7.4.3 Учет пз с применением учетных цен (использование счетов 10, 15,16)

На счете 10 ПЗ учитываются по учетным ценам, фактическую стоимость материалов и отклонение от учетных цен отражать на счетах 15 и 16.

ТЗР учитываются на отдельном субсчете счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". В конце месяца эти суммы прибавляются к разнице между учетной и покупной стоимостью сырья и списываются на счет 16 .

Дт 16 Кт 15 – отражена положительная (отрицательная) разница между фактической и учетной стоимостью материалов по истечении месяца в т.ч. сумма отклонений ТЗР.

Общая сумма отклонений (включая транспортно-заготовительные расходы), распределяется между стоимостью израсходованных материалов и стоимостью их остатка на складе по учетным ценам.

Поступление материалов:

Дт 10 Кт 15 – отражается оприходование материалов по учетным ценам при их фактическом поступлении

Дт 15 Кт 60, 76, 71 – отражено формирование фактической себестоимости приобретения материалов (в случае их самостоятельного приобретения)

Дт 19 Кт 60, 76 – отражена сумма НДС по приобретенным материалам

Дт 16 Кт 15 – отражена положительная (отрицательная) разница между фактической и учетной стоимостью материалов по истечении месяца

Дт 19 Кт 60, 76 – отражена сумма НДС по приобретенным материалам

Дт 10 Кт 91 - оприходованы материальные ценности, полученные от разборки списанных основных средств, и излишки материалов, выявленные при инвентаризации, оценивают по рыночной стоимости:

Дт 10 Кт 98 – оприходованы материалы, полученные по договору дарения и безвозмездно, по рыночной стоимости. По мере списания безвозмездно полученных материалов на счета учета затрат и по другим причинам выбытия (на счета 20, 23, 25, 26, 97 и др. с кредита счета 10) их стоимость списывается Дт 98 Кт 91.

Выбытие материалов:

Дт 20, 23, 25,26,29,44 Кт 10 – отпущены материалы по учетной цене

Дт 20,23,25,26,29,44 Кт 16 – отражено списание разницы между фактической и учетной ценой

«красное сторно» - если фактическая себестоимость меньше учетной цены (отрицательная разница)

дополнительная запись – если фактическая себестоимость больше учетной цены (положительная разница)

разница списывается пропорционально стоимости израсходованных материально-производственных запасов по учетным ценам.

См. стр. 131 №2 Примечание

Дт 91 Кт 10,16 – списаны материалы в связи с продажей

Дт 94 Кт 10, 16 – списаны материалы по причине недостачи или порчи

В бухгалтерском балансе сальдо по счету 16 включается в стоимость материально-производственных запасов без отражения этой операции на счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет по счету 16 ведут по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.

7.4.4 Учет недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов

Недостачи и порча в пределах норм естественной убыли определяется умножением количества недостающих или испорченных материалов на договорную (продажную) стоимость поставщика (без НДС и транспортных расходов).

Дт 94 Кт 60,76 - отражена сумма недостачи в пределах норм естественной убыли

Дт 10, 16 Кт 94 списана сумма недостачи в пределах норм естественной убыли

Если испорченные материалы могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой), то они приходуются по ценам возможной продажи. На эту стоимость уменьшают сумму потерь от порчи.

Недостачи и порча материалов сверх норм естественной убыли учитывают по фактической себестоимости, включая транспортно-заготовительные расходы, НДС и акцизы.

Дт 76.2 Кт 60,76 – предъявлена претензия поставщику

Дт 10,15 Кт 76.2 – поступили недостающие материалы от поставщика

Дт 19 Кт 76.2 – отражена сумма НДМ по поступившим материалам

Дт 94 Кт 60, 76 – списана сумма недостачи при отсутствии оснований для предъявления претензии

Дт 91 Кт 94 – списана сумма недостачи на прочие расходы