Основные понятия налоговой системы

Налоговую систему страны можно охарактеризовать рядом понятий и терминов, которые составляют определенный инструментарий налогообложения и определены законодательством.

Налог – обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц для финансового обеспечения деятельности государства.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является условием совершения каких-либо разрешительных действий органами государственной власти.

Признаками налога являются:

а) обязательность платежа, которым обременяются организации и физические лица в соответствии с законом;

б) индивидуальная безвозмездность платежа, не предполагающего получение конкретным плательщиком эквивалентной выгоды, а также его безвозвратность;

в) отчуждение принадлежащего налогоплательщику на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичной власти. В этом выражается исполнение публично-правовой обязанности каждого налогоплательщика;

г) принудительность его взимания, выражающаяся в возможности применения карательных мер в отношении неисправного плательщика;

д) взимание в целях финансирования деятельности публичной власти (государства и муниципальных образований). Предполагается, что эта деятельность является общественно полезной.

Эти признаки отличают налог от сбора. И налог, и сбор представляют собой обязательные платежи (взносы). Различие определяется в правовой природе этих платежей.

Главная особенность сбора заключается в его индивидуальной возмездности, в его непосредственной связи с действиями публично-правового характера, совершение которых инициирует плательщик. Он всегда индивидуально возмезден. Уплачивая сбор, плательщик преследует определенные интересы, связанные с совершением в его пользу действий публично-правового характера или получением определенных прав и специальных разрешений (лицензий). С другой стороны, целью взимания сбора является покрытие издержек государственного или иного органа, учреждения, в связи с деятельностью которого производится платеж. Вместе с тем сбор не является прямым эквивалентом оказанной публичной "услуги" и не обусловлен гражданско-правовыми обязанностями.

Организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации или иностранных государств;

Физические лица – граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, выступающие как налоговые резиденты Российской Федерации;

Налоговый резидент - физическое лицо, проживающие на территории РФ не менее 183 дней в календарном году;

Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае уплаты налога в более поздний срок по сравнению с установленным законодательством, определяемую за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования от суммы неуплаченного налога. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном порядке.

Недоимка – сумма налога (сбора), не уплаченная в срок;

Налоговый агент – лицо, на которое возложена в соответствии с законодательством обязанность по исчислению и перечислению налогов налогоплательщика в соответствующий бюджет.