─┘
│ Исполнение Направление│ Поступление│
│инкассового инкассового│ денежных │
│ поручения поручения │ средств │
│ (2) │ │
│ │ │
│ Извещение о необходимости │ │
┌───────┴────────┐ провести расчеты по инкассо (3) ┌──▼─────────────┼─┐
│ ├─ ─ ─ ─ ┤◄──────────────────────────────────┤ ─┘ │ │
│ └─ ─ ─ ─ ┼───────────────────────────────────┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘ │
│ Исполняющий │ │ Банк-эмитент │
│ банк │ │ │
└────────────────┘ └──────────────────┘
Расчеты чеками
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Чек │
│- ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение│
│ чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы│
│ чекодержателю │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Процедура расчетов чеками
┌───────────────────┐ ┌────────────────────┐
│ Чекодатель │ │ Чекодержатель │
│- юридическое лицо,│ │ - юридическое лицо,│
│имеющее денежные│ │ в пользу которого│
│средства в банке,│ │ выдан чек │
│которыми он вправе│ Обязательства чекодателя │ │
│распоряжаться путем│ перед чекодержателем │ │
│выставления чеков┌─├◄────────────────────────────►┤ │
│ │ │ ┌──────────►│ ─┐ │
└─────────────────┬─┘ │ └──┬─────────────▲───┘
Оформление│ │ │ Оплата по│
чека (1) │ │ │ чеку (2) │
│ │ Предъявление│ │
│ │ чека к оплате│ │
│ Передача чека│ │ │
│ чекодержателю│ │ │
│ │ │ │
┌─▼────────────────────┼──────────────▼─┐ │
│ └─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └─├───────────┘
│ Банк чекодателя │
└───────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────────────────────────────────┐
│ Чеки кредитных организаций │
└───────────────────────────────────────────────────┘
Расчеты по аккредитивам
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Аккредитив │
│ │
│- условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по│
│ поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств│
│ по предъявлении последним документов, соответствующих условиям│
│ аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий│
│ банк) произвести такие платежи │
│ │
│* Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств,│
│ который может отказаться от использования аккредитива до истечения│
│ срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена│
│ условиями аккредитива │
│ │
│* Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем│
│ перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств.│
│ Допускаются частичные платежи │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────────────────────┐
│ Виды аккредитивов, открываемых банком │
└───────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────┐
│ Отзыв или изменение условий аккредитива │ │ Закрытие аккредитива │
└──────────────────────────────────────────┘ └────────────────────────┘
┌───────────────────────────────────────┐
│ Процедура расчетов по аккредитивам │
└───────────────────────────────────────┘
┌───────────────── Виды аккредитивов, открываемых банком
│
│
│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├──►┤ Покрытый (депонированный) аккредитив │
│ │Банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или│
│ │предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в│
│ │распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива │
│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├──►┤ Непокрытый (гарантированный) аккредитив │
│ │Банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право в пределах│
│ │суммы аккредитива списывать средства со своего корсчета, ведущегося│
│ │в исполняющем банке. Порядок списания денежных средств с корсчета│
│ │банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по│
│ │соглашению между банками │
│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├──►┤ Отзывной аккредитив │
│ │Банк-эмитент может изменить или отменить аккредитив на основании│
│ │письменного распоряжения плательщика без предварительного│
│ │согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств│
│ │банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива │
│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐
└──►┤ Безотзывной (может быть подтвержденным) аккредитив │
│* Банк-эмитент может отменить аккредитив только с согласия│
│ получателя средств. При отсутствии указания, что аккредитив│
│ является безотзывным, он считается отзывным │
│* При безотзывном подтвержденном аккредитиве исполняющий банк может│
│ подтвердить по просьбе банка-эмитента этот аккредитив, который│
│ может быть изменен или отменен с согласия исполняющего банка.│
│ Порядок предоставления подтверждения по безотзывному│
│ подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между│
│ банками │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Отзыв или изменение условий аккредитива
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│* В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий│
│ аккредитива плательщиком представляется в банк-эмитент│
│ соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме │
│ │
│* Банк-эмитент обязан не позже рабочего дня, следующего за днем│
│ возврата суммы неиспользованного покрытого (депонированного)│
│ аккредитива, зачислить ее на счет плательщика, с которого были│
│ перечислены денежные средства в счет покрытия по аккредитиву │
│ │
│При установлении несоответствия документов, принятых исполняющим банком│
│от получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент вправе│
│требовать от исполняющего банка по покрытому (депонированному)│
│аккредитиву возмещения сумм, выплаченных получателю средств, а по│
│непокрытому (гарантированному) аккредитиву - восстановления сумм,│
│списанных с его корреспондентского счета │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Закрытие аккредитива
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится: │
│ │
│- по истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка) │
│- на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего│
│ использования аккредитива до истечения срока его действия, если│
│ возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (в│
│ сумме аккредитива или его остатка) │
│- по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве│
│ аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива (в│
│ сумме аккредитива или в сумме его остатка). При отзыве аккредитив│
│ закрывается или его сумма уменьшается в день получения от│
│ банка-эмитента распоряжения плательщика о полном или частичном отзыве│
│ аккредитива. При этом сумма покрытого (депонированного) аккредитива│
│ уменьшается в пределах суммы остатка │
│ │
│* Неиспользованная или отозванная сумма покрытого (депонированного)│
│ аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением│
│ банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением│
│ его суммы │
│ │
│* О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в│
│ банк-эмитент уведомление в произвольной форме │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Процедура расчетов по аккредитивам
┌────────────────┐ ┌────────────────┐
│ Плательщик │ Договор (1) │ Получатель │
│ ┌─ ─ ─ ─ ┼◄───────────────────────────────────►│─┐ │
└───────┼────────┘ └─┬────────────▲─┘
│ Открытие │ Платеж по│
│аккредитива │ аккредитиву│
│ (2) Представление │ (5) │
│ документов (3)│ │
│ │ │
│ Предоставление права оплаты │ │
┌───────▼────────┐ по аккредитиву (4) ┌─▼────────────┴─┐
│ └ ─ ─ ─ ─┼────────────────────────────────────►│─┘ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘ │
│ Банк-эмитент │ │Исполняющий банк│
└────────────────┘ └────────────────┘
Вопросы по теме 2.2 Безналичные расчеты
Расчеты платежными поручениями.
Расчеты платежными требованиями.
Расчеты инкассовыми поручениями.
Расчеты по аккредитиву (покрытый, депонированный)
Расчеты по аккредитиву (непокрытый, гарантированный)
Расчеты чеками.
Виды счетов.
Порядок открытия расчетного счета.
Назначение и порядок обработки выписки с расчетного счета.
Документы на основании которых происходит списание денежных средств с расчетного счета.
Документы на основании которых происходит зачисление денежных средств на расчетный счет.
Коммерческий банк ошибочно списал денежные средства с расчетного счета ООО «УФ». Бухгалтер в учете должен сделать запись.