2.Б Безналичные расчёты.

Большинство расчетов между организациями производиться безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перевода денежных средств с счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (заменяющих наличные деньги в обороте) поэтому банк является посредником между плательщиком и получателем.

В соотв. с ПБУ «о безналичных расчетах в РФ» от 2002 года организации имеют право использовать следующие формы и способы расчетов:

• платежные поручения;

• платежные требования;

• с помощью аккредитивов;

• в порядке плановых платежей;

• с помощью расчётных чеков, пластиковых карт и инкассаторские поручения.

Выбранная форма оплаты фиксируется в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ или их организации. Выбранная форма позволяет сократить разрыв между временем отгрузки и зачислением платежа. Это способствует ликвидации необоснованной кредиторской задолженности. При любой форме банк выступает посредником. Любая выбранная форма защищает интересы владельца денежных средств, т.к. с его согласия, (акцепта) или по его поручению банк имеет право на списание денежных средств. Обо всех изменениях на расчётном счёте банк сообщает клиенту (организации) путем выписки с его расчётного счёта.

Выписка – это второй экземпляр лицевого счета открытого банком. При обработке выписки бухгалтер обязан помнить, что кредиторская задолженность возникает у банка, когда банк должен предприятию. Дебиторская задолженность – это списание, выдача наличными из банка.

Выписка банка заменяет регистр аналитического учета по расчётному счёту и одновременно служит основой для бухгалтерских записей. Все приложенные документы к выписке погашаются штампом «Погашено». Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается, в ней проставляется корреспонденция счёта напротив сумм. Выписка является основанием для заполнения журнала-одера №2 и ведомости №2.

Учёт расчётов платёжными поручениями.

Расчеты платежными поручениями – самая распространенная форма расчетов, т.к. используется в местных, иногородних расчетов между организациями за материальные ценности, за работы, услуги по всем видам налогов с органами социальной защиты и т.д.

Организация может работать со своим банком на основе договора, поэтому платежные поручения, составленные в 4-х экземплярах, представляют в своё отделение банка. Банк принимает поручение к оплате только при наличии у организации достаточной суммы денежных средств. Указанная форма расчетов использует следующие счета бухгалтерского учёта:

• Д60 – с поставщиками;

• Д68 – с бюджетом;

• Д69 – по социальному страхованию;

• Д76 – с разными кредиторами.

Одновременно указанный объем денежных средств уменьшает их наличие через счета: К51,52,55.

Платежное поручение – это приказ банку о перечислении денежных средств с расчётного счёта плательщикам на расчётный счёт покупателя.

Платежное требование – представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов. Поставщик продукции (работ, услуг) выписывает платежное требование и сдает в банк на «Инкассо».

«Инкассо» - представляет собой банковскую операцию, с помощью которой банк по поручению и за счет клиента осуществляет действие по получению от плательщика платежа на основании расчетных документов. Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с акцептом (согласие) и без акцепта (без согласия). Согласие на оплату (акцепт) плательщик обязан дать в течение 2-х суток, считая с момента получения платежных документов. Со счетов плательщика оплачивается без согласия требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абонентскую плату за телефон, кредиты и т.д. В бухгалтерском учёте следует различать порядок расчетов с поставщиками предъявившего требование и плательщика получающего ценности (плату за товар).

У поставщика учитывается факт реализации продукции.

Д62 К90 – в сумме договорной стоимости указанной в платежном требовании.

Зачисление платежа на расчётный счёт Д51 К62.

У покупателя учитывается факт приобретения (акцепт платежного требования). Д10 К60 – приобретение материалов, Д19 К60 – сумма НДС. Согласно выписке банка оплачено поставщику с расчётного счёта К51 Д60.

Инкассовые поручения являются расчетным документом на основании, которого производиться списание денежных средств со счетов плательщику в бесспорном порядке. Например: списание средств по договору с банком по исполнительным листам и контролирующим органам.