Налоговая политика государства
Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и реализует соответствующую политику - экономическую, военную, социальную, международную и др
«Налоговая политика государства есть система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом».2
Выделяют три типа налоговой политики государства
Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом "взять все, что можно". При этом государство рано или поздно попадает в ситуацию, когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов.
Второй тип - политика разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.
Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите.
При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.
Вопросы для самоконтроля:
Перечислите основные принципы налогообложения. Раскройте их сущность.
Что подразумевается под принципом удобности?
Что подразумевается под принципом справедливости?
Перечислите основные принципы налогообложения в современной России, опираясь на действующее законодательство.
В чем проявляется принцип равенства налогообложения в РФ?
Перечислите основные понятия налоговой системы. Дайте их определения.
1.2.2 Классификация налогов.
Элементы налога и их характеристика
Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их классификации (разделение на виды) в зависимости от экономического содержания и особенностей взимания.
В современной теории можно выделить следующие основания для классификации налогов:
По субъекту налогообложения
налоги с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения);
налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на имущество предприятий).
Существуют налоги, когда плательщиками являются и физические лица, и предприятия и организации (налог с владельцев транспортных средств, некоторые виды таможенных пошлин).
По способу распределения налогового бремени между производителями и потребителями товаров (работ, услуг)
По данному критерию выделяют прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги – те, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.
Среди прямых налогов выделяют: земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.
Косвенные налоги представляют своеобразные надбавки, включаемые государством в цену товара и услуг (НДС, акцизы, налог на продажу). Косвенным налогом могут облагаться как и все товары, например НДС (за некоторым исключением), так и определенная группа товаров (акцизы, таможенная пошлина).
Отличие между прямыми и косвенными налогами заключается в определении:
места формирования источника выплаты налогов: прямые формируются у налогоплательщика, косвенные – в составе иных платежей, в основном в составе цены;
Рисунок 1 - Классификация налогов
теоретической возможности переложения налогов на потребителя. Окончательным плательщиком прямых налогов является собственник дохода, с которого платится налог, косвенных – потребитель, который стоит последний в цепочке производитель-потребитель, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене.
По уровню, на котором устанавливаются и контролируются налоги (статусная классификация налогов по уровню компетенции органов власти).
Федеральные налоги (плательщики, объект налогообложения, размеры ставок, порядок зачисления в соответствующие бюджеты) устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и обязательны к выполнению на всей территории государства.
Региональные налоги устанавливаются законодательными актами республик, решениями органов государственной власти краев, областей и автономных округов и обязательны к исполнению на территории данного субъекта РФ.
Устанавливая региональный налог, законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения (помимо тех, которые определены федеральными законодательными актами):
налоговую ставку в пределах, установленных федеральным законодательством РФ;
порядок и сроки уплаты налога;
форму отчетности по данному региональному налогу.
При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут быть предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Местные налоги устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
В соответствии с законодательством 3 под муниципальным образованием понимается городское, сельское поселение, несколько поселений, объединенных единой территорией, часть поселения, иная населенная территория, в пределах которых осуществляется местное самоуправление, имеется муниципальная собственность, местный бюджет и выборные (в том числе представительные) органы местного самоуправления.
Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения (помимо тех, которые определены федеральными законодательными актами):
налоговую ставку в пределах, установленных федеральным законодательством РФ;
порядок и сроки уплаты налога
форму отчетности по данному местному налогу
а также налоговые льготы.
Не могут устанавливаться региональные или местные налоги (или) сборы, не предусмотренные законодательством РФ.
Информация об установлении региональных и местных налогов или сборов и копии законов направляются органами государственной власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство Российской Федерации по налогам сборам и Министерство финансов Российской Федерации, а также в соответствующие региональные налоговые органы и финансовые органы4.
Специальные налоговые режимы применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.