- •Введение
- •1 Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.1 Порядок организации и регистрации предприятия
- •1.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.1 Порядок организации и регистрации предприятия
- •1.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •2 Учет денежных средств и операций в иностранной валюте
- •2.1 Учет кассовых операций и денежных документов
- •2.1.1 Организация учета денежных средств и документов
- •2.1.2 Синтетический учет денежных средств и денежных документов
- •2.1.1 Организация учета денежных средств и документов
- •2.1.2 Синтетический учет денежных средств и денежных документов
- •2.2 Безналичные расчеты
- •2.3 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке. Учет переводов в пути
- •2.3 1 Виды счетов и порядок открытия расчетного счета в банке
- •2.3.2 Документальное оформление операций по расчетному счету
- •2.3.3 Синтетический учет операций по расчетному счету
- •2.3.4 Учет переводов в пути
- •2.4 Валютные счета и учет операций в иностранной валюте
- •2.4.1 Порядок открытия и виды валютных счетов
- •2.4.2 Синтетический учет операций по валютному счету
- •2.4.1 Порядок открытия и виды валютных счетов
- •2.4.2 Синтетический учет операций по валютному счету
- •3 Учет расчетов
- •3.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками
- •3.1.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3.1.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3.1.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3.1.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3.2 Учет расчетов по кредитам и займам и с использованием векселей
- •3.2.1 Учет расчетов по кредитам и займам
- •3.2.2 Учет расчетов с использованием векселей
- •3.2.1 Учет расчетов по кредитам и займам
- •3.2.2 Учет расчетов с использованием векселей
- •3.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •3.4 Учет расчетов с учредителями и с персоналом по прочим операциям
- •3.4.1 Учет расчетов с учредителями
- •3.4.2 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •3.4.1 Учет расчетов с учредителями
- •3.4.2 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •3.5 Учет внутрихозяйственных расчетов и расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •3.5.1 Учет внутрихозяйственных расчетов
- •3.5.2 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •3.5.1 Учет внутрихозяйственных расчетов
- •3.5.2 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •4 Учет расчетов по налогам и сборам
- •4.1 Система налогов и сборов и особенности их учета
- •4.2 Учет расчетов по федеральным налогам
- •4.2.2 Учет расчетов по основным федеральным налогам: ндс, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу
- •4.2.1 Учет расчетов по страховым взносам
- •4.2.2 Учет расчетов по основным федеральным налогам: ндс, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу
- •5 Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •5.1 Учет долгосрочных инвестиций
- •5.1.1 Понятие, оценка и задачи учета долгосрочных инвестиций
- •5.1.2 Синтетический и аналитический учет долгосрочных инвестиций
- •5.1.3 Особенности учета отдельных видов долгосрочных инвестиций
- •5.1.1 Понятие, оценка и задачи учета долгосрочных инвестиций
- •5.1.2 Синтетический и аналитический учет долгосрочных инвестиций
- •5.1.3 Особенности учета отдельных видов долгосрочных инвестиций
- •5.2 Учет финансовых вложений
- •5.2.1 Понятие и виды финансовых вложений
- •5.2.2 Оценка и обесценение финансовых вложений
- •5.2.3 Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
- •5.2.4 Учет отдельных видов финансовых вложений
- •6 Учет внеоборотных активов
- •6.1 Понятие, классификация, оценка и документальное оформление основных средств
- •6.1.1 Понятие и классификация основных средств
- •6.1.2 Оценка основных средств
- •6.1.3 Документальное оформление основных средств
- •6.1.1 Понятие и классификация основных средств
- •6.1.2 Оценка основных средств
- •6.1.3 Документальное оформление основных средств
- •6.2 Учет амортизации
- •6.2.1 Способы и порядок начисления амортизации основных средств
- •6.2.2 Бухгалтерский учет амортизации
- •6.2.1 Способы и порядок начисления амортизации основных средств
- •6.2.2 Бухгалтерский учет амортизации
- •6.3 Учет поступления и выбытия основных средств
- •6.2.1 Учет поступления основных средств
- •6.2.2 Учет выбытия основных средств
- •6.2.1 Учет поступления основных средств
- •6.2.2 Учет выбытия основных средств
- •6.4 Аренда основных средств
- •6.5 Понятие, классификация и оценка нма
- •6.6 Учет нематериальных активов
- •6.7 Инвентаризация основных средств и нма
- •7 Учет производственных запасов
- •7.1 Классификация и оценка материально-производственных запасов
- •7.1.1 Производственные запасы и их классификация
- •7.1.2 Оценка производственных запасов при поступлении
- •7.1.3 Оценка производственных запасов при их отпуске в производство
- •7.1.1 Производственные запасы и их классификация
- •7.1.2 Оценка производственных запасов при поступлении
- •7.1.3 Оценка производственных запасов при их отпуске в производство
- •7.2 Документальное оформление поступления и расходов производственных запасов
- •7.2.1 Организация документооборота и требования к первичным документам по учету производственных запасов
- •7.2.2 Документальное оформление поступления материалов
- •7.2.3 Документальное оформление отпуска материалов
- •7.2.1 Организация документооборота и требования к первичным документам по учету производственных запасов
- •7.2.2 Документальное оформление поступления материалов
- •7.2.3 Документальное оформление отпуска материалов
- •7.3 Организация учета производственных запасов на складах и в бухгалтерии
- •7.3.1 Учет материалов на складах
- •7.3.2 Учет материалов в бухгалтерии
- •7.3.1 Учет материалов на складах
- •7.3.2 Учет материалов в бухгалтерии
- •7.4 Синтетический и аналитический учет производственных запасов
- •7.4.1 Организация синтетического и аналитического учета производственных запасов
- •7.4.2 Учет пз по фактической себестоимости (использование счета 10)
- •7.4.3 Учет пз с применением учетных цен (использование счетов 10, 15,16)
- •7.4.4 Учет недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов
- •7.4.5 Учет инвентаризации производственных запасов
- •7.4.6 Учет неотфактурованных поставок
- •7.5 Инвентаризация товарно-материальных ценностей
- •8 Учет заработной платы и расчетов с персоналом
- •8.1 Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления
- •8.1.1 Виды, формы и системы оплаты труда
- •8.1.2 Применение доплат в системе оплаты труда
- •8.1.1 Виды, формы и системы оплаты труда
- •8.1.2 Применение доплат в системе оплаты труда
- •8.2 Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
- •8.3 Расчет заработной платы и удержаний из нее
- •8.3.1 Расчет основной заработной платы
- •8.3.1 Расчет основной заработной платы и оплата труда совместителей
- •8.3.2 Оплата труда совместителей
- •8.3.3 Порядок исчисления средней заработной платы
- •8.3.4 Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности
- •8.3.5 Порядок расчета отпускных выплат
- •8.3.6 Виды и расчет удержаний из заработной платы
- •8.4 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •9.1.1 Принципы и задачи учета затрат на производство
- •9.1.4 Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •Принципы учета затрат для целей бухгалтерского учета:
- •Правила (принципы) учета расходов для целей налогового учета:
- •9.1.2 Основные понятия, используемые в системе учета затрат
- •Признание расходов
- •9.1.3 Группировка и классификация производственных затрат
- •Затраты на производство группируются:
- •По элементам затрат (пбу 10/99 п.8)
- •Статьям калькуляции
- •Затраты на производство классифицируются по признакам:
- •Экономической роли в процессе производства - на основные и накладные
- •Способу включения в себестоимость продукции - на прямые и косвенные
- •Отношению к объему производства - на переменные и постоянные
- •По отнесению к отчетному периоду – истекшие затраты, зарезервированные расходы, расходы будущих периодов
- •9.1.4 Учет затрат по элементам
- •9.1.5 Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •9.1.6 Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •9.1.7 Калькулирование себестоимости продукции виды калькуляций
- •Виды калькуляций
- •9.2 Учет затрат основного производства. Учет потерь производства
- •9.2.4 Учет затрат для целей налогообложения
- •9.2.1 Структура и виды себестоимости
- •9.2.2 Учет прямых затрат на производство
- •9.2.3 Учет косвенных затрат на производство Общепроизводственные расходы
- •Учет общехозяйственных расходов
- •9.2.4 Варианты учета затрат на производство
- •9.2.5 Учет нормируемых расходов для целей налогообложения
- •9.2.6 Порядок распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством
- •9.2.7 Учет потерь от брака
- •9.3 Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции вспомогательных и обслуживающих производств
- •9.3.1 Учет затрат вспомогательных производств
- •9.3.2 Учет затрат обслуживающих производств
- •9.3.1 Учет затрат вспомогательных производств
- •9.3.2 Учет затрат обслуживающих производств
- •10 Учет готовой продукции и ее реализации
- •10.1 Понятие, оценка и документальное оформление отгрузки и реализации готовой продукции
- •10.1.1 Понятие и оценка готовой продукции
- •10.1.2 Документальное оформление поступления, отгрузки и реализации готовой продукции
- •10.1.1 Понятие и оценка готовой продукции
- •10.1.2 Документальное оформление поступления, отгрузки и реализации готовой продукции
- •10.2 Синтетический учет готовой продукции и ее продажи
- •10.2.1 Учет поступления готовой продукции
- •10.2.2 Продажа и прочее списание готовой продукции по фактической себестоимости
- •10.2.3 Продажа и прочее списание готовой продукции, учтенной по учетным ценам (плановой себестоимости)
- •10.2.4 Использование счета 45
- •2 Передача товаров на реализацию.
- •10.2.5 Учет расходов на продажу в производственных организациях
- •10.2.6 Учет расходов на продажу в торговых организациях
- •11 Учет капитала и резервов
- •11.1 Учет собственного капитала
- •11.1.1 Учет уставного капитала
- •11.1.2 Учет резервного капитала
- •11.1.3 Учет добавочного капитала
- •11.1.4 Учет целевого финансирования
- •11.2 Учет резервов
- •11.2.1 Учет оценочных резервов
- •11.2.2 Учет распределительных резервов
- •11.2.1 Учет оценочных резервов
- •11.2.2 Учет распределительных резервов
- •12 Учет финансовых результатов
- •12.1 Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности
- •12.1.1 Организация учета по счету 90 «Продажи»
- •12.1.2 Понятие и порядок отражения выручки
- •12.1.3 Списание расходов по обычным видам деятельности
- •12.1.1 Организация учета по счету 90 «Продажи»
- •12.1.2 Понятие и порядок отражения выручки
- •12.1.3 Списание расходов по обычным видам деятельности
- •12.2 Учет прочих доходов и расходов
- •12.2.1 Организация учета прочих доходов и расходов
- •12.2.2 Состав прочих доходов и расходов
- •12.2.3 Учет прочих доходов и расходов по отдельным операциям
- •12.2.1 Организация учета прочих доходов и расходов
- •12.2.2 Состав прочих доходов и расходов
- •12.2.3 Учет прочих доходов и расходов по отдельным операциям
- •12.3 Учет общих финансовых результатов и нераспределенной прибыли
- •12.3.1 Порядок формирования чистой прибыли (убытка)
- •12.3.2 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •12.3.1 Порядок формирования чистой прибыли (убытка)
- •12.3.2 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •13 Бухгалтерская отчетность организации
- •13.1 Общая характеристика бухгалтерской отчетности
- •13.1.1 Понятие, состав отчетности и особенности ее оформления
- •13.1.2 Подготовка к сдаче отчетности
- •13.1.3 Общие требования к бухгалтерской отчетности
- •13.1.4 Утверждение бухгалтерской отчетности
- •13.1.5 Представление бухгалтерской отчетности
- •13.1.6 Публикация бухгалтерской отчетности
- •13.1.7 Аудит бухгалтерской отчетности
- •13.2 Содержание и порядок составления отчетности
- •13.2.1 Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса
- •13.2.2 Содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках
- •13.2.3 Содержание и порядок составления отчета об изменении капитала
- •13.2.4 Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств
- •13.2.5 Содержание и порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу
- •13.2.6 Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
- •14 Учет реорганизации, ликвидации и банкротства юридического лица
- •14.1 Учет реорганизации юридического лица
- •14.2 Учет ликвидации юридического лица
- •14.1 Учет реорганизации юридического лица
- •14.2 Учет ликвидации юридического лица
3.1.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поставщики и подрядчики – организации, поставляющие товарно-материальные ценности, оказывающие услуги и выполняющие различные работы.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками могут осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, одновременно с отгрузкой либо в порядке предоплаты.
Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.
Организации самостоятельно выбирают форму расчетов.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 (А-П). По кредиту счета 60 отражается задолженность за поступившие от поставщиков материальные ценности:
Дт 10, 11, 15, 08 Кт 60
Дт 20, 26, 97 Кт 60
При обнаружении недостач по поступившим материальные ценностям; несоответствия цен, обусловленных договором и арифметических ошибок составляют запись:
Дт 76 Кт 60
Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и в учете организации покупателя должна быть отражена на счете 19
Дт 10 Кт 60
Дт 19 Кт 60
На счете 60 учитываются авансы:
Дт 60 Кт 50, 51, 52
Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками оформляется записями:
Дт 60 Кт 50, 51, 52
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками является кредиторской. По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность подлежит списанию. Общий срок исковой давности установлен в 3 года. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств или с момента, когда у кредитора возникает право требовать исполнения обязательств. Списание задолженности оформляется приказом руководителя.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты:
Дт 60 Кт 91
Т.о. суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав прочих доходов и учитываются при налогообложении прибыли.
Аналитический учет ведут по каждому предъявленному счету, по каждому поставщику и подрядчику.
Вопросы по теме 3.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками:
Назовите документы, на основании которых возникает дебиторская задолженность.
Назовите документы, на основании которых возникает кредиторская задолженность.
В каких случаях счет 60 может иметь дебиторскую задолженность.
В каких случаях счет 62 может иметь кредиторскую задолженность.
Назовите порядок списания дебиторской задолженности.
Назовите порядок списания кредиторской задолженности.
3.2 Учет расчетов по кредитам и займам и с использованием векселей
Студент должен
знать:
- понятие кредитов и займов
- учет кредитов и займов
- понятие векселя и механизм его использования в расчетах
- учет расчетов с использованием векселей
уметь:
- составлять бухгалтерские записи по учету кредитов и займов
- составлять бухгалтерские записи по учету расчетов с использованием векселей
План лекции
3.2.1 Учет расчетов по кредитам и займам
3.2.2 Учет расчетов с использованием векселей
3.2.1 Учет расчетов по кредитам и займам
Кредиты (займы) и проценты отражают в учете раздельно. Поэтому к счету 67 откройте субсчета:
- 67-1-1 "Расчеты по основной сумме долгосрочного кредита";
- 67-1-2 "Расчеты по процентам по кредиту";
- 67-2-1 "Расчеты по основной сумме долгосрочного займа";
- 67-2-2 "Расчеты по процентам по займу".
Кредит - это система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.
Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы).
Банковский кредит - это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.
Коммерческий кредит (заем) предоставляется одними организациями другим, обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.
В отличие от банков, коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством не оговорены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда.
Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов и т.п.
Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют счета 66, 67, 58, 91.
Учет кредитов банка
Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организаций (необходимые для выполнения плана) и предоставляется на срок до 1 года.
Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше 1 года.
Для учета операций по получению и погашению кредитов используют пассивные счета 66, 67. Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в соответствии с ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" и ПБУ 10/99 "Расходы организации" его прочими расходами:
Дт 91 Кт 66,67
Исключения:
при использовании заемных средств для предварительной оплаты, выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением материально-производственных запасов, предстоящим выполнением работ и оказанием услуг, начисленные заемщиком проценты за использование заемных средств относятся на увеличение дебиторской задолженности:
Дт 60,76 Кт 66,76
Дт 10,15 Кт 60,76 – увеличена стоимости производственных запасов при их поступлении
Последующие начисления процентов за полученные кредиты под указанные объекты учитываются в общем порядке, т.е. они включаются в состав прочих расходов.
начисленные проценты по кредитам, полученным для финансирования инвестиционных активов (основных средств, имущественных комплексов и других аналогичных активов) включаются в их первоначальную стоимость и отражаются:
Дт 07,08 Кт 66,67
После принятия к учету основных средств, имущественного комплекса и других аналогичных объектов к учету, а также в случае если эти объекты используются при выпуске продукции, выполнении работ и оказании услуг, начисляемые проценты за полученные кредиты включаются в состав прочих расходов.
При длительном прекращении строительства (свыше трех месяцев) начисляемые в этот период проценты включаются в состав прочих расходов. После возобновления строительных работ начисленные проценты вновь включают в первоначальную стоимость объектов, вплоть до их принятия к учету или их использования.
Прочие начисления:
начисленные организации проценты за хранение денежных средств в банках отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91.
учет дополнительных затрат, связанных с получением кредитов (расходы по исследованию рынка кредитных услуг, оплате нотариальных услуг, услуг связи и др.), осуществляют по дебету счета 91 в качестве прочих расходов, если указанные дополнительные затраты составляют значительную величину, то заемщик может учитывать их на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и затем равномерно списывать с кредита этого счета в дебет счета 91.
курсовые разницы по основной сумме долга по кредитам и начисленным процентам, возникающие из-за несовпадения времени получения и погашения кредита и начисления и перечисления процентных сумм, отражаются на счетах 91, 66 и 67
Дт 66,67 Кт 91 – отражена положительная курсовая разница
Дт 91 Кт 66,67 – отражена отрицательная курсовая разница
Учет займов
Организации могут получать и выдавать кратко- и долгосрочные займы путем выпуска облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства, предоставлять денежные средства по договору денежного займа.
Краткосрочные займы – займы, полученные в срок до 1 года.
Долгосрочные займы – займы, полученные в срок свыше 1 года.
Учет у организации-заемщика (заем денежных средств):
Учет займов осуществляется на счетах 66, 67.
Дт 50,51 Кт 66,67 – получена сумма займа
Дт 08,10,15,91 Кт 66,67 – начислены проценты по договору займа
Дт 66,67 Кт 76 – отражена задолженность на сумму займа
Дт 76 Кт 51 - перечислена сумма займа с процентами
Учет у организации-заимодавца (заем денежных средств):
Дт 58 Кт 50,51 – сумма выданного займа
Дт 76 Кт 91 – начислены проценты по договору займа
Дт 91 Кт 68 – начислен НДС по процентам
Дт 76 Кт 58 – отражена задолженность по займу с наступлением срока платежа
Дт 51 Кт 76 – сумма возвращенного займа с процентами