5. Синтетический учет материалов.

Синтетический учет материалов и движение материальных ресурсов ведут на счете 10 «материалы», счет активный, балансовый, сальдовый, инвентарный.

Поступление материалов на основании первичных документов отражают по Д, по К – расход материалов (на производство, на хозяйственные нужды, реализуют, обмен, в счет вклада в уставный капитал). По Д10 – относят все затраты по приобретении – твердо-учетная цена, покупная цена, договорная цена.

1. Поступают материалы от поставщиков, Д10 К60 – по твердо-учетной цене (договорной или покупной);

Если в документе показана сумма НДС отдельной строкой, то делают запись, Д19 К60.

Если в документе указано, что в том числе НДС, то сумму НДС из покупной стоимости необходимо выделить: 10 000 * 0,18 / 1,18 = V * 10 000 – V = покупная цена.

2. Поступление материалов от учредителей в счет вклада в уставный капитал, Д10 К75-1 – по согласованной оценке указанной в договоре;

3. Получение безвозмездно, Д10 К98 – по рыночной стоимости;

4. Возвращение на склад отходов из производства, Д10 К20, 23 – по цене возможной реализации.

Отпуск материалов со склада производится на различные цели:

• На изготовление продукции, К10 Д20, 23, 25, 26 – по методу ФИФИ, ЛИФО, по средней стоимости;

• На ремонт основных средств, К 10 Д25, 26;

• Продажа на сторону, К10 Д92-2 – по фактической стоимости;

• Расходы по продаже, Д91-2 К70, 69, 76;

• Выручка от продажи продукции по отпускным ценам, Д51 К91-1 – выручка.

Сопоставление оборотов на счете 91 определяют финансовый результат от продажи:

Д > К – убыток, Д < К – прибыль.

Сумму разницы списывают на счете 99.

Счет 10 имеет субсчета – 11 субсчетов, по плану счетов.

В зависимости от принятой организации учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15, 16. В этом случае все затраты связанные с приобретением материалов, на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиком, Д15 К60, 76.

Оприходывание материалов с 15 счета осуществляется на счете 10, таким образом на счете 15 отражают стоимость приобретенных материалов и транспортно-заготовительные расходы.

Д+ 15 К- Д+ 10 К- Д 16 16

с тоимость Сн

приобретения стоимость

приобретен- ТЗР

ных

+ ТЗР ТЗР

Д10 К15 – по стоимости приобретения;

Д16 К15 – транспортно-заготовительные расходы.

Счет 16 предназначен для отражения транспортно-заготовительных расходов, счет активный, не балансовый, остатки по счету относятся на счет 15 в конце месяца и считаются остатками по материалам поступившим. Транспортно-заготовительные расходы списывают Д16 К15, остаток по счету 15 показывает наличие материалов в пути.

Пол К16 показывают распределение транспортно-заготовительных расходов, при отпуске материалов в производство, Д16 К20. Остаток оформляют записью Д15 К16.

6. Учет транспортно-заготовительных расходов.

Транспортно-заготовительные расходы входят в фактическую себестоимость материалов. К ним относятся расходы на приобретение материалов кроме покупной стоимости. Бухгалтер ежемесячно определяет транспортно-заготовительные расходы путем вычитания из фактической стоимости материалов, сумму покупной стоимости.

ТЗР = фактическая стоимость – покупная стоимость материалов.

Основанием для расчета служит ведомость № 10 «Движение материальных ценностей». Сумму транспортно-заготовительных расходов распределяют между видами отпущенных материалов в производство пропорционально их объему. С этой целью определяют процент транспортно-заготовительных расходов, а затем его умножают на стоимость израсходованных материалов. Транспортно-заготовительные расходы учитывают на счете 16, если используется счет 15; либо на счете 10, с выделение транспортно-заготовительных расходов на отдельный субсчет.

Распределение суммы транспортно-заготовительных расходов по каждому виду материалов списывают на те же счета, что и материалы.

1. Списание материалов К10 Д20, 23, 25, 26, 29, 44;

2. Списание транспортно-заготовительных расходов К16, 10 Д20, 23, 25, 26, 29, 44 – фактическая стоимость отпущенных материалов.

Например: на предприятие поступили материалы в сумме 60 000 руб. Транспортно-заготовительные расходы составили 14 000 руб. в течение месяца были отпущены в производство следующие материалы:

1. сырье и материалы – 20 000 руб.;

2. запасные части – 5 000 руб.;

3. топливо – 10 000 руб.;

4. полуфабрикаты – 15 000 руб.

Всего – 50 000 руб.

Определить фактическую себестоимость отпущенных материалов.

Фактическая стоимость = учетная цена + ТЗР.

Поступление материалов Д10 К60 – 60 000 руб.

Транспортно-заготовительные расходы Д16 К60 – 14 000 руб.

А) Определить сумму транспортно-заготовительных расходов приходящиеся на отпущенные материалы.

Приход 60 000 14 000

Расход 50 000 Х

Х= 14 000 * 50 000 / 60 000 = 11670 руб.

Б) Определяем сумму транспортно-заготовительные расходы по каждому виду отпущенных материалов.

Коэффициент распределения равен:

11 670 / 50 000 = 0,2334 руб.;

ТЗР_сырье = 20 000 * 0,2334 = 4 600;

Фактическая стоимость сырья = 20 000 + 4600 = 24 668 руб.;

ТЗР_з/п = 5 000* 0,23 = 1 150 руб.;

Фактическая стоимость сырья = 5 000 + 1150 = 6 150 руб.;

ТЗР_{топлива} = 10 000 * 0,23 = 2 334 руб.;

Фактическая стоимость сырья = 10 000 + 2 300 = 12 300 руб.;

ТЗР_{полуфабликатов} = 15 000 * 0,23 = 3 450 руб.;

Фактическая стоимость сырья = 15 000 + 3 450 = 18 450 руб.