- •Курс лекций
- •Содержание
- •Раздел 1. Методологические основы налогообложения Тема 1.1 Экономическая сущность налогов и сборов. Функции налогов и их взаимосвязь.
- •Тема 1.2 Налоговая система государства.
- •1.2.1. Основные принципы построения налоговой системы. Принципы и методы налогообложения
- •Основные понятия налоговой системы
- •Налоговая политика государства
- •1.2.2 Классификация налогов.
- •По субъекту налогообложения
- •По способу распределения налогового бремени между производителями и потребителями товаров (работ, услуг)
- •По целевой направленности
- •1.2.3 Порядок и способы уплаты налогов.
- •Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •Тема 1.3 Организация управления налоговой системой.
- •1.3.1 Принципы организации налоговых органов Состав и структура налоговых органов
- •Права, обязанности, ответственность налоговых органов
- •Права, обязанности, ответственность налогоплательщиков
- •Тема 1.4 Формы и методы налогового контроля в России и зарубежных странах.. Налоговый механизм. Налоговые проверки. Их виды.
- •Цели и методы камеральных проверок
- •Цели и методы выездных проверок
- •Тема 1.5 Финансовые санкции как метод налогового контроля.
- •Тема 1.6 Становление и развитие налоговой системы России Основные показатели, характеризующие налоговую систему стран с рыночной экономикой.
- •Особенности построения налоговой системы в России, промышленно развитых и развивающихся государствах Налоговое регулирование и его особенности в России и зарубежных странах
- •Привязка определенных налогов к определенному бюджетному уровню (например, доходная часть федерального бюджета формируется за счет прямых налогов:
- •Раздел 2 Система налогообложения организаций.
- •Тема 2.1 Налог на добавленную стоимость (ндс). Налог на добавленную стоимость
- •Тема 2.2 Акцизы.
- •Акцизы на прямогонный бензин
- •Тема 2.3 Отчисление в государственные внебюджетные фонды социального назначения.
- •Тема 2.4 Отчисления и платежи за пользование природными ресурсами.
- •10.6.1 Налог на добычу полезных ископаемых
- •Тема 2.5. Иные налоги, уплачиваемые исходя из отраслевой принадлежности организаций.
- •Тема 2.6 Налог на имущество предприятий.
- •Тема 2.7 Налог на прибыль организаций,
- •Особенности налогообложения отдельных видов доходов организаций
- •1. Составьте расчет по налогу на прибыль зао «Торговый дом кота Базилио» и определите сумму налога исходя из ставки 20%.
- •2. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.
- •1. Составьте расчет по налогу на прибыль зао «Кар» и определите сумму налога исходя из ставки 20%.
- •2. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.
- •Особенности налогообложения прибыли (дохода) иностранных организаций.
- •Денежная форма
- •Натуральная форма
- •Материальная выгода
- •Система налоговых вычетов при определении налога на доходы физических лиц
- •Тема 3.2 Имущественные налоги с физических лиц
- •Тема 3.3 Другие налоги и сборы с юридических и физических лиц Транспортный налог.
- •Налог на игорный бизнес
1. Составьте расчет по налогу на прибыль зао «Торговый дом кота Базилио» и определите сумму налога исходя из ставки 20%.
2. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.
ЗАО «Торговый дом кота Базилио» занимается продажей кормов для кошек собак. Выручка от продажи кормов в текущем году составила 11,8 млн. руб. (в том числе НДС – 1,8 млн. руб.). Себестоимость проданных кормов – 5,9 млн.руб. (в том числе НДС – 0,9 млн.руб.).
Прочие расходы ЗАО включают в себя:
- амортизацию основных средств – 400 тыс. руб;
- зарплату персонала – 800 тыс.руб.;
- единый социальный налог, начисленный на зарплату, - 200 тыс. руб.;
- аренду торговых помещений (без НДС) – 1 млн. руб.
В прошлом году ЗАО получило налоговый убыток в сумме 1,4 млн. руб.
1. Расчет налога на прибыль ЗАО «Торговый Дом Кота Базилио», тыс. руб.:
Доходы от продажи кормов (без НДС) |
10 000 |
Минус расходы |
|
себестоимость кормов (без НДС) |
(5 000) |
амортизация основных средств |
(400) |
зарплата работникам |
(800) |
ЕСН на зарплату работников |
(200) |
аренда помещения |
(1 000) |
Итого прибыль |
2 600 |
Минус убыток прошлого года |
(1 400) |
Налогооблагаемая прибыль с учетом убытка |
1 200 |
Налог на прибыль по ставке 20% |
240 |
2. В данном случае установлена максимальная ставка налога – 20%.
Налог зачисляется в федеральный бюджет в сумме 30 000 руб.
(1 200 000 руб. х 2,5% ) и в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 210 000 руб. (1 200 000 руб. х 17,5%). Всего – 240 000 руб.
Пример 9
ЗАО «Кар» занимается изготовлением и продажей игрушек. Данные о финансовых результатах ЗАО за текущий год приведены ниже. Все сумы указаны без НДС.
Продано игрушек на сумму 20 млн. руб.
На производство этих игрушек было израсходовано материалов на сумму 4 млн.руб. Работникам предприятия была начислена зарплата – 6 млн. руб. На зарплату был начислен единый социальный налог – 1560 тыс.руб.
Амортизация (износ) производственного оборудования составила 2440 тыс.руб. Расходы по аренде производственного помещения составил 4200 тыс. руб.
Получено 100 тыс. руб. в виде банковских процентов от размещения своих свободных средств на банковском депозите.
Отрицательная курсовая разница от переоценки валютных обязательств ЗАО составила 50 тыс.руб.
В прошлом году ЗАО получило 350 тыс.руб. убытка, по данным налоговой декларации.
1. Составьте расчет по налогу на прибыль зао «Кар» и определите сумму налога исходя из ставки 20%.
Расчет сделайте по следующей форме.
1. Доходы от реализации.
2. Минус расходы, связанные с реализацией (по видам расходов).
3. Итого прибыль от реализации (1 – 2).
4. Плюс доходы, не связанные с реализацией (внереализационные доходы).
5. Минус расходы, не связанные с реализацией (внереализационные расходы).
6. Итого прибыль от внереализационных операций (4 – 5).
7. Прибыль текущего года (3 + 6).
8. Минус налоговый убыток прошлого года.
9. Налогооблагаемая прибыль с учетом убытка (7 – 8).
10. Налог на прибыль по ставке 20%.