1. По способу взимания:

   1. Прямые налоги – взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика

      1. Личные налоги – они учитывают фактически полученный доход налогоплательщика

      2. Реальные налоги – они уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности

   2. Косвенные налоги (налоги на потребление) – они включаются в цену товара, работы или услуги и уплачиваются потребителем

      1. Индивидуальные налоги – ими облагаются отдельные группы товаров услуг или обороты производства

      2. Универсальные – ими облагаются все товары, работы и услуги.

2. По целевой направленности:

   1. Общие (абстрактные) – они используются на общие цели государства и не связанны с конкретным видом расходов.

   2. Целевые налоги – они предназначены для финансирования конкретных расходов (транспортный налог)

3. По субъекту:

   1. Налоги уплачиваемые ФЛ (НДФЛ, на имущество ФЛ)

   2. Налоги уплачиваемые ЮЛ (НДС, на прибыль организаций и др.)

   3. Налоги со смешанным субъектным составом

4. В зависимости от субъекта исчисляющего налог

   1. Окладные налоги – они исчисляются налоговыми органами

   2. Неокладные налоги – гони исчисляются самими налогоплательщиками и налоговыми агентами, налоговая инспекция только проверяет.

5. По периодичности уплаты

   1. Регулярные – они взимаются периодически через определённые промежутки времени и вязаны с наличием объекта налогообложения. (пока есть объект будет уплачиваться налог) (НДФЛ, водный налог, земельный и т.д.)

   2. Разовые налоги – они уплачиваются 1 раз и связанны с совершением определённых действий. (гос пошлина)

6. В зависимости от канала поступления

   1. Государственные налоги – они зачисляются в гос бюджет (НДС и т.д.)

   2. Местные налоги – поступают в муниципальные бюджеты

   3. Пропорциональные - они распределяются между бюджетами по определённым ставкам.

   4. Внебюджетные налоги – зачисляются в государственные внебюджетные

По мимо этих классификаций существуют и международные классификации ОССР, МВФ и другие организации. Они используют свои классификации налогов для того чтобы сравнить налоговые системы разных стран.

Юридическая конструкция налога

Налогоплательщик обязан платить только законно установленные налоги. Налог считается установленным когда определенны все элементы налогообложения.

Юр конструкция налога – это система связанных внутренним единством норм устанавливающих необходимый набор элементов налога.

Когда говорим о элементах налога то мы говорим о тех правовых нормах которые определяют их. Поэтому юр конструкция не просто элементы а нормы характеризующие эти элементы.

Юр конструкция налога включает 2 группы элементов:

1. Общие – они должны быть обязательно указанны при установлении налоговой обязанности. К общим элементам относятся:

   1. Налогоплательщики и плательщики сборов – налоговая обязанность возлагается на лицо с момента возникновения объекта налогообложения.

   2. Объект налогообложения – это юр факты которые обуславливают обязанность заплатить налог. Ст. 38 содержит подробный перечень объектов налогообложения Они делятся на:

      • Права (имущественные и неимущественные права)

      • Действия. Деятельность и их результаты

Предметом налога являться материальный объект

3. Налоговая база – стоимостная имущественная или физическая характеристика объекта. Налоговая база является основой для подсчёта суммы налога Виды налоговой базы:

   • Налоговые базы со стоимостными показателями –

   • Налоговые базы с объёмно-стоимостными показателями – например по НДС

   • Налоговые базы с физическими показателями (например транспортный налог)

4. Налоговая ставка – это размер налога приходящийся на единицу измерения налоговой базы. Виды:

   • В зависимости от способа определения:

     • Равные налоговые ставки – для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма которую он должен заплатить

     • Твёрдые ставки – когда размер зафиксирован в твёрдом денежном выражении

     • Процентные или долевые ставки

   • В зависимости от изменения размера налоговой базы:

     • Пропорциональные ставки – они не изменяются при изменении размера налоговой базы

     • Прогрессивные ставки – увеличиваются с ростом налоговой базы

     • Регрессивные ставки – они уменьшаются при росте налоговой базы

   • В зависимости от степени изменяемости:

     • Общие ставки –

     • Повышенные -

     • Пониженные –

5. Порядок исчисления налога – он индивидуален для каждого налога

6. Порядок уплаты налога – он предполагает уплату налога в установленные сроки в полном объёме или в форме авансовых платежей. Сроки уплаты налогов устанавливаются для каждого конкретного налога и могут быть изменены в форме отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

7. Налоговый период – это календарный год (месяц или квартал) по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога

1. Дополнительные (факультативные) – т.е. они могут быть предусмотрены в составе налога. К ним относятся:

   1. Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога

   2. Ответственность за налоговые правонарушения

   3. Налоговые льготы – это предоставленная налоговым законодательством отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущество по сравнению с другими в форме полного или частичного освобождения от уплаты налогов а также иного смягчения налогового бремени. Использование льгот является правом налогоплательщика. Неприменение налоговой льготы в срок не лишает плательщика права ею воспользоваться

Само наличие налоговой льготы в законе ещё не означает. Того что налогоплательщик может ею автоматически воспользоваться. Иначе говоря льготы не предоставляются автоматически. налогоплательщик для получения льготы доложен обосновать своё право на неё (предоставить подтверждающие документы, справки и т.д.). При предоставлении и применении налоговых льгот запрещается индивидуальный характер таких льгот. Это значит что льготы могут быть предоставлены только определённому кругу или определённой категории налогоплательщиков. Формы налоговых льгот:

• Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий лиц (налоговый иммунитет)

• Изъятие из налоговой базы определённых частей

• Установление необлагаемого минимума - т.е. минимальной части объекта необлагаемой налогом

• Вычет из налоговой базы определённых сумм – по сути вычет это установление определённой суммы которая вычитается из объекта налогообложения

• Понижение налоговых ставок – например по НДС предоставляется пониженная ставка в 10% для товаров общего потребления.

• Возврат ране уплаченного налога – имеются ввиду случаи связанные с НДС. При выезде из страны где купили вы имеет право на возврат суммы НДС на товар который вы в этой стране купили.

• Изменение срока уплаты налога – оно может быть в форме рассрочки, отсрочки и инвестиционного налогового кредита