12.3 Учет общих финансовых результатов и нераспределенной прибыли

Студент должен

знать:

- порядок определения и использования общего финансового результата

уметь:

- составлять бухгалтерские записи по формированию общего финансового результата и использованию нераспределенной прибыли

План:

12.3.1 Порядок формирования чистой прибыли (убытка)

12.3.2 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

12.3.1 Порядок формирования чистой прибыли (убытка)

На счете 99 отражается конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период: чистая прибыль или чистый убыток.

Как формируется чистая прибыль (убыток), схематично можно представить так:

┌─────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Прибыль (убыток)│ + │Сальдо прочих до-│ + │Чрезвычайные расходы│

│ от продаж │ - │ходов и расходов│ - │ и доходы │ -

└────────────────┘ └─────────────────┘ └────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────┐ ┌──────────────┐

│ Налог на прибыль │ │Чистая прибыль│

│ +/- │ │ (убыток) │

│ Платежи по пересчетам по налогу на прибыль │ = │ за отчетный │

│ + │ │ период │

│Санкции за нарушения налогового законодательства│ │ │

└────────────────────────────────────────────────┘ └──────────────┘

Дт 90-9 Кт 99 - отражена прибыль от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).

Дт 99 Кт 90-9 - отражен убыток от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).

Как определить прибыль (убыток) от продаж по итогам месяца, смотрите тему 12.1 «Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности»

Если сумма доходов вашей организации превысила сумму расходов, сделайте проводку:

Дт 91-9 Кт 99 - отражена прибыль от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).

Дт 99 Кт 91-9 - отражен убыток от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).

Как определить сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца, смотрите тему 12.2 «Учет прочих доходов и расходов»

Начисление налога на прибыль производят от бухгалтерской прибыли и отражают в учете записью:

Дт 99 Кт 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - начислена сумма налога на прибыль за отчетный период.

Обратите внимание: отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. Сначала бухгалтер должен начислить налог на бухгалтерскую прибыль, а затем скорректировать его так, чтобы получилась сумма налога, отраженная в налоговом учете.

Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль.

Сумма налога на прибыль отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и налогооблагаемую прибыль организации эта сумма не уменьшает.

Если налоговая инспекция по результатам проверки начислила организации пени и штрафы, против уплаты которых вы не возражаете, сделайте проводку по дебету счета 99 и кредиту субсчета, на котором учитывается налог, по которому начислены санкции:

Дебет 99 Кредит 68 соответствующий субсчет начислены пени (штрафы) за нарушения налогового законодательства.

Налогооблагаемую прибыль суммы пеней, штрафов и иных санкций, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).

31 декабря каждого года счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. Эта итоговая операция отчетного года называется реформацией бухгалтерского баланса. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю.

Дт 99 Кт 84 - отражена чистая прибыль отчетного года.

Дт 84 Кт 99 - отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.