3. Учет добавочного капитала

Добавочный капитал – это источник увеличения стоимости имущества организации для учета добавочного капитала используют счет 83 - пассивный, балансовый.

Формирование отражается по Кредиту, за счет:

*увеличения стоимости основных средств в результате переоценки;

*за счет эмиссионного дохода;

*за счет чистой прибыли;

*за счет курсовой разницы при взносе в уставный капитал иностранной валюты.

Переоценка основных средств один раз в году на начало года, сумма переоценки отражается записью К83Д01.

Эмиссионный доход образуется при продаже акции АО по рыночной стоимости выше номинала Д75К83.

Если возникает положительная курсовая разница при внесении иностранной валюты в уставный капитал, то курсовая разница учитывается в составе добавочного капитала Д52К83.

К добавочному капиталу присоединяются ассигнования, получаемые из бюджета любого уровня Д86К83.

Уменьшение добавочного капитала Д83К80.

Погашение убытка Д83К84.

Распределение сумм между учредителями Д83К75.

Аналитический учет по счету 83 организуется отдельно по каждому виду средств.

4. Нераспределенная прибыль

Все расходы предприятия, производимые за счет чистой прибыли учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток), Активно-Пассивный, сальдовый, балансовый.

На этот счет списывается сумма чистой прибыли заключительными записями декабря со сч.99.

Д99К84 – списанная нераспределенная прибыль отчетного года.

Д84К99 – списан непокрытый убыток отчетного года.

В балансе сч.84 показывается в пассиве, сумма не покрытого убытка в балансе показывается в скобках и при подсчете валюты баланса вычитаются.

Нераспределенная прибыль может быть использована на начисление доходов учредителям Д84К75-2 (учредителям, не работающим на этом предприятии).

Д84К70 – работникам организации.

Если по итогам года получены убытки, они могут быть покрыты за счет резервного капитала, за счет средств добавочного капитала или за счет средств учредителей (взносы) или за счет уменьшения уставного капитала.

Убытки могут возникнуть в результате: ФХД, внереализованных расходов.

Источниками покрытия убытков могут быть:

Д82К84 – резервный капитал,

Д75К84 – средства вносимые учредителями,

Д83К84 – добавочный капитал.

Если источников недостаточно для погашения убытка, то принимается решение об постановлении на балансе непокрытого убытка с возможностью его списания за счет будущих периодов. Организации, показавшие убыток освобождаются от налога на прибыль. Такая льгота применяется только для покрытия убытков от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Сч.84 имеет два субсчета:

84-1 – прибыль отчетного года,

84-2 – прибыль прошлых лет.

5. Учет расчетов с учредителями

Все виды расчетов с учредителями учитываются на счете 75 «Расчеты с учредителями», счет Активно-Пассивный.

75-1 – расчеты по вкладам в уставный капитал, активный, балансовый;

75-2 – расчеты по выплате доходов, пассивный, балансовый.

На первом субсчете учитываются расчеты с учредителями при создании организации на установленную сумму вкладов.

Фактические внесенные вклады отражают по К75-1Д10,15,51,08,50.

Если вносятся основные средства, то делают записьД08К75-1,

Д01К08 – в оценке определенной в договоре с учредителем.

НМА отражают также записями только через 04 счет. Если акции АО продаются по цене превышающей их номинальную стоимость, то сумма разницы учитывается по К83Д75-1.

На втором субсчете учитываются расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия.

Делают запись К75-1Д84.

Начисление доходов от участия в организации работникам предприятия отражаются записью К70Д84.

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог на доход, при этом делают запись Д75-2,70К68.

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю.