3.5.2 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:

76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

76.2 "Расчеты по претензиям";

76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

76.4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

На субсчете 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.

Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76, субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08, 23, 25, 26, 29 и т.п.).

Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списывают с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в дебет счета 76.1.

Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10, 43 и др. в дебет счета 76-1 По дебету счета 76.1. отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям").

Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 52, 55) и кредиту счета 76.1. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

Аналитический учет по счету 76.1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76.2 "Расчеты по претензиям" отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и т.п. по уже оприходованным ценностям;

20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и других счетов учета затрат - за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

учета денежных средств и кредитов банка (51, 52, 66, 67 и др.) - по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;

91 "Прочие доходы и расходы"- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств.

Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита счета 76.2 в дебет счетов учета денежных средств (51, 52 и др.). Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита счета 76.2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76-2 (10, 20, 23, 60 и др.).

Уплаченные организацией разные штрафы, пени и неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

На субсчете 76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению доходы отражают по дебету счета 76.3 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов (51, 52 и др.) и кредиту счета 76.3.

На субсчете 76.4 "Расчеты по депонированным суммам" учитывают расчеты с работниками организации по не выплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76.4 и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76-4.

Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

Бухгалтерские записи:

76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Дт 08, 23, 25, 26,29 Кт 76.1 Начислены суммы страховых платежей

Дт76.1 Кт 51 Перечислены суммы страховых платежей

Дт 76.1 Кт 10… Отражены потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям

Дт 76т1 Кт 73 Отражена сумма страхового возмещения по договору страхования работнику организации

Дт 51 Кт 76.1 Получены суммы страхового возмещения от страховых организаций

Дт 99 Кт 76.1 Списаны потери от страховых случаев некомпенсируемые страховыми возмещениями

76.2 «Расчеты по претензиям»

Дт 76.2 Кт 60, 20, 91 Списан причиненный организации ущерб по вине других организаций

Дт 51 Кт 76.2 Получены суммы удовлетворенных претензий

76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

Дт 76.3 Кт 91 Отражены подлежащие получению доходы

Дт 51 Кт 76.3 Получены доходы

76.4 «Расчеты по депонированным суммам»

Дт 76.4 Кт 70 Отражены депонированные суммы

Дт 76.4 Кт 50 Выплачена депонированная заработная плата

Вопросы по теме 3.5 Учет внутрихозяйственных расчетов и расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Назовите виды филиалов юридического лица и особенности учета в них.

Что такое внутренние расчеты, и в каких случаях они возникают.

На каком счете ведется учет внутренних расчетов и в чем заключается особенность их учета.

Что такое депонированные суммы, и в каких документах осуществляют их учет.