24.1.3. Механизм формирования, налогообложения и распределения прибыли

В процессе формирования прибыли отражаются все стороны хозяйственной деятельности промышленного предприятия: уровень использования основных производственных фондов (машин, оборудования), технологии, организации производства и труда.

Балансовая прибыль формируется под действием следующих факторов (рис.24.1.).

1. прибыль от реализации основной продукции (работ, услуг) = выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов и других косвенных налогов – затраты на производство и реализацию, включаемые в себестоимость;

прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного

характера;

2. прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия;

3. доходы: от долевого участия;

дивиденды и проценты полученные;

доходы от сдачи помещения в аренду;

средства и имущество полученные безвозмездно;

прибыль от совместной деятельности;

положительные курсовые разницы;

расходы: отрицательные курсовые разницы;

4. налоги и сборы, относимые на финансовые результаты;

рентные платежи в бюджет;

сальдо экономических санкций и суммы, полученные и уплачиваемые в

возмещение убытков.

Прибыль от реализа-ции продук-ции

Прибыль

от реализации сновных фон-дов и иного имущества

Налоги и сборы,

относимые на финан-

совые результаты

Доходы

(расходы) от внереа-

лизацион-

ных опе-

раций

+ + - =

Балансовая прибыль

Рис.24.1. Схема формирования балансовой прибыли предприятия

Валовая (общая) прибыль получается путем корректировки балансовой прибыли на ряд операций:

1. валовая прибыль увеличивается для предприятий, осуществляющих прямой обмен или реализацию продукции по ценам не выше себестоимости;

2. выручка в валюте пересчитывается в рубли по курсу на день оформления таможенных документов для налогообложения прибыли по этим операциям;

3. налогообложению подлежат денежные средства, получаемые безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности;

4. по имуществу, полученному безвозмездно, его стоимость оценивается не ниже балансовой, по которой оно числится у передающего предприятия;

5. валовая прибыль учитывает также уплаченные штрафы и пени, за исключением суммы штрафов и пеней, перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды.

Валовая (общая) прибыль является базой для определения налогооблагаемой прибыли, расчет которой производится в такой последовательности (рис.24.2.):

Балансовая прибыль

Прибыль, не облагаемая налогом

Прибыль, облагаемая

налогом

Налог на прибыль

Чистая прибыль

Резервный фонд

Фонд потребления

Фонд накопления

Благотворительные цели

Проценты по облигациям

Социальные нужды

Дивиденды по обыкновенным акциям

Дивиденды по привилегиро-ванным акциям

Рис.24.2. Распределение балансовой прибыли акционерного общества

Налогооблагаемая прибыль, уменьшенная на величину налога на прибыль и других обязательных платежей в бюджет, включая финансовые санкции за нарушение налогового законодательства, дает чистую прибыль предприятия:

ЧП = ПР_налог. – (Н_ПР + НДС + Н_Акц. + Н_имущ.) – Кр, где

БП – балансовая прибыль;

Н_ПР – налог на прибыль;

НДС, Н_Акц. – налог на добавленную стоимость и акцизы;

Н_имущ. – налог на имущество;

Кр – проценты за кредиты банков.

Чистая прибыль предприятия расходуется на собственные нужды предприятия на основании решения общего собрания акционеров:

• фонд накопления;

• фонд потребления;

• резервный фонд;

• фонд социальной сферы;

• нераспределяемая прибыль;

• прибыль к распределению между учредителями.

Существует и более простой вариант использования чистой прибыли, когда не образуются плановые фонды накопления и потребления:

• финансовый резерв;

• на благотворительные нужды;

• инвестиции в развитие производства;

• финансирование социально-культурной сферы;

• отчисления в фонд оплаты труда сверх заработной платы;

• некоторые виды сборов, налогов и штрафные санкции

24.4. Пути повышения прибыли предприятия

Прибыль может возрасти за счет увеличения объема производства продукции, повышения удельного веса продукции с более высокой рентабельностью, снижения себестоимости продукции, роста оптовых цен, при повышении качества выпускаемой продукции.

1. Прирост прибыли за счет увеличения объема продукции можно рассчитать по формуле:

ΔПР = (ВП_пл.- ВП_баз)/α_ПР , где

ВП_пл., ВП_баз – соответственно плановая и базовая стоимость валовой продукции производства в оптовых ценах предприятия;

α_ПР – доля прибыли в стоимости валовой продукции в базисном периоде.

2. При изменении структуры ассортимента в направлении повышения удельного веса изделий с более высокой рентабельностью обеспечивается дополнительный прирост прибыли:

ΔПР = (ВП_пл*β_пл. – ВП_баз.*β_баз.)*(R_пов. – R_ср.)/100, где

β_{пл. .}, β_баз. – плановый и базовый удельный вес изделий, рентабельность которых превышает средний уровень по предприятию;

R_пов. , R_ср. – повышенная и средняя рентабельность изделий в %.

Если в результате структурный сдвигов увеличился удельный вес нескольких высокорентабельных изделий, то общий прирост определяется как сумма прироста прибыли по каждому изделию.

3. Прирост прибыли в результате снижения себестоимости продукции можно рассчитать как:

ΔПР = С/Ст_баз.*ВП_пл./ ВП_баз. – С/Ст_пл., где

С/Ст_баз., С/Ст_пл. - соответственно себестоимость продукции в плановом и базисном периодах;

4. При производстве продукции повышенного качества текущие издержки, как правило, возрастают. Однако повышение цены продукции может дать повышение прибыли:

ΔПР = ВП_пл.*α_пл*( R_q + Δ R_q – R_пл)/ 100, где

ΔПР – прирост прибыли за счет роста оптовых цен из-за повышения качества продукции;

α_пл – удельный вес продукции повышенного качества, %;

R_q – рентабельность продукции повышенного качества, %;

Δ R_q – прирост рентабельности продукции повышенного качества, %;

R_пл - средняя рентабельность производства.

5. Чистая прибыль может быть рассчитана по формуле:

ПР_Ч = Σ (Ц_i – С/Ст_i)*Q_i - [Σ(ПР_Вал.i* Q_i)Н_ПР + Σ (Ц_i - З_{мат i} )* Q_i*НДС], где

Ц_i– оптовая цена единицыi– ой номенклатуры продукции, руб.;