Понятие и признаки налога.

Понятие налога является многозначным под ним можно понимать:

1. Правовой институт или определенную совокупность норм;

Например, глава 21 НДС.

2. Определенная процедура или порядок действий;

3. Как материальный объект налогового правоотношения;

4. Как налоговое, обязательственное правоотношение;

Согласно ст. 8 НК РФ налог – это обязательный индивидуально-безвозмездный платеж взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, для финансового обеспечения деятельности публично-правовых образований.

Этому понятию предшествовал целый ряд постановлений КС РФ положения которых были включены в определение.

Признаки налога:

1. Обязательность – Налог устанавливается в одностороннем порядке государством без заключения договора с налогоплательщиком. Уплата налога – это важнейшая конституционная обязанность гражданина (ст. 57 КРФ).

2. Безвозвратность и индивидуальная безвозмездность налога – Налоги передаются государству в собственность и оно не обязано предоставлять гражданину какие-либо материальные блага или совершать в отношении него какие-либо действия. Кроме того, налоговые отношения носят без эквивалентный характер.

3. Социальная обусловленность налога – Уплата налога дает налогоплательщику право на равный доступ к общественным благам, поскольку государство реализует публичные функции одинаково для всех граждан.

4. Денежный характер – Налог взимается посредствам отчуждения денежных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления, в денежной форме. Уплата налога в натуральной форме не допускается. А вот в средние века было можно.

5. Публичное предназначение налога – Налоги взимаются для финансового обеспеченья деятельности государства и его органов. Иначе говоря целью взимания налогов является покрытие расходов государства в целом. Они являются необходимым условием его существования.

Соотношение налога и других обязательных платежей.

Налоги закреплены в налоговом кодексе. Остальные платежи в других актах указываются.

Существуют 3 налоговых платежа:

1. Налог

2. Сбор – ст. 8 НК

3. Пошлина

Разновидностью сбора является гос пошлина

Ст. 8 не даёт чёткого разграничения налога и сбора.

Основной признак отличающий налог от сбора это совершения для плательщика со стороны государства юридически значимых действий.

Налог и сбор можно разграничить по следующим характеристикам:

1. По значению – для государства налоги играют более важную роль. Сбор не настолько велики для государства

2. По цели – цель налогов это финансовое обеспечения государства. Цель сбора это покрытие расходов государства на совершение юр значимых действий

3. По обстоятельствам – если налог это безусловный платёж, то сборы уплачиваются в обмен на гос или муницип услугу

4. По характеру обязанности – если налог это обязательный платёж то сбор носит добровольный характер

5. По периодичности – налог периодический характер носит. Сбор носит разовый характер