- •Лекции по налоговому праву (нп)
- •Сущность и роль налоговых платежей. Происхождение налогов. Основные этапы их развития.
- •Налоговые теории.
- •Понятие и признаки налога.
- •Соотношение налога и других обязательных платежей.
- •Функции налогов
- •Классификация налогов.
- •По способу взимания:
- •По целевой направленности:
- •В зависимости от субъекта исчисляющего налог
- •По периодичности уплаты
- •В зависимости от канала поступления
- •Юридическая конструкция налога
- •В зависимости от способа определения:
- •В зависимости от изменения размера налоговой базы:
- •В зависимости от степени изменяемости:
- •Правовые основы налоговой системы. Понятие и принципы налоговой системы.
- •Система налогов и сборов в рф.
- •Порядок установления и введения в действие налогов и сборов.
- •Принципы налогообложения
- •Налоговое право и законодательство о налогах и сборах. Предмет, метод нп и его место в система фп.
- •Источники нп.
- •По юр силе:
- •Действие налогового законодательства в пространстве, во времени и по кругу лиц.
- •Действие в пространстве.
- •Действие по кругу лиц.
- •Субъекты нп. Понятие и виды субъектов нп.
- •Виды субъектов нп
- •По способу нормативного закрепления
- •По характеру фискального интереса
- •По наличию непосредственного имущественного интереса, относительно вступления в налоговые правоотношения
- •Публично-правовые образования как субъекты налоговых отношений.
- •Понятие и виды налогоплательщиков
- •Взаимозависимые лица.
- •Права и обязанности налогоплательщиков
- •Налоговые агенты.
- •Права и обязанности налоговых органов.
- •Органы гос власти и мсу как субъекты налоговых отношений.
- •Факультативные участники налоговых отношений. Банки.
- •Сборщики налогов.
- •Процессуальные лица.
- •Лица обязанные сообщать в налоговые органы сведенья связанные с учётом налогоплательщиков.
- •Лица обязанные сообщать в но сведенья необходимые для исчисления налога.
- •Лица обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
- •Исполнение налоговой обязанности
- •Прекращение налоговой обязанности.
- •Определение момента уплаты налога.
- •Добровольное исполнение налоговой обязанности.
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности.
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности организациями и предпринимателями.
Взаимозависимые лица.
Это ФЛ и организации отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или результаты сделок данных лиц или на экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. Т.е. иначе говоря это такие категории ФЛ и ЮЛ между которыми складываются особые отношения. Это связанныо с тем что то или иное лицо может повлиять достаточным образом чтобы это повлияло, на сделки, результаты сделок и т.д.
Взаимозависимыми признаются следующие лица:
Организации в случае если одна организация прямо или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия более 25 процентов
ФЛ, их супруги, родители, братья, сёстры, дети и т.д.
Права и обязанности налогоплательщиков
Права.
Ст. 21 НК
Классификация:
Права обеспечивающие правильное, надлежащее исполнение обязанностей по уплате налогов.
Право на получение письменных разъяснений по вопросу действующего законодательства.
И т.д.
Права обеспечивающие учёт экономических интересов налогоплательщиков при уплате налогов.
Право на использование налоговых льгот
Право на получение рассрочки. Отсрочки по уплате налогов
И т.д.
Процессуальные права налогоплательщика при осуществлении налогового контроля
Право на участие в налоговых проверках
Право на обжалование актов налоговых органов
И т.д.
Обязанности.
Основная обязанность налогоплательщика это платить налог. Все остальные обязанности вытекают из этой основной. Они закреплены в ст. 23 НК
Налоговые агенты.
Налоговые агенты это категория субъектов характерная только для НП. Налоговые агенты это лица, на которых возложены обязанности по исчислению. Удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.
Налоговые агенты являются разновидностью таких субъектов как финансовые агенты. Основная характеристика этих субъектов в том что они являются посредниками. Налоговые агенты они тоже посредники между государством и плательщиком. Они выступают в этих отношения только из-за того что их обязывает государство.
Как правило к налоговым агентам относятся лица выплачивающие другим субъектам их доходы. Это:
Работодатели
Банки выплачивающие доходы ФЛ по вкладам
Организации выплачивающие учредителям проценты или дивиденды
Российские организации осуществляющие выплаты иностранным ФЛ или ЮЛ
«Управляющий товарищ» - речь идёт о такой деятельности как инвестиционное товарищество. Этот товарищ является налоговым агентом по доходам иностранных лиц от участия в товариществе.
Признаки налоговых агентов
Наличие устойчивой правовой связи с налогоплательщиком – это могут быть и трудовые отношения и г/п отношения, обязательное условие наличие правовой связи
Обязанности налоговых агентов ограниченны уплатой только налогов. Т.е. сборы они не могут платить
Они являются представителями налоговых органов в отношениях с налогоплательщиками
Их существование обусловлено потребностью государства осуществлять текущий финансовый контроль за деятельностью налогоплательщиков
Удержание налога производится налоговым агентом только из выплачиваемых налогоплательщиком денежных средств.
Права агентов такие же как и у налогоплательщиков. Что касается обязанностей, то обязанности другие и они закреплены в ст. 24.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на них обязанностей. Налоговые агенты несут установленную законом ответственность.