4. Учёт резервов по сомнительным долгам.

Организации обязаны составлять резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями за продукцию, за выполненные работы и оказанные услуги. Суммы резервов относятся на финансовые результаты предприятия.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность не погашенная в установленные договором сроки и необеспеченная гарантией. Резервы создаются на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения им долга. На сумму создаваемого резерва делают запись Д91-2 К63. Списание не востребованных долгов признанных сомнительными отражают по Д63 К62,76. Списанные долги должны учитываться в течение 5 лет. На забалансовом счёте 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». По окончанию отчетного года сумма резервов созданные в предыдущем году и не использованные в отчетном году присоединяются к прибыли отчетного года. Д63 К91-1. Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, отражаются в балансе в оценке НЕТТО, т.е. за минусом сумм указанных резервов, поэтому в бухгалтерском балансе суммы резервов не отражаются.

5. Учёт расчётов с бюджетам по налогам и сборам.

Для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам используют счёт 68. К нему могут быть открыты субсчета в зависимости от различных налогов (НДС, учет акцизов, налог на прибыль, НДФЛ, налог на транспорт, налог на имущество). Счёт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - пассивный, балансовый.

По К – начисление налогов;

По Д – оплата налогов.

Учет расчетов по НДС - осуществляется на счёте 19, субсчет 19-1 «НДС по приобретению основных средств», 19-2 «НДС по приобретенным НМА», 19-3 «НДС по приобретенным материальным производственным запасам». Счёт 19 – активный, балансовый. По Д – отражается сумма налога в корреспонденцию со сч. Д19 К60,76. По основным средствам и НМА, ПЗ, после их принятия на учет сумма НДС ранее учтенная по Д, должна списываться с К этого счета в Д68 К19. Если основные средства, НМА, ПЗ используются в непроизводственной сфере, то НДС списывается на сч. 91-2 (К19 Д91-2). Сумма налога по основным средствам, НМА, ПЗ начисленные при изготовлении продукции (освобожденной от налога списывается в Д20,23.) При продаже продукции сумма налога отражается по Д90,91 К68,76. При использовании сч. 76 сумма НДС является задолженностью перед бюджетом и будет оплачена покупателем после оплаты продукции (Д76 К68). Погашенная сумма после оплаты Д68 К51,52,55.

Учет акцизов осуществляется аналогично учету НДС, т.е. с использованием сч.19 – субсчет акцизы.

Учет налога на прибыль - при начислении налога на прибыль базу определяет (то которой ведут расчет) по К99. Суммы умножают на 0,24 и делают запись К68 Д99

Д- 99 К+

36000 (К68) 114000	100000 20000 30000
150000	150000 - база

150000 * 0,24 = 36000 – налог на прибыль

Д 8 4 К

114000 - (Д99) К84 Д99

При начислении налога делают запись: Д99 К68. При начислении налог санкции оформляются той же самой записью Д99К68. Перечисленные суммы налога списывают Д68 К50, 51, 52.

Учет НДФЛ с бюджетом ведется на сч. 68 – субсчет НДФЛ. НДФЛ удерживают из заработной платы работника начисленной за месяц. Базой является совокупный доход за предыдущие месяца – 13%. В бухгалтерском учёте НДФЛ отражают записью Д70 К68; Д75-2 К68 – налог с суммой дивидендов; Д76 К68 – суммы НДФЛ удержанные с работников, которые не являются персоналом данного предприятия.

Налог на имущество, ведется на сч. 68 «расчеты по налогам на имущество». Начисленная сумма налога отражается по К сч. Д91-2 К68. Оплата налога Д68 К51.

Учет транспортного налога, плательщиками налога является организации, физические лица на которых зарегистрированы транспортные средства, они являются объектом налогообложения. Налоговые ставки определяются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости (1т) транспортных средств. Платежи по транспортному налогу включаются в себестоимость продукции и делают проводки Д26,44 К68.