Тема 1.2 Налоговая система государства.

1.2.1. Основные принципы построения налоговой системы. Принципы и методы налогообложения

Налоговая система страны – совокупность норм правил, законодательных актов, на основе которых происходит:

• взимание налогов, пошлин на территории данного государства;

• регулирование взаимоотношений и определение полномочий сторон, участвующих в процессе налогообложения.

Принципы налогообложения были разработаны и провозглашены еще А. Смитом (1723-1790) и на сегодняшний день являются действующими:

1. принцип равномерности (налог должен взиматься соразмерно платежной способности населения): «подданные всякого государства должны участвовать в поддержке государства по возможности сообразно со своими средствами, то есть соответственно тому доходу, который каждый получает под охраной государства»;

2. принцип определенности (известности): время, способ, место и количество платежа должны быть в точности известны плательщикам. Налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Время его уплаты, способ и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны самому как плательщику, так и всякому другому;

3. принцип удобства, учитывающий соблюдение интересов налогоплательщика: каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для плательщика;

4. принцип экономичности (экономности): расходы по взиманию налогов должны быть минимальными. «Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана населения возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства».

Позднее Вагнер А. (1935-1917) в свою очередь вывел следующие 9 правил налогообложения, которые объединил в 4 группы:

1. финансовые принципы налогообложения:

• достаточность;

• эластичность (подвижность) обложения;

2. народнохозяйственные принципы:

• надлежащий выбор источника обложения – доход, капитал и т.д.;

• правильная комбинация различных налогов в точную систему, которая бы считалась с последующими условиями их переложения;

3. этические принципы справедливости:

• всеобщность;

• равномерность;

4. административно-технические правила (принципы налогового управления):

• определенность;

• удобство;

• максимальное уменьшение издержек взимания.

Основные принципы системы налогообложения в Российской Федерации, в соответствии с законодательством¹, следующие:

1. всеобщности налогообложения.

Всеобщность налогообложения - каждое юридическое и физическое лицо должно платить налоги, установленные законодательством.

2. равенства налогообложения;

Данный принцип провозглашает равенство плательщиков независимо от социальных, расовых, национальных и иных критериев, а также формы собственности, гражданства физических лиц, места происхождения капитала.

3. справедливости налогообложения

Справедливость налогообложения - каждое физическое и юридическое лицо должно платить налоги в зависимости от получаемой прибыли, дохода.

Для реализации данного принципа при построении налоговой системы используются дифференцированные шкалы налогообложения по ряду налогов, вводится необлагаемый минимум объекта налогообложения, устанавливаются скидки и льготы.

3. однократности налогообложения;

Однократность налогообложения - один и тот же объект налогообложения у каждого субъекта может быть обложен налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

3. нейтральности налогов;

Нейтральность налогов - налоги не должны вредить деятельности предприятий и жизнедеятельности граждан.

Данный принцип реализуется в ряде стран в отношении налогообложения физических лиц, в частности, путем введения не облагаемого налогом дохода, связанного с размером прожиточного минимума

3. определенности при уплате налогов

Каждый налогоплательщик должен точно знать, какие налоги, сборы, в каком порядке должен платить. Наиболее простыми с точки зрения исчисления считаются прямые налоги. В соответствии с мировой практикой прямые налоги составляют около 60 % общей суммы доходов, поступающих от налоговой системы.

3. единства экономического пространства РФ;

4. приоритета прав налогоплательщика

Все неустранимые сомнения, противоречия, неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.