- •Курс лекций
- •Содержание
- •Раздел 1. Методологические основы налогообложения Тема 1.1 Экономическая сущность налогов и сборов. Функции налогов и их взаимосвязь.
- •Тема 1.2 Налоговая система государства.
- •1.2.1. Основные принципы построения налоговой системы. Принципы и методы налогообложения
- •Основные понятия налоговой системы
- •Налоговая политика государства
- •1.2.2 Классификация налогов.
- •По субъекту налогообложения
- •По способу распределения налогового бремени между производителями и потребителями товаров (работ, услуг)
- •По целевой направленности
- •1.2.3 Порядок и способы уплаты налогов.
- •Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •Тема 1.3 Организация управления налоговой системой.
- •1.3.1 Принципы организации налоговых органов Состав и структура налоговых органов
- •Права, обязанности, ответственность налоговых органов
- •Права, обязанности, ответственность налогоплательщиков
- •Тема 1.4 Формы и методы налогового контроля в России и зарубежных странах.. Налоговый механизм. Налоговые проверки. Их виды.
- •Цели и методы камеральных проверок
- •Цели и методы выездных проверок
- •Тема 1.5 Финансовые санкции как метод налогового контроля.
- •Тема 1.6 Становление и развитие налоговой системы России Основные показатели, характеризующие налоговую систему стран с рыночной экономикой.
- •Особенности построения налоговой системы в России, промышленно развитых и развивающихся государствах Налоговое регулирование и его особенности в России и зарубежных странах
- •Привязка определенных налогов к определенному бюджетному уровню (например, доходная часть федерального бюджета формируется за счет прямых налогов:
- •Раздел 2 Система налогообложения организаций.
- •Тема 2.1 Налог на добавленную стоимость (ндс). Налог на добавленную стоимость
- •Тема 2.2 Акцизы.
- •Акцизы на прямогонный бензин
- •Тема 2.3 Отчисление в государственные внебюджетные фонды социального назначения.
- •Тема 2.4 Отчисления и платежи за пользование природными ресурсами.
- •10.6.1 Налог на добычу полезных ископаемых
- •Тема 2.5. Иные налоги, уплачиваемые исходя из отраслевой принадлежности организаций.
- •Тема 2.6 Налог на имущество предприятий.
- •Тема 2.7 Налог на прибыль организаций,
- •Особенности налогообложения отдельных видов доходов организаций
- •1. Составьте расчет по налогу на прибыль зао «Торговый дом кота Базилио» и определите сумму налога исходя из ставки 20%.
- •2. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.
- •1. Составьте расчет по налогу на прибыль зао «Кар» и определите сумму налога исходя из ставки 20%.
- •2. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.
- •Особенности налогообложения прибыли (дохода) иностранных организаций.
- •Денежная форма
- •Натуральная форма
- •Материальная выгода
- •Система налоговых вычетов при определении налога на доходы физических лиц
- •Тема 3.2 Имущественные налоги с физических лиц
- •Тема 3.3 Другие налоги и сборы с юридических и физических лиц Транспортный налог.
- •Налог на игорный бизнес
Тема 1.5 Финансовые санкции как метод налогового контроля.
Для обеспечения своевременной и полной уплаты налогов налоговые органов вправе применять финансовые санкции в виде штрафов и пени, если законодательство о налогах и сборах нарушается.
Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие, бездействие) налогоплательщика, за которое установлена ответственность в соответствии с действующем законодательством.
Ответственность несут организации и физические лица с возраста 16 лет по основаниям, предусмотренным налоговом кодексом единажды, если данное деяние не содержит состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ; не освобождает должностных лиц организаций от административной, уголовной и иной ответственности (предусмотренной законодательством), а также уплаты суммы налога и пени.
Налоговое правонарушение может быть совершено:
умышленно;
по неосторожности
При определении вины учитываются:
обстоятельства, исключающие вину;
смягчающие ответственность обстоятельства8;
отягощающие ответственность обстоятельства9.
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда.
Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Срок давности предусматривает не привлечение к ответственности лица за совершенное налоговое правонарушение, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года10.
Основанием для привлечения к налоговой ответственности являются документально подтвержденные факты, достаточные для предположения совершении налоговых правонарушений, предусмотренных НК
Мера ответственности – налоговая санкция – взыскивается только в судебном порядке.
Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).
Задание для самостоятельной работы студента:
Определить, какие изменения произошли с 2004 в списке перечня налоговых правонарушений и величин санкций. Результаты работы представить в таблице 2.
Список литературы:
Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. (глава 16,18);
Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ
Таблица 2 - Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
Вид правонарушения |
Согласно НКРФ до 2004года |
Согласно НК РФ с 2004года |
Согласно ГК РФ с 2004года |
|||
Размер штрафа |
№ статьи |
Размер штрафа |
№ статьи |
Размер штрафа |
№ статьи |
|
Нарушение данных сроков на срок более 90 дней |
5 тыс. руб 10 тыс. руб. |
116 |
|
|
|
|
- ведение деятельности организации или предпринимателя без постановки на учет в налоговом органе - то же самое более 3х месяцев |
10% от дохода, но не менее 20 тыс. руб. 20% от дохода |
117 |
|
|
|
|
3. О нарушении срока предоставления информации об открытии (закрытии) счета в банке |
5 тыс. руб. |
118 |
|
|
|
|
4. Не предоставление налоговой декларации - то же самое в течение более 180 дней |
Штраф в размере 5% суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы, но не менее 100 руб. 30% суммы налога и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц начиная с 181 дня. |
119 |
|
|
|
|
5. Грубое нарушение11 правил учета доходов и /или расходов и (или) объектов налогообложения - более одного налогового периода - те же деяния повлекли занижение налоговой базы |
5 тыс. руб. 15 тыс. руб. 10% от суммы налога, но не менее 15 тыс. руб. |
120 |
|
|
|
|
6. Неуплата, неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы то же самое умышленно |
20% от неуплаченной суммы налога 40% от неуплаченной суммы налога
|
122 |
|
|
|
|
7. Неправомерное (неполное) перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом |
20% от суммы, подлежащей перечислению |
123 |
|
|
|
|
8. Незаконное препятствие доступу должностного лица налогового органа на территорию (помещение) налогоплательщика |
5 тыс. руб. |
124 |
|
|
|
|
9. Несоблюдение порядка владения и использования имущества, на которое наложен арест |
10 тыс. руб. |
125 |
|
|
|
|
10. Не предоставление в налоговые органы требуемой соответствующей документации - не предоставление организацией налоговому органу сведений о налогоплательщике (отказ предоставить соответствующую документацию, или предоставление документации с заведомо недостоверными сведениями) - того же самое совершенное физическим лицом |
50 рублей за каждый документ 5 тыс. руб. 500 руб. |
126 |
|
|
|
|
11. Неявка свидетеля Отказ от дачи показаний (ложные показания) |
1 тыс. руб. 3 тыс. руб. |
128 |
|
|
|
|
12. Неявка эксперта Дача экспертом ложного заключения |
500 руб.1 тыс. руб. |
129 |
|
|
|
|
13. Неправомерное не сообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить в налоговые органы (при отсутствии признаков правонарушений п.10 настоящего перечня) |
1000 руб. |
129.1 |
|
|
|
|