Порядок установления и введения в действие налогов и сборов.

Это также один из элементов налоговой системы государства. Эти 2 понятия установление и введение налога не идентичные понятие.

Юр значение их. Для налогоплательщика они определяют когда для него наступит налоговая обязанность.

Под установлением налогов понимается – установление системы налогов и сборов взимаемых на территории РФ только НК. Это предполагает что на территории страны не может быть других налогов кроме тех что установлены в НК.

Однако региональный и местные налоги имеют 2 этапа установления:

1. Налоговый кодекс –

2. Законы субъектов и нормативные акты местных органов. – они определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты региональных и местных налогов в пределах предусмотренных НК. Кроме того они могут устанавливать налоговые льготы за счёт средств своего или собственного бюджета.

Понятие установление налогов раскрываются в ст. 12 и 17 НК и представляет собой выполнение требований принципа формальной завершённости налога. Налог считается установленным тогда. Когда соответствующим актом определенны все его обязательные элементы.

Введение налога предполагает определение момента начала его взимания с учётом правил ст. 5 НК.

Принципы налогообложения

Речь идёт не о принципах НП а о принципах налогообложения т.е. о тех положениях которые лежат в основе налоговой системы.

Впервые принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом в его работе «исследования о природе и причинах богатства народов». Он сформулировал 4 принципа налогообложения:

1. Принцип справедливости

2. Определённости

3. Удобства плательщика при уплате налога

4. Экономии

Данные принципы были расширенны и систематизированы немецким учёным экономистом Адольфом Вагнером. Надо новее этих 4 принципов он сформулировал 4 группы принципов:

1. Финансово-технические принципы – самые главные приницпы

   1. Подвижность – аналог принципа эластичности

   2. достаточность - можно соотнести с принципом финансовой цели взимания налога

2. Народно-хозяйственные принципы – это такие принципы как:

   1. выбор надлежащего источника обложения

   2. выбор отдельных видов налогов с учётом влияния обложения на плательщиков

3. Принципы справедливости –

   1. равномерность и

   2. всеобщность

4. Принципы податного управления –

   1. определённость налога

   2. удобство

   3. дешевизна взимания

Эти принципы нашли отражения в нашем НК.

В настоящее время принципы налогообложения содержаться в конституции РФ и НК.

В ст. 1 НК перечисленные общие принципы налогообложения и сборов которые по сути составляют содержание общей части НК .

Основные принципы налогообложения содержаться в ст. 3 НК РФ. «основные начала законодательства о налогах и сборах»

Какие это принципы:

1. Принцип публичной цели взимания налогов и сборов – налоги взимаются для финансового обеспечения государства и его органов

2. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов – имеется ввиду что это основной источник дохода государства. Налоги не должны быть произвольными и должны иметь экономическое обоснование.

3. Принцип ограничения специализации налогов и сборов – налог не предназначен для финансирования конкретных мероприятий. Налоги идут на обеспечения потребностей финансовых государства в целом. А не на определённые цели.

4. Принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами – конституция РФ устанавливает запрет ограничения прав и свобод человека иначе чем федеральным законом. А налогообложение является ограничением права собственности. Этот принцип имеет и практическое значения. Оно в том что некоторые фискальные сборы устанавливаются правительством.

5. Принцип юр равенства плательщиков налогов и сборов – не допускается установление различных условий налогообложения в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы, место нахождения налогоплательщика и иных оснований носящих дискриминационный характер

6. Принцип всеобщности налогообложения – он заключается в том что согласно ст. 57 Конституции каждый обязан платить установленный налоги независимо от каких то факторов.

7. Принцип равного налогового бремени – равенство в налогообложение не означает что каждый платит одну и туже суммы. В основе налогообложения экономическое равенство налогоплательщиков (фактическая способность к уплате налога).

8. Принцип единства налоговой политики – не допускается установление налогов нарушающих единое экономическое пространство РФ. также заключается в единой системе налоговых органов находящихся в ведении РФ. Налоговые органы могут создаваться только на федеральном уровне.

9. Принцип определённости системы налогов и сборов – акты законодательства о налогах и сборах должны формулироваться таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги и сборы он должен платить и порядок их уплаты. Также при установлении налогов должны быть определенны все элементы налогообложения. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

В настоящее время учёные пытаются систематизировать принципы налогообложения по различным критериям.

В частности А.В. Брызгалин выделяет:

1. Экономические

2. Юридические

3. Организационные принципы

С.Г. Пепеляев делит основные принципы налогообложения в зависимости от направленности действия и смысла решаемых задач на 3 группы:

1. Принципы обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя

2. Принципы обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика

3. Принципы обеспечивающие реализацию и соблюдение федерализма