Б) Учет затрат по ремонту основных средств.

В связи с тем, что основные средства длительное время используются в технологическом процессе с течение времени они изнашиваются – требуют ремонта.

Ремонт различают:

• накопительный;

• текущий;

• профилактический ремонт.

Капитальный ремонт требует остановки оборудование, сроком от 1 года до 5 лет. При капитальном ремонте заменяются все износившееся детали. Оборудование могут демонтировать, а затем его собирают и модернизируют и т.д.

При текущем ремонте длительной остановки оборудование не требует. При этом ремонте оборудование может простаивать до 6 месяцев.

Профилактический ремонт проходит без остановки оборудования.

Для того, что бы поставить оборудование на ремонт необходимо составить дефектную ведомость (смета). В ней указывают вид ремонта, продолжительность ремонта, дату остановки оборудования, причины ремонта. Необходимых для ремонта материалов, вид монтажных, строительных работ. Кто выполняет эти работы (собственное вспомогательное производство, либо подрядчики – это работники других организаций), Сумму оплаты и т.д.

На основании дефектной ведомости в бухгалтерском учете идет накапливание денежных средств для оплаты ремонта. С этой целью создаются ремонтный фонд. Накопленные суммы отражаются на счете 96 – резерв предстоящих платежей, счет пассивный, балансовый. К – накапливают резерв, Д – оплачивают затраты по ремонту.

Например: Главным механиком составлена смета по ремонту оборудования, на сумму – 1 200 000 руб.

В бухгалтерском учете с этой целью открыт счет 96. В смете указано, что ремонт будет произведен через 10 месяцев. Задача – накопить на ремонт за 10 месяцев.

Д- 96 К+

1 000 000 январь – 120 000

февраль – 120 000

март – 120 000

1 000 000 120 000

Ск 120 000

Расчет:

а) равномерная доля, которая будет заложена в себестоимость продукции,

1 200 000/10 = 120 000, каждый месяц К96 Д20, 25, 26, 29, 44

Ремонт осуществляется собственными силами, поэтому все затраты будут учитываться на счете 23 «Вспомогательное производство», цех ремонтно-строительный.

б) затраты ремонтно-строительного цеха – 23;

Д23 К70 – заработная плата рабочих, выполняющих работы;

Д23 К69 – социальное страхование;

Д23 К10 – материалы для ремонта.

Итого: 1 000 000, К23 Д96.

Общую сумму затрат списывают за счет ремонтного фонда.

Текущий ремонт может выполняться собственными силами. Затраты по ремонту складываются сразу же на счете 23, либо на счете 97 «Расходы будущих периодов», активный, балансовый. По Д – все расходы по осуществленному ремонту, по К – затраты равномерно, ежемесячно списываются на себестоимость продукции.

Например: Выделено на текущий ремонт 200 000 руб., затраты по ремонту составили: собственными силами по счету 23 – 80 000 руб., другие работы были выполнены подрядчиками на сумму 100 000 руб.

А) Затраты ремонтно-строительного цеха складываются по Д23 К70, 69, 50, 51 – 80 000;

Б) К60 Д51 – 100 000;

В) Д23 К60 – 100 000

Г) Все затраты производственные в отчетном периоде будут списаны через счет 97:

180 00/24 = 7 500;

на основании ПБУ все расходы по ремонту списанные через счет 97 – должны быть учтены в течении двух лет, К23 Д97.

Д+ 97 К-

С н

180 000 январь – 7 500 К97 Д20, 23, 25, 26, 28

февраль - 7 500

март – 7 500

Профилактический ремонт осуществляется без остановки оборудования и собственными силами, поэтому счет используется 23.

Д23 К70, 69, 10

Д+ 23 К-

С н

Общая сумма Общая сумма

50 000 К23 Д20, 23, 25, 26, 29, 44

50 000