- •Лекции по налоговому праву (нп)
- •Сущность и роль налоговых платежей. Происхождение налогов. Основные этапы их развития.
- •Налоговые теории.
- •Понятие и признаки налога.
- •Соотношение налога и других обязательных платежей.
- •Функции налогов
- •Классификация налогов.
- •По способу взимания:
- •По целевой направленности:
- •В зависимости от субъекта исчисляющего налог
- •По периодичности уплаты
- •В зависимости от канала поступления
- •Юридическая конструкция налога
- •В зависимости от способа определения:
- •В зависимости от изменения размера налоговой базы:
- •В зависимости от степени изменяемости:
- •Правовые основы налоговой системы. Понятие и принципы налоговой системы.
- •Система налогов и сборов в рф.
- •Порядок установления и введения в действие налогов и сборов.
- •Принципы налогообложения
- •Налоговое право и законодательство о налогах и сборах. Предмет, метод нп и его место в система фп.
- •Источники нп.
- •По юр силе:
- •Действие налогового законодательства в пространстве, во времени и по кругу лиц.
- •Действие в пространстве.
- •Действие по кругу лиц.
- •Субъекты нп. Понятие и виды субъектов нп.
- •Виды субъектов нп
- •По способу нормативного закрепления
- •По характеру фискального интереса
- •По наличию непосредственного имущественного интереса, относительно вступления в налоговые правоотношения
- •Публично-правовые образования как субъекты налоговых отношений.
- •Понятие и виды налогоплательщиков
- •Взаимозависимые лица.
- •Права и обязанности налогоплательщиков
- •Налоговые агенты.
- •Права и обязанности налоговых органов.
- •Органы гос власти и мсу как субъекты налоговых отношений.
- •Факультативные участники налоговых отношений. Банки.
- •Сборщики налогов.
- •Процессуальные лица.
- •Лица обязанные сообщать в налоговые органы сведенья связанные с учётом налогоплательщиков.
- •Лица обязанные сообщать в но сведенья необходимые для исчисления налога.
- •Лица обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
- •Исполнение налоговой обязанности
- •Прекращение налоговой обязанности.
- •Определение момента уплаты налога.
- •Добровольное исполнение налоговой обязанности.
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности.
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности организациями и предпринимателями.
Действие налогового законодательства в пространстве, во времени и по кругу лиц.
Момент вступления в силу налоговых актов имеет большое значение для налогоплательщиков поскольку именно с этого момента возникает, изменяется и прекращается их налоговая обязанность.
Данный момент важен и для государства поскольку позволяет планировать поступление доходов от налогов в бюджетную систему.
Ст. 5 НК устанавливает порядок вступления в силу актов налогового законодательства и правила обратной силы таких актов:
Акты налогового законодательства вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования (pravo.gavn.ru теперь тоже официальный источник) Это правило соблюдается всегда
Акты изменяющие действующие налоги вступают в силу не ранее 1ого числа очередного налогового периода по конкретному налогу
Акты устанавливающие новые налоги и сборы выступает в силу с 1ого января года следующего за годом их принятия
Придание обратной силы – распространение действия акта на отношения возникшие ранее. По общему правилу обратная сила устанавливающих новые налоги или ухудшающих положение налогоплательщиков запрещена.
Налоговые акты устраняющие либо смягчающие ответственность за налоговые правонарушения, а также устанавливающие дополнительные гарантии защиты права налогоплательщиков, налоговых агентов имеют обратную силу независимо от указания на неё в законе.
Налоговый закон имеет обратную силу если это прямо в нём предусмотрено при отмене налогов, снижении ставок и ином улучшении положения налогоплательщиков и иных обязанных лиц.
Действие в пространстве.
Оно означает ограничение налогового закона конкретной территорией.
Действие по кругу лиц.
Оно предполагает распространение сферы его действия на определённые категории граждан и организаций.
Действует 2 принципа:
В соответствии с принципом территориальности все лица (граждане РФ, иностранцы, лица без гражданства, российские и иностранные ЮЛ) имеющие объект налогообложения на территории РФ подпадают под действие российского налогового законодательства.
Принцип резидентства – в соответствии с этим принципом обязанность по уплате налога распространяется на лиц–налоговых резидентов РФ даже в том случае если объект налогообложения возник у них за пределами территории РФ. Для ФЛ резидентство определяется по сроку нахождения на территории РФ в течении 180 дней непрерывно. Для Юл резидентство связанно с их созданием на территории РФ по российскому законодательству.
Одновременное действие принципа территориальности и принципа резидентства в нескольких странах приводит к двоенному налогообложению. Т.е. обложению одного и того же объекта в один и тот же период аналогичными видами налогов в 2ух или более странах. Во избежание двойного налогообложение государства подписывают международные договоры.
Субъекты нп. Понятие и виды субъектов нп.
НК в ст. 9 определяет круг участников отношений регулируемых законодательством о налогах и сборах. К ним относятся:
Налогоплательщики и плательщики сборов
Налоговые агенты
Налоговые органы
Таможенные органы
Однако исходя из анализа норм НК круг участников налоговых отношений шире. В частности он включает:
Финансовые органы
Публично-правовые образования
Банки
И т.д.
Поэтому понятие «субъект НП» шире по содержанию, чем понятие «участник отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах». Эти понятия отличаются по своему содержанию.
Субъект НП – это лицо наделённое налоговой правосубъектностью. С
Субъект НП отличается от субъекта налогового правоотношения тем что обладая правосубъектностью он становится реальным участником правоотношения при наступлении определённых условий.
При этом вступая в конкретное правоотношение он сохраняет свойство правосубъектности.