Налоговое право и законодательство о налогах и сборах. Предмет, метод нп и его место в система фп.

НП это подотрасль ФП

Воробьёва придерживается точки зрения: что НП это часть института государственных и муниципальных доходов. Конечно основная часть.

Предметом НП являются общественные отношения носящие много аспектный и комплексный характер обусловленный экономическим и публично-правовым содержанием налогов.

Отношения входящие в предмет ФП:

1. Отношения связанные с установлением и введением налогов и сборов

2. Отношения связанные с взиманием налогов (исчисление + уплата)

3. Отношения по осуществлению налогового контроля

4. Отношения по обжалованию актов налоговых органов и действий либо бездействия их должностных лиц

5. Отношения связанные с привлечением к ответственности за совершение налоговых правонарушений

Метод НП – это конечно императивный. Это выражается в том что государство самостоятельно вводит налоги, а налогоплательщик должен самостоятельно их уплачивать.

В НП частично имеет место и диспозитивный метод. В отличии от ГП этот метод имеет другое содержание. В НП этот метод ограничен принятием властных решений.

НП как составной части ФП присуще его принципы.

Источники нп.

Источники НП – это внешние конкретные формы его выражения. Т.е. правовые акты законодательных и исполнительных органов гос власти и органов МСУ содержащие в себе налогово-правовые нормы.

Источникам НП присуще следующие свойства:

1. Они выступают неотъемлемой частью финансового правотворчества

2. Они представляют собой внешнюю форму существования налоговых норм.

3. Они обладают формальной определённостью, общеобязательностью и законностью

Особенности источников НП:

1. Они регулируют отношения входящие в предмет НП

2. Они принимаются только теми органами, правотворческая компетенция которых прямо предусмотрена налоговым кодексом

3. Для них характерна множественность обусловленная принципом разделения властей и федеративным устройством государства

Виды источников:

1. По юр силе:

   1. Конституция РФ – основа нормативного регулирования налоговой системы РФ и содержит целый ряд положения имеющих отношение к сфере налогообложения. Конституция закрепляет:

      1. Всеобщность налогообложения

      2. Законность восстановления и введения налогов

   2. Международные договоры – установлен приоритет правил и норм международных договоров РФ.

      1. Об избежание двойного налогообложения –

      2. О взаимодействии в налоговой сфере – например со странами СНГ у РФ

      3. Соглашение в области косвенного налогообложения – речь идёт об уплате таких налогов как НДС, акцизы при перемещении через границы

   3. ФКЗ

   4. НК – он обладает наибольшей юр силой в иерархии законодательства о налогах и сборах. Ч.1 эта общая часть НК Ч.2 это отдельные налоги

   5. ФЗ – можно разделить на:

      1. Законы общего действия – регламентируют общие положения имеющие отношения к налогообложении (например ФЗ «о бухгалтерском учёте»)

      2. Законы о конкретных налогах – ФЗ «о налогах на имущество ФЛ»

   6. Указы президента РФ В сфере налогообложения президент имеет только 2 случая влияния:

      1. Когда этот вопрос прямо входит в его полномочия

      2. Наличие пробела в праве – когда той или иной налоговый вопрос не урегулирован на нормативном уровне

   7. Постановление правительства – они не могут изменять или дополнять акты законодательства о налогах и сборах. Правительство принимает постановления только в случаях прямо предусмотренных налоговым законодательством. В частности налоговым кодексом.

   8. Подзаконные акты министерства финансов (Минфин) – может принимать такие акты только в случае прямого указания в законе

      1. Приказы

      2. Инструкции

      3. Положения

      4. Указания

Минфин на основании п. 1 ст. 34 прим 2 НК даёт письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. Это так называемые письма Минфина. Минфин даёт письменные разъяснения которые носят информационный характер и не являются н/п актами. В них выражается позиция Минфина по конкретным или общим вопросам применения налогового законодательства в ответ на обращения налогоплательщиков и налоговых агентов. Они не являются обязательными и не препятствуют налоговым органам, налогоплательщикам и налоговым агентам руководствоваться нормами НК в понимании отличающимся от трактовки Минфина

9. Акты федеральной налоговой службы (ФНС) РФ – ФНС РФ обладает правом издавать акты в сфере налогообложения в случаях прямо предусмотренных НК, указами президента или постановлениями правительства. например ФНС утверждает формы налоговых декларация. Порядок их заполнения, порядок их проверок и т.д.

10. Нормативные акты органов гос власти субъектов РФ и органов МСУ Они регулируют отношения в сфере установления и взимания региональных и местных налогов. Особенности:

    1. Обязательное соответствие НК

    2. Пространственная ограниченность юр силы

    3. Они принимаются только в рамках тех полномочий, которые предоставлены региональным и местным органам ст. 12 НК.

Например закон Томской области «о транспортном налоге в Томской области»

Есть 2 спорных момента:

1. Что касается постановлений КС – некоторые авторы указывают его как источник НП. Это не совсем верно.

2. Акты ВС и ВАС РФ – они являются обязательными только для нижестоящих судов. Эти акты влияют на практику налогового законодательства, но обязательными они не могут быть.