- •Лекции по налоговому праву (нп)
- •Сущность и роль налоговых платежей. Происхождение налогов. Основные этапы их развития.
- •Налоговые теории.
- •Понятие и признаки налога.
- •Соотношение налога и других обязательных платежей.
- •Функции налогов
- •Классификация налогов.
- •По способу взимания:
- •По целевой направленности:
- •В зависимости от субъекта исчисляющего налог
- •По периодичности уплаты
- •В зависимости от канала поступления
- •Юридическая конструкция налога
- •В зависимости от способа определения:
- •В зависимости от изменения размера налоговой базы:
- •В зависимости от степени изменяемости:
- •Правовые основы налоговой системы. Понятие и принципы налоговой системы.
- •Система налогов и сборов в рф.
- •Порядок установления и введения в действие налогов и сборов.
- •Принципы налогообложения
- •Налоговое право и законодательство о налогах и сборах. Предмет, метод нп и его место в система фп.
- •Источники нп.
- •По юр силе:
- •Действие налогового законодательства в пространстве, во времени и по кругу лиц.
- •Действие в пространстве.
- •Действие по кругу лиц.
- •Субъекты нп. Понятие и виды субъектов нп.
- •Виды субъектов нп
- •По способу нормативного закрепления
- •По характеру фискального интереса
- •По наличию непосредственного имущественного интереса, относительно вступления в налоговые правоотношения
- •Публично-правовые образования как субъекты налоговых отношений.
- •Понятие и виды налогоплательщиков
- •Взаимозависимые лица.
- •Права и обязанности налогоплательщиков
- •Налоговые агенты.
- •Права и обязанности налоговых органов.
- •Органы гос власти и мсу как субъекты налоговых отношений.
- •Факультативные участники налоговых отношений. Банки.
- •Сборщики налогов.
- •Процессуальные лица.
- •Лица обязанные сообщать в налоговые органы сведенья связанные с учётом налогоплательщиков.
- •Лица обязанные сообщать в но сведенья необходимые для исчисления налога.
- •Лица обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
- •Исполнение налоговой обязанности
- •Прекращение налоговой обязанности.
- •Определение момента уплаты налога.
- •Добровольное исполнение налоговой обязанности.
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности.
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности организациями и предпринимателями.
Прекращение налоговой обязанности.
Прекращение налоговой обязанности не прекращает налогового правоотношения, которое может быть продолжено декларированием или мероприятиями по налоговому контролю.
В п. 3 ст. 44 НК предусмотрены случаи такого прекращения:
Уплата налога налогоплательщиком
Смерть налогоплательщика или признание его умершим. По имущественным налогам обязанность полностью не прекращается поскольку недоимку, пеню и штрафы по ним должны уплачивать наследники в пределах стоимости наследуемого имущества.
Ликвидация организации Это касается только банкротства. Т.е. когда средств не хватает для удовлетворения всех требований
Возникновение иных обстоятельств с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налоговой обязанности. Например: списание безнадёжных долгов, зачёт
В НК предусмотрен один случай когда возможно приостановление исполнения налоговой обязанности. Оно может применятся к обязанности лиц признанных недееспособными или безвестно отсутствующими при недостаточности их имущества и средств для исполнения налоговой обязанности.
Определение момента уплаты налога.
Момента можно определять по разному.
НК предусматривает целую систему правил определения этого момента:
При уплате налога в безналичном порядке он считается с момента предъявления в банк поручения на перечисления в бюджетную систему на соответствующий счёт казначейства денежных средств со счёта налогоплательщика в банке при наличии на нём достаточного денежного остатка на день платежа.
Для организация, которым открыт лицевой счёт (бюджетные и казённые учреждения) налог считается уплаченным с момента отражения на лицевом счёте операции по перечислению денежных средств в бюджетную систему
Со дня внесения ФЛ в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему на соответствующий счёт казначейства.
Со дня вынесения налоговым органом решения о зачёте.
Со дня удержания суммы налога налоговым агентом если обязанность по исчислению и удержанию возложена на него.
Со дня уплаты декларационного платежа. В соответствии с законом об упрощённом порядке декларирования доходов ФЛами. (он позволял легализовать ФЛ доходы, с которых не был получен доход до 1 января 2006 года)
В НК не содержится правила определения момента уплаты налога путём обращения взыскания на имущества налогоплательщика. В этом случае налог будет считаться уплаченным с момента реализации этого имущества и зачисления суммы в бюджет.
При условии выполнения рассмотренных правил налог не будет считаться уплаченным если:
Отзыва налогоплательщиком или возврата банком неисполненного поручения
При отзыве налогоплательщиком которому открыт лицевой счёт или возврате казначейством неисполненного поручения.
При возврате банком местной администрации или организации федеральной почтовой связи налогоплательщику ФЛ наличных денежных средств принятых ля перечисления в бюджетную систему.
При неправильном указании налогоплательщиком в поручении номера счёта казначейства и наименования банка получателя повлекшие не перечисление суммы в бюджетную систему на соответствующий счёт казначейства.
Если на день предъявления в банк (орган федерального казначейства) поручения на перечисление денежных средств налогоплательщик имеет иные не исполненные требования к его счёту (лицевому счёту), которые исполняются в первоочередном порядке и средств на счёте (лицевом счёте) недостаточно для удовлетворения всех требований.
Поручения на перечисления налога, сбора, пени, штрафа заполняется в соответствии с правилами установленными Минфином по согласованию с ЦБ.
При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения он вправе подать в налоговый орган заявление о допущенной ошибке с приложением документов подтверждающих уплату и перечисление с просьбой уточить основание, тип, принадлежность платежа, налоговый период или статус налогоплательщика.
Налоговый орган в этом случае вправе провести совместную сверку уплаченных налогоплательщиком налогов, результаты которой оформляются актом. Налоговый орган также вправе потребовать от банка копию поручения налогоплательщика на перечисление, который обязан её предоставить в течении 5 дней со дня получения требований.
На основании заявления налогоплательщика и акта сверки, если проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа. О котором уведомляет налогоплательщика в течении 5 дней.