Правовые основы налоговой системы. Понятие и принципы налоговой системы.

Понятие системы в праве и понятие системы общее оно подразумевает определённую совокупность элементов, которая образует нечто новое.

Если говорить о юр понимании системы, то с юр точки зрения о системе можно говорить при наличии следующих признаков:

1. Наличие единой правовой основы – это тот нормативный пласт на котором строится система.

2. Сопоставимый правовой статус отдельных элементов – в данном случае имеются ввиду что мы можем сравнивать эти элементы в силу однотипности определённых признаков

3. Правовая регламентация связей между элементами – взаимодействие между этими элементами тоже регламентировано.

Налоговая система – это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

Условия:

1. Принципы налогообложения

2. Порядок установления и введения налогов

3. Система налогов и сборов

4. Порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней.

5. Состав, права и обязанности участников налоговых отношений

6. Форма и методы налогового контроля

7. Ответственность участников налоговых отношений

8. Способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений

Налоговая система в государстве это такая совокупность элементов которые определяют налогообложение.

Построение налоговой системы базируется на конституционно-правовых принципах представляющих собой высшую степень обобщённости и значимости правовых требований в налоговой сфере.

Виды конституционно-правовых принципов налоговой системы:

1. Общие принципы права регулирующие налоговую систему

   1. Принцип правового государства,

   2. Баланса частных и публичных интересов -

   3. Равенства -

   4. Справедливости -

   5. Добросовестности

2. Общие конституционно-правовые принципы налоговой системы

   1. Разделение властей

   2. Федерализма

   3. Финансовой самостоятельности публично-правовых образований

   4. Единство экономического пространства

3. Специальные конституционно-правовые принципы налоговой системы

   1. Законного установления налогов и сборов – все налоги и сборы могут устанавливаться только законом.

   2. Принцип определённости и ясности налоговых норм –

   3. Принцип экономической обоснованности налогообложения – речь идёт о тех реальных видах имущества. О том доходе который имеет человек.

   4. Принцип конституционного ограничения предоставления налоговых льгот

   5. Принцип недопустимости двойного налогообложения

Система налогов и сборов в рф.

Одним из элементов налоговой системы является система налогов и сборов. Зачастую в науке на практике эти понятия приравниваются. Это не совсем честно. Они соотносятся как обще к частному.

Система налогов и сборов – это совокупность установленных законным способом налогов и сборов на территории страны обладающих организационно-правовым и экономическим единством.

Мировая практика выделяет 4 модели системы налогов в зависимости от роли их различных видов:

1. Англосаксонская модель – преобладание прямых налогов с ФЛ. Иначе говоря в этих странах более развито прямое налогообложение.

2. Евроконтинентальная – она характеризуется высокой долей отчислений на соц страхование а также большим объёмом косвенных налогов (Германия, Франция, Австрия, Бельгия и т.д.)

3. Латиноамериканская – основу системы налогов составляют косвенные налоги, т.к. они наиболее гибко реагирует на изменение цен и лучше защищают бюджет от инфляции. Такая модель предусмотрена для высокого роста инфляции. (Чили, Боливия и др.)

4. Смешанная модель – она сочетает черты других моделей и его выбирают для диверсификации структуры доходов. Для того чтобы система налогов не зависела от определённого вида налогов. В равной мери и прямые и косвенные.

Система налогов и сборов РФ отражает государственное устройство и включает следующие подсистемы:

1. Федеральные налоги и сборы – они устанавливаются налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ

   1. НДС

   2. Акцизы

   3. Налог на прибыль организаций

   4. НДПИ

   5. НДФЛ

   6. Водный налог

   7. Гос пошлина

   8. Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

2. Региональные налоги – они устанавливаются налоговым кодексом и законами субъектов. Они обязательны к уплате на территории субъекта:

   1. Транспортный

   2. На игорный бизнес

   3. Налог на имущество организаций

3. Местные налоги – они устанавливаются НК и нормативными актами муниципальных органов.

   1. Земельный

   2. Налог на имущество ФЛ

НК устанавливает специальные налоговые режимы, которые освобождают налогоплательщиков от уплаты отдельных налогов и сборов. Режим это не налог а определённый упрощённый порядок налогообложения определённых субъектов.

Режимы:

1. Единый с/х налог

2. Упрощённая система налогообложения (упрощёнка) – широко применяется в связи с тем что позволяет организациям с невысокими доходами оплачивать налоги в упрощённом порядке.

3. Единый налог на вменённый налог (ЕНВД) для отдельных видов деятельности – тоже развитый режим. Его используют многие предприятия которые занимаются торговлей.

4. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции –