Тема 14. Налогово-бюджетная система.

1. Государственный бюджет, его дефицит и профицит.

2. Пропорциональный налог.

3. Прямые и косвенные налоги.

4. Чистые налоги.

5. Роль финансовой, кредитной и фискальной систем в общественном воспроизводстве.

1. Государственный бюджет, его дефицит и профицит.

В самом обобщенном виде денежные потоки государства отражены в его бюджете, который состоит из расходной части, доходов и сальдо (дефицита излишка доходов над расходами). В большинстве стран бюджет разделен же на федеральный (доходы и расходы центрального, федерального правительства), местные (доходы и расходы штатов, провинций, муниципалитетов, а в России — субъектов Федерации, т.е. краев, областей, республик, округов, городов и т.д.), а также т.н. внебюджетные фонды (некоторые расходы государства, как правило, на социальные нужды, которые выделены из регулярных бюджетов по различным соображениям). Общий финансовый баланс российского государства (включающий федеральный бюджет, бюджеты субъектов и местных властей, а также внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд занятости, Федеральный фонд медицинского страхования) берет на себя 9% ВВП по доходам и 38,5% по расходам. Это может показаться чересчур большим.

Интересно сложившееся распределение между тремя основными видами государственных бюджетов. На первом месте, как и следовало ожидать, стоит федеральный бюджет, на который приходится 12,4% от ВВП по доходам и 20% по расходам (включая платежи процентов по госдолгу). На втором месте — совокупность областных, республиканских и местных бюджетов — 12,2% по доходам (исключая дотации из федерального бюджета) и 13,1% по расходам. Наконец, на третьем месте стоят внебюджетные фонды — около 8% ВВП по доходам и расходам.

Относительно к общему финансовому балансу роль федерального бюджета на первый взгляд кажется сравнительно небольшой — лишь 39—40% по доходам и расходам (если исключить проценты по госдолгу). Но это впечатление обманчиво. Во-первых, финансовые потоки Центра более сосредоточены по сравнению с потоками почти сотни субъектов РФ, не говоря уже о сотнях местных бюджетов. Во-вторых, они в меньшей степени подчинены сложившейся инерции и их легче использовать для активного вмешательства в макроэкономические процессы. В-третьих, именно в сфере федерального бюджета рождается подавляющая часть государственного долга, а его дефицит непосредственно связан с выпуском государственных ценных бумаг, регулированием ссудного процента и денежной эмиссией. Поэтому когда речь заходит о бюджетной (фискальной) политике, то говорится, прежде всего, о федеральном бюджете и его роли в воздействии на экономику.

Структура бюджетных расходов. Начнё со структуры федеральных рас­ходов. Из обычных статей наибольшее значение имеют расходы на оборону (17,9% всех расходов), экономические статьи (народное хозяйство — 10,9% и внешняя экономическая деятельность — 7,7%), расходы на охрану порядка (8,3%), на образование, культуру, науку, здравоохранение (6,4%). Широко известно, что все эти нужды систематически недоплачиваются, но федераль­ными властями принимаются меры для их еще большего сокращения прак­тически по всем линиям. Вместе с тем выплата процентов по госдолгу на­много превышает все без исключения из этих статей, а вместе с погашением самого долга составляет 40% всех основных расходов и 32% общих расходов. Для сравнения укажем, что в федеральном бюджете США чистая выплата процентов по госдолгу составляет около 20% общих расходов.

Таким образом, можно подумать, что для проведения более активной бюджетной (фискальной) политики в России нет достаточных оснований. Этим тезисом руководствуется и российское правительство, которое не только возражает в принципе против увеличения федеральных расходов как средства стимулирования экономики, но и настаивает на урезании госрасходов ради снижения бюджетного дефицита и дальнейшей борьбы с инфляцией.

Обратим внимание, что основная часть социальных выплат относится не к федеральному бюджету, а к расходной части внебюджетных фондов. Добавив их к федеральному бюджету, получаем, что они составляют 28,6% всех расходов. Это меньше соответствующей цифры в бюджете Великобритании (33—35%) и больше, чем в федеральном бюджете США (20%). При этом надо учесть, что в ряде западных стран распространено частное медицинское страхование, что несколько снижает нагрузку на государство. Социальные расходы во всех странах имеют тенденцию к росту вследствие относительного старения населения, что требует возрастающих выплат пенсий (в России в 1996г. из 180 млрд. руб. расходов внебюджетных фондов подавляющая часть — 160 млрд. — приходилась на расходы Пенсионного фонда). Хотя пенсионные выплаты имеют источники финансирования, самостоятельные от федерального бюджета (отчисления предприятий и организаций), реальное давление груза пенсий на федеральные расходы в условиях систематического бюджетного дефицита весьма велико.

В процессе составления, утверждения и исполнения бюджетов может иметь место сбалансированность доходов и расходов, превышение расходов над доходами — дефицит бюджета либо превышение дохо­дов над расходами — профицит бюджета.

Федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет оставляются и утверждаются без профицита. Если в процессе оставления или рассмотрения проекта бюджета обнаруживается профицит бюджета, до утверждения бюджета осуществляется его обращение в следующей последовательности:

■ сокращается привлечение доходов от продажи государст­венной или муниципальной собственности; для феде­рального бюджета — сокращается привлечение доходов от реализации государственных запасов и резервов;

■ предусматривается направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;

■ увеличиваются расходы бюджета.

В случае профицита могут быть сокращены налоговые доходы бюджета.

Под первичным профицитом понимается превышение доходов над расходами без учёта расходов на обслуживание государственного долга. В этом случае обслуживание государственного долга превышает сумму дефицита бюджета.

Для финансирования дефицита бюджета предусматриваются альтернативные источники его покрытия. Это, прежде всего, заёмные средства, привлекаемые с денежного, кредитного или финансового рынков.

При принятии бюджета на очередной финансовый год с дефицитом законом об этом бюджете утверждаются источники его финансирования. Текущие расходы бюджета субъекта РФ, мест­ного бюджета не могут превышать объём доходов бюджета субъ­екта РФ, объём доходов местного бюджета.

Размер дефицита федерального бюджета не может превы­шать суммарный объём бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ. Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 15% объёма доходов бюджета субъекта РФ без учёта финансовой помощи из феде­рального бюджета.

Поступления из источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ направляются только на финансирование инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслуживание и погашение долга субъекта РФ.

Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объёма доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ. Поступления из источников финансирования дефицита местного бюджета на­правляются только на финансирование инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслуживание и погашение муниципального долга.

Источники финансирования дефицита бюджета утверждают­ся органами законодательной власти в законе о бюджете на оче­редной финансовый год по основным видам привлечённых средств. Кредиты Банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств РФ, субъектов РФ, муниципаль­ных образований при их первичном размещении не служат ис­точниками финансирования дефицита бюджета.

Рассмотрим источники финансирования дефицитов бюдже­тов различных уровней.

Источниками финансирования дефицита федерального бюд­жета являются:

1) внутренние источники — кредиты, полученные Россий­ской Федерацией от кредитных организаций в национальной валюте; государственные займы, осуществляемые путём выпуска ценных бумаг от имени РФ; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

2) внешние источники следующих видов — государствен­ные займы, осуществляемые в иностранной валюте путём вы­пуска ценных бумаг от имени РФ; кредиты правительств ино­странных государств, банков и фирм, международных финансо­вых организаций, предоставленные в иностранной валюте.

Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта РФ являются внутренние источники в следующих формах:

1) государственные займы, осуществляемые путём выпуска ценных бумаг от имени субъекта РФ;

2) бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

3) кредиты, полученные от кредитных организаций. Источниками финансирования дефицита местного бюджета.

Могут быть внутренние источники в следующих формах:

1) муниципальные займы, осуществляемые путём выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального обра­зования;

2) бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

3) кредиты, полученные от кредитных организаций.