Тема 6. Программирование бюджетного сектора

6.1. Статьи доходов бюджета

С макроэкономической точки зрения государственные расходы представляют собой государственный спрос, который является важнейшей составной частью совокупного спроса. Факт существова­ния дефицита бюджета может означать чрезмерный объем государственного спроса, который поглощает крупную долю внутреннего кредита, вытесняя тем самым частный сектор. Аналогичным образом избыток бюджета может озна­чать, что правительство оказывает сдер­живающее влияние на экономику, огра­ничивая бюджетный спрос.

Для прогнозирования изменения до­ходов от налогов необходимо, прежде всего, составить представление о раз­витии в будущем главных показате­лей налоговой системы.

• Налоговая база – стоимость или объем, на который накладывается налог. Наиболее часто налоговой базой является стоимостный объем продаж, прибыли, импорта или дохода. Важно провести различие между законодательно определенной и реально существующей налоговой базой. Даже если законодательно определено, что налоги должны взиматься со всех доходов, отдельными решениями могут быть предоставлены налоговые льготы и изъятия для отдельных предприятий, отраслей, регионов и т.п. Тогда реальная налоговая база окажется уже установленной законодательно.

• Налоговая ставка – определенный законом процент налоговой базы, изымаемый государством в бюджет в качестве налога. Если налог взимается с цены товара или услуги, то он считается адвалорным; если с объема – специфическим. Важно учитывать, что бюджетные поступления от специфических налогов не изменяются с ростом инфля­ции, тогда как от адвалорных растут па­раллельно ей. Поэтому бюджетные до­ходы от адвалорных налогов обычно растут значительно быстрее, чем от спе­цифических.

Изменение доходов бюджета в тече­ние определенного периода может стать результатом разнообразных причин, в числе которых наиболее существенны следующие:

• автоматические эффекты – не зависящие напрямую от правительства изменения в доходе вследствие изменения в налогооблагаемой базе, например, рост стоимости импорта ведет к росту доходов от импортных пошлин;

• дискреционные эффекты – напрямую зависящие от решений правительства изменения в доходе вследствие изменений в самой налоговой системе – изменение ставки налога, введение новых налогов, изменение широты охвата налога, улучшение собираемости налогов.

Исходя из того, какие именно эффек­ты – автоматические или дискрецион­ные или какая-либо их комбинация – преобладают в конкретной стране, про­гноз доходов бюджета может основы­ваться на концепции энергетичности или эластичности доходов.

Энергетичностъ доходов – отношение процентного роста налоговых поступлений Т к про­центному росту ВВП Y:

. (25)

Этот показатель определяет степень воздействия обоих – автоматических и дискреционных – эффектов на доходы бюджета. Если он больше единицы, то рост ВВП на единицу ведет к росту на­логовых поступлений более чем на еди­ницу, и, наоборот, если он меньше еди­ницы, то рост ВВП на единицу ведет к росту налоговых поступлений в бюджет менее чем на единицу. Рассчитывается на основе данных о реально собранных налогах и номинальном ВВП.

Эластичность доходов – отношение процентного роста налоговых поступлений отсутствии дискреционных эффектов Т_с к про­центному росту ВВП Y:

. (26)

Показатель эластичности измеряет воздействие только автоматических эф­фектов на доходы бюджета. Он рассчи­тывается исходя из предположения о том, что правительство не принимало каких-либо решений об изменении ста­вок налогов, введении новых налогов, включении новых субъектов налогооб­ложения в существующую налоговую структуру. Если эластичность принимается равной единице, то это означает, что бюджетные доходы должны расти тем же темпом, что и ВВП.

Концепция эластичности доходов бюджета близка к известной из общей макроэкономической теории концеп­ции эластичности цен на товары. Связь заключается в том, что чем менее элас­тичен спрос на конкретный товар, подлежащий налогообложению, тем больше можно собрать налогов при повышении ставки налога на этот товар, ибо потре­бители все равно будут покупать его, даже несмотря на возросшую цену. На­пример, одним из теоретических обо­снований увеличения налогов на ал­коголь и табак является очень низкая эластичность спроса на них по цене: сколько ни увеличивай цены, люди про­должают пить и курить. Если дискреци­онные меры повышают доходы бюджета, то энергетичность будет выше элас­тичности, и напротив, когда действия правительства сокращают доходы, энер­гетичность ниже эластичности. Соот­ветственно концепция эластичности должна, в основном, использоваться для прогнозирования базового сценария бюд­жетного баланса, а энергетичности – для прогноза воздействия на него дис­креционных мер, которые могло бы при­нять правительство.

Прогнозирование доходов от налогов заключается либо в эконометрической оценке функции зависимости налоговых поступлений от роста номинального ВВП, либо в максимальном дизагрегировании налогов на отдельные их типы и прогнозировании дохода от каждого типа налога отдельно. Например, до­ходы от импортных пошлин напрямую связаны с размерами импорта, и можно считать, что они будут расти в той же степени, в какой вырастет импорт.

Прогнозирование неналоговых по­ступлений обычно весьма трудно в связи с большой неопределенностью масштабов будущих поступлений от продаж основ­ных фондов, штрафов и предпринима­тельской деятельности правительства. Обычно оно основывается на здравом смысле, информации о намерениях пра­вительства по реализации своего имуще­ства и его приблизительной рыночной оценке, оценке роста поступлений от штрафов в зависимости от общей право­вой ситуации в стране. Другие простые способы прогнозирования заключаются в продлении прошлых трендов или пред­положении, что неналоговые поступле­ния будут расти пропорционально росту номинального ВВП.

Прогнозирование получения и предо­ставления грантов может основываться только на информации правительства о его намерении предоставить бюджетные гранты некоторым государствам или по­лучить их от других стран. Конечно, в расчет должна приниматься как бюджет­ная ситуация стран-доноров, которые традиционно предоставляют гранты, так и страны, их получающей. Если в стране-доноре экономическая ситуация ухудшается, вполне вероятно, что в бли­жайшем будущем получаемые от нее гранты будут меньше или их предостав­ление будет вообще приостановлено.

С другой стороны, если получающая страна укрепляет свой бюджет, возмож­но, что иностранные гранты вовсе не потребуются.