ERMOCHINA (1)
.pdf9. Какие задачи финансового анализа ставит перед аналитиком деятельность органи-
зации в рыночных условиях?
3.1.2. Методы финансового анализа
Метод финансового анализа - это система теоретико-познавательных категорий, науч-
ного инструментария и принципов исследования финансовой деятельности субъектов хозяй-
ствования. Первые два элемента дают статистическую характеристику метода, а последний -
его динамику.
Характерными особенностями метода финансового анализа являются:
определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организации;
установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результа-
тивных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;
выявление формы взаимосвязи между факторами;
выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;
количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.
Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйст-
венных процессов, составляет методику финансового анализа.
Различают следующие методы финансового анализа:
1)временной (горизонтальный и трендовый);
2)вертикальный (структурный);
3)сравнительный (пространственный);
4)факторный;
5)расчет финансовых коэффициентов.
Под горизонтальным анализом понимается сравнение отдельных показателей бух-
галтерской отчетности с показателями предыдущих периодов. Горизонтальный анализ заключается в сравнении значений отдельных статей отчетности за период, предшест-
вующий отчетному, и отчетный период с целью выявления резких изменений.
Под трендовым анализом понимается анализ изменений показателей во времени,
т.е. анализ их динамики. Основой трендового анализа является построение рядов ди-
намики (динамических или временных).
Под вертикальным (структурным) анализом понимается определение удельного веса отдельных статей в итоговом показателе раздела или баланса отчетного периода в сравнении с аналогичными показателями предыдущих периодов.
161
Необходимо выделить две основные черты вертикального анализа:
1) использование относительных показателей позволяет проводить межхозяйст-
венные сравнения коммерческих организаций, различающихся по величине исполь-
зуемых ресурсов и другим показателям объема;
2) относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процес-
сов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетно-
сти, тем самым затрудняя их сопоставление в динамике.
Под сравнительным (пространственным) анализом понимается сравнение показа-
телей, полученных в результате горизонтального и вертикального анализа за отчетный пе-
риод, с аналогичными показателями за предшествующий период с целью выявления тен-
денций в изменении финансового положения предприятия.
Под факторным анализом понимается анализ влияния отдельных факторов (причин)
на показатели финансовых результатов деятельности предприятия. Факторный анализ осуществляется с помощью детерминированных или стохастических методов.
Расчет финансовых коэффициентов - расчет отношений между отдельными показа-
телями отчетности с целью определения их взаимосвязи и взаимозависимости.
Финансовые коэффициенты, будучи относительными характеристиками, позволяют сопоставлять результаты деятельности разных организаций независимо от масштаба абсо-
лютных показателей, а также во временном разрезе. Они играют определяющую роль в анализе, обеспечивая возможность:
выделить факторы, влияющие на величину результативного показателя;
использовать при оценке финансового положения метод факторного анализа, уста-
навливающий причинно-следственные связи между факторами и анализируемым показа-
телем;
проводить анализ на чувствительность результативного показателя к изменению отдельных факторов.
Вопросы для самоконтроля
1.В чем заключается отличие горизонтального и вертикального методов анализа?
2.Какие из перечисленных выше методов можно использовать для прогнозной оцен-
ки финансовых показателей и почему?
3.Понятие "метод финансового анализа".
4.Назовите методы, которые используются в процессе финансового анализа.
5.Почему наиболее значимыми методами финансового анализа являются вертикаль-
ный и горизонтальный?
162
6.В чем особенности горизонтального метода анализа?
7.В чем особенности вертикального метода анализа?
8.В чем особенности расчета финансовых коэффициентов?
9.В каких случаях используется факторный метод анализа и в чем его особенности?
10.Понятие "финансовый коэффициент".
11.Каково назначение сравнительного метода анализа и в чем его особенности?
3.1.3. Подготовка информации для финансового анализа
Глубина анализа, правильность и качественность его выводов зависят не только от ис-
пользования определенных методов, но и от состояния информационной базы, которая бу-
дет предоставлена аналитику.
В реальной действительности возможны два варианта:
а) аналитику предоставляется полная финансовая отчетность в виде заполненных форм;
б) аналитик располагает планом счетов (см. раздел 2) и, руководствуясь порядком фор-
мирования показателей бухгалтерской отчетности, приведенным в табл.3.2 - 3.4, формирует показатели баланса (форма 1), прибылей и убытков (форма 2), изменения капитала (форма 3)
и движения денежных средств (форма 4) [30, с. 99 - 101; 175 - 180; 212 - 217].
Сформированная таким образом информация заносится в соответствующие формы отчетности.
|
|
|
Таблица 3.2 |
Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса |
|||
|
(по статьям) |
||
|
|
|
|
Показатели |
Код |
|
Счета, остатки по которым |
строки |
|
отражаются в балансе |
|
|
|
||
|
|
|
|
I. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
1110 |
|
Сч. 04 - сч. 05 + сч. 08 |
|
|
|
|
Результаты исследований и разра- |
1120 |
|
Сч. 04 + сч. 08 |
боток |
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные поисковые акти- |
1130 |
|
Сч. 08 |
вы |
|
|
|
|
|
|
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
|
Сч. 08 |
|
|
|
|
Основные средства |
1150 |
|
Сч. 01 - сч. 02 + сч. 07 + сч. 08 - сч. 16 |
|
|
|
|
|
163 |
|
Доходные вложения в материаль- |
1160 |
Сч. 03 - сч. 02 |
|
ные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые вложения |
1170 |
Сч. 58 - сч. 59 |
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые |
1180 |
Сч. 09 |
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
Сч. 94 |
|
|
|
|
|
Итого по разделу I |
1100 |
Сумма строк 1110 - 1190 |
|
|
|
|
|
II. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
1210 |
Сч. 10 + сч. 11 + сч. 15 - сч. 16 + + сч. 20 + |
|
|
|
сч. 21 + сч. 23 + сч. 29 + |
|
|
|
+ сч. 41 - сч. 42 + сч. 43 + сч. 44 + + сч. 45 + |
|
|
|
сч. 97 - сч. 14 |
|
|
|
|
|
НДС по приобретенным ценно- |
1220 |
Сч. 19 |
|
стям |
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
Выборка из сч. 60 + сч. 62 + |
|
|
|
+ сч. 68 + сч. 69 + сч. 71 + сч. 73 + |
|
|
|
+ сч. 75 + сч. 76 - сч. 63 |
|
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вло- |
1240 |
Сч. 58 - сч. 59 |
|
жения |
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства и денежные |
1250 |
Сч. 50 + сч. 51 + сч. 52 + сч. 55 + |
|
эквиваленты |
|
+ сч. 57 |
|
|
|
|
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
Сч. 94 |
|
|
|
|
|
Итого по разделу II |
1200 |
Сумма строк 1210 - 1260 |
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
1600 |
Сумма строк 1100 + 1200 |
|
|
|
|
|
Показатели |
Код |
Счета, остатки по которым |
|
строки |
отражаются в балансе |
||
|
|||
|
|
|
|
III. Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный |
1310 |
Сч. 80 |
|
капитал, уставный фонд, вклады |
|
|
|
товарищей) |
|
|
|
|
|
|
|
Собственные акции, выкупленные |
1320 |
Сч. 81 |
|
у акционеров |
|
|
|
|
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
Выборка из данных ведомости |
|
|
|
переоценки |
|
|
|
|
|
|
164 |
Добавочный капитал (без пере- |
1350 |
Сч. 83 |
оценки) |
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
1360 |
Сч. 82 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непо- |
1370 |
Сч. 84 + сч. 99 |
крытый убыток) |
|
|
|
|
|
Итого по разделу III |
1300 |
Сумма строк 1310 - 1370 |
|
|
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
Заемные средства |
1410 |
Сч. 67 |
|
|
|
Отложенные налоговые обязатель- |
1420 |
Сч. 77 |
ства |
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
1430 |
Сч. 96 |
|
|
|
Прочие обязательства |
1450 |
Выборка из сч. 96 |
|
|
|
Итого по разделу IV |
1400 |
Сумма строк 1410 - 1450 |
|
|
|
V. Краткосрочные обязательст- |
|
|
ва |
|
|
|
|
|
Заемные средства |
1510 |
Сч. 66 |
|
|
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
Сч. 60 + сч. 62 + сч. 68 + сч. 69 + |
|
|
+ сч. 70 + сч. 71 + сч. 76 |
|
|
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
Сч. 98 |
|
|
|
Оценочные обязательства |
1540 |
Сч. 96 |
|
|
|
Прочие обязательства |
1550 |
Выборка из сч. 96 |
|
|
|
Итого по разделу V |
1500 |
Сумма строк 1540 - 1550 |
|
|
|
БАЛАНС |
1700 |
Сумма строк 1300 + 1400 + 1500 |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.3 |
Порядок формирования показателей изменения капитала |
||||
|
|
|
|
|
|
Код |
|
Содержание |
|
Показатели |
стро- |
Графа |
бухгалтер- |
Пояснения |
|
ки |
|
ской записи |
|
Величина капи- |
3100 |
УК, СА, |
|
Заполняется по данным сальдо |
тала на 31.12 го- |
|
ДК, РК, |
|
счетов 80, 81, 82, 83, 84 на указан- |
да, предшест- |
|
НП (НУ) |
- |
ную дату |
вующего |
|
|
|
|
предыдущему |
|
|
|
|
Величина капи- |
3200 |
УК, СА, |
|
Заполняется по данным сальдо |
тала на 31.12 пре- |
|
ДК, РК, |
- |
счетов 80, 81, 82, 83, 84 на указан- |
дыдущего года |
|
НП (НУ) |
ную дату или определяется по по- |
|
|
|
|||
|
|
|
|
казателям строк 3100 + 3210 - 3220 |
|
|
|
165 |
|
Величина капи- |
3300 |
УК, СА, |
|
|
|
Заполняется по данным сальдо |
тала на 31.12 от- |
|
ДК, РК, |
|
|
|
счетов 80, 81, 82, 83, 84 на указан- |
четного года |
|
НП (НУ) |
|
|
- |
ную дату и проверяется по показа- |
|
|
|
|
|
|
телям строк |
|
|
|
|
|
|
3200 + 3310 - 3320 |
Увеличение ка- |
|
УК, СА, |
|
|
|
Определяется как сумма строк, |
питала |
3210 |
ДК, РК, |
|
|
|
отражающих причины увеличе- |
(предыдущий |
|
НП (НУ) |
|
|
- |
ния капитала. |
год) |
|
|
|
|
|
За предыдущий год строки |
|
|
|
|
|
|
3211 - 3216 |
Увеличение ка- |
|
|
|
|
|
За отчетный год строки 3311 - 3316 |
питала |
3310 |
- |
|
|
- |
|
(отчетный год) |
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль |
|
НП (НУ) |
|
Д99 |
К84 |
Сумма чистой прибыли, опреде- |
(предыдущий |
3211 |
|
|
|
|
ленной по строке 2400 "Чистая |
год) |
3311 |
|
|
|
|
прибыль (убыток)" отчета о при- |
(отчетный год) |
|
|
|
|
|
былях и убытках |
Переоценка |
|
ДК, НП |
|
Д0,1, 04 |
Сумма дооценки основных средств |
|
имущества |
3212 |
(НУ) |
|
К83 |
|
и нематериальных активов. |
(предыдущий |
3312 |
|
|
Д83 |
К02, |
Сумма дооценки основных средств |
год) |
|
|
|
05 |
|
и нематериальных активов в пре- |
(отчетный год) |
|
|
|
Д0,1, 04 |
делах сумм уценки предыдущего |
|
|
|
|
|
К91 |
|
периода |
|
|
|
|
Д91 |
К02, |
|
|
|
|
|
05 |
|
|
Доходы, относя- |
|
ДК, НП |
|
Д75 |
К83 |
Курсовые разницы по вкладам в |
щиеся непосред- |
|
(НУ) |
|
Д75 |
К84 |
уставный капитал, осуществляе- |
ственно на уве- |
|
|
|
Д разных |
мые в иностранной валюте (п. 14 |
|
личение капитала |
3213 |
|
|
счетов К84 |
ПБУ 3/2006). |
|
(предыдущий |
3313 |
|
|
|
|
Погашение убытка за счет целевых |
год) |
|
|
|
|
|
взносов участников. |
(отчетный год) |
|
|
|
|
|
Корректировка по исправлению |
|
|
|
|
|
|
существенных ошибок предшест- |
|
|
|
|
|
|
вующего периода по утвержден- |
|
|
|
|
|
|
ной бухгалтерской отчетности |
Дополнительный |
|
УК, ДК, |
|
Д75 |
К80 |
На дату регистрации изменений, |
выпуск акций |
|
СА |
|
Д75 |
К83 |
внесенных в учредительные доку- |
(предыдущий |
3214 |
|
|
Д81 |
К50, |
менты за счет дополнительной под- |
год) |
3314 |
|
|
51, 52 |
писки на акции. |
|
(отчетный год) |
|
|
|
|
|
Эмиссионный доход от дополни- |
|
|
|
|
|
|
тельного выпуска акций. |
|
|
|
|
|
|
Увеличение количества собственных |
|
|
|
|
|
|
акций (долей), выкупленных у ак- |
|
|
|
|
|
|
ционеров |
Увеличение но- |
|
УК, ДК |
|
Д75 |
К80 |
На дату регистрации изменений за |
минальной стои- |
|
|
|
Д75 |
К83 |
счет дополнительных взносов уч- |
мости акций |
3215 |
|
|
|
|
редителей (участников) |
(предыдущий |
3315 |
|
|
|
|
|
год) |
|
|
|
|
|
|
(отчетный год) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
166 |
|
|
Реорганизация |
|
УК, СА, |
|
|
Отражается увеличение сумм ка- |
юридического |
|
ДК, РК, |
|
|
питала при реорганизации, в слу- |
лица |
3216 |
НП (НУ) |
|
- |
чае присоединения другой органи- |
(предыдущий |
3316 |
|
|
зации |
|
|
|
|
|||
год) |
|
|
|
|
|
(отчетный год) |
|
|
|
|
|
Уменьшение ка- |
|
УК, СА, |
|
|
Определяется как сумма строк, от- |
питала |
3220 |
ДК, РК, |
|
|
ражающих причины уменьшения |
(предыдущий |
3320 |
НП (НУ) |
|
|
капитала - за предыдущий год стро- |
год) |
|
|
|
- |
ки 3221 - 3227; за отчетный год |
(отчетный год) |
|
|
|
|
строки 3321 - 3327. |
|
|
|
|
|
Все показатели приводятся в круг- |
|
|
|
|
|
лых скобках |
Убыток |
|
НП (НУ) |
Д84 |
К99 |
Сумма убытка, определенного по |
(предыдущий |
3221 |
|
|
|
строке 2400 "Чистая прибыль |
год) |
3321 |
|
|
|
(убыток)" отчета о прибылях и |
(отчетный год) |
|
|
|
|
убытках |
Переоценка |
|
ДК, НП |
Д91 |
К01 |
Сумма уценки основных средств и |
имущества |
3222 |
(НУ) |
Д02 |
К91 |
нематериальных активов. |
(предыдущий |
3322 |
|
Д83 |
К01 |
Сумма уценки основных средств |
год) |
|
|
Д02 |
К83 |
нематериальных активов в преде- |
(отчетный год) |
|
|
|
|
лах сумм дооценки предыдущего |
|
|
|
|
|
периода |
Расходы, отно- |
|
ДК, НП |
Д83 |
К75/1 |
Отрицательная курсовая разница |
сящиеся непо- |
|
(НУ) |
Д84 |
К раз- |
по вкладам в уставный капитал, |
средственно на |
|
|
ных счетов |
осуществляемым в иностранной |
|
уменьшение ка- |
3223 |
|
|
|
валюте (п. 14 ПБУ 3/2006). |
питала |
3323 |
|
|
|
Корректировки по исправлению |
(предыдущий |
|
|
|
|
существенных ошибок предшест- |
год) |
|
|
|
|
вующего года по утвержденной |
(отчетный год) |
|
|
|
|
бухгалтерской отчетности |
Уменьшение но- |
|
УК, ДК, |
Д80 |
К75 |
Уменьшение за счет конвертации |
минальной стои- |
|
НП (НУ), |
|
|
акций в акции с меньшим номина- |
мости акций |
|
СА |
|
|
лом и выплатой разницы учреди- |
(предыдущий |
3224 |
|
|
|
телям |
год) |
3324 |
|
|
|
|
(отчетный год) |
|
|
|
|
|
Уменьшение ко- |
|
УК, ДК, |
Д80 |
К75 |
Уменьшение за счет конвертации |
личества акций |
|
СА, НП |
Д91 |
К81 |
акций в облигации. |
(предыдущий |
3225 |
(НУ) |
Д80 |
К81 |
Уменьшение количества собствен- |
год) |
3325 |
|
|
|
ных акций, выкупленных у акцио- |
(отчетный год) |
|
|
|
|
неров при их продаже. |
|
|
|
|
|
Уменьшение уставного капитала |
|
|
|
|
|
при аннулировании выкупленных |
|
|
|
|
|
собственных акций |
Реорганизация |
|
УК, СА, |
|
|
Отражается уменьшение сумм ка- |
юридического |
|
ДК, РК, |
|
|
питала при реорганизации, в слу- |
лица |
3226 |
НП (НУ) |
|
|
чае присоединения другой органи- |
(предыдущий |
3326 |
|
|
- |
зации |
год) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(отчетный год) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
167 |
|
|
Дивиденды |
|
НП (НУ) |
Д84 |
К75/2 |
Начисление дивидендов учредите- |
(предыдущий |
3227 |
|
Д84 |
К70 |
лям (по счету 75/2, если учредители |
год) |
3327 |
|
|
|
- юридические лица или сторонние |
(отчетный год) |
|
|
|
|
физические лица; по счету 70, если |
|
|
|
|
|
учредители одновременно являют- |
|
|
|
|
|
ся работниками организации) |
Изменение доба- |
|
ДК, РК, |
Д83 |
К84 |
Суммы дооценки основных |
вочного капитала |
|
НП (НУ) |
|
|
средств, относящихся к выбываю- |
(предыдущий |
3230 |
|
|
|
щим объектам основных средств. |
год) |
3330 |
|
|
|
Запись по дебету счета 83 отража- |
(отчетный год) |
|
|
|
|
ется в круглых скобках, поэтому |
|
|
|
|
|
по графе "Итого" строки не отра- |
|
|
|
|
|
жается изменение капитала |
Изменение ре- |
|
РК, НП |
Д84 |
К82 |
Начисление резервного капитала |
зервного капита- |
|
(НУ) |
Д82 |
К84 |
за счет нераспределенной прибы- |
ла |
3240 |
|
|
|
ли. |
(предыдущий |
3340 |
|
|
|
Использование резервного капита- |
год) |
|
|
|
|
ла на покрытие убытка организа- |
(отчетный год) |
|
|
|
|
ции, на выкуп облигаций при не- |
|
|
|
|
|
достаточности других источников. |
|
|
|
|
|
Особенностью заполнения показа- |
|
|
|
|
|
телей по строке является то, что по |
|
|
|
|
|
графе "Итого" не отражается из- |
|
|
|
|
|
менение капитала, поскольку за- |
|
|
|
|
|
писи по дебету счетов 84 и 82 по- |
|
|
|
|
|
казываются в круглых скобках |
Условные обозначения: УК - уставный капитал; ДК - добавочный капитал; РК - резервный капитал; НП (НУ) - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток); СА - собственные акции, выкупленные у акционеров.
168
Таблица 3.4
Порядок формирования показателей движения денежных средств
|
|
|
|
|
|
|
Код |
Содержание операции, отражающей движение денеж- |
|
|
Показатели |
|
ных средств, |
|
|||||
|
|
строки |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
и бухгалтерской записи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные потоки от те- |
4110 |
Сумма строк 4111 + 4112 + 4113 + 4119 |
|
||||||
кущих операций |
|
|
|
|
|
||||
Всего поступлений |
|
|
|
|
|||||
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
||
от |
продажи |
продук- |
4111 |
Поступление платежей от покупателей и заказчиков: |
|||||
ции, товаров, работ, |
4112 |
Д50 К62; Д51 К62; Д52 К62; |
|
||||||
услуг, арендных пла- |
|
поступление авансов: Д50, 51, 52 К62; |
|
||||||
тежей, |
лицензионных |
|
отражение поступления выручки в организациях роз- |
||||||
платежей, роялти, ко- |
|
ничной торговли и организациях питания за наличный |
|||||||
миссионных |
и |
иных |
|
расчет: Д50 К90/1; |
|
||||
аналогичных |
|
плате- |
|
поступление платежей: Д50 К76; Д51 |
К76; Д52 К76 |
||||
жей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
от |
перепродажи |
фи- |
4113 |
Поступления от перепродажи финансовых вложений: |
|||||
нансовых вложений |
|
Д50, 51, 52 К76 |
|
||||||
прочие поступления |
4119 |
Возврат неиспользованных подотчетных сумм; возме- |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
щение ущерба персоналом организации; возврат из- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
лишне перечисленных налогов, сборов, взносов; зачис- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ление других поступлений: Д50, 51, 52 |
К71, 73, 68, 69, |
|
|
|
|
|
|
|
|
76 |
|
Всего платежей |
|
|
4120 |
Сумма строк 4121 + 4122 + 4123 + 4124 + 4129 |
|||||
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|||
поставщикам |
|
(под- |
4121 |
Оплата поставщикам и подрядчикам, в том числе аван- |
|||||
рядчикам) за сырье, |
|
сов: Д60, 76 К50, 51, 52, 55 |
|
||||||
материалы, |
работы, |
|
|
|
|||||
услуги |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в |
связи |
с |
оплатой |
4122 |
Выплата заработной платы: Д70 К50, 51 |
||||
труда работников |
|
|
|
|
|||||
процентов |
по |
долго- |
4123 |
Перечисление процентов: Д76 К51, 52 |
|
||||
вым обязательствам |
|
|
|
||||||
налога |
на |
прибыль |
4124 |
Перечисление налога на прибыль: Д68 |
К51 |
||||
организаций |
|
|
|
|
|
|
|||
прочие платежи |
|
4129 |
Перечисление страховых взносов, на выдачу подотчет- |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
ных сумм, оплата комиссионных банку и другие плате- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
жи: Д69, 71, 76, 91 К50, 51, 52 |
|
Сальдо |
денежных |
по- |
4100 |
Стр. 4110 - 4120 |
|
||||
токов от текущих опе- |
|
|
|
||||||
раций |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные |
потоки |
от |
4210 |
Сумма строк 4211 + 4212 + 4213 + 4214 + 4219 |
|||||
инвестиционных |
опера- |
|
|
|
|||||
ций |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего поступлений |
|
|
|
|
|||||
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|||
от |
продажи |
внеобо- |
4211 |
Зачисление денежных средств от продажи основных |
|||||
ротных активов (кро- |
|
средств и др.: Д50, 51, 52 К62, 76 |
|
||||||
ме |
финансовых |
вло- |
|
|
|
||||
жений) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
169 |
|
от |
продажи |
акций |
4212 |
Поступления от продажи акций других организаций, |
||||
других |
организаций |
|
долей участия: Д50, 51, 52 К62, 76 |
|||||
(долей участия) |
|
|
|
|||||
от |
возврата |
предос- |
4213 |
Поступления денежных средств от возврата займов, |
||||
тавленных |
|
займов, |
|
продажи долговых ценных бумаг и прав требования к |
||||
продажи |
|
долговых |
|
другим лицам: Д50, 51, 52 К58, 62, 76 |
||||
ценных |
бумаг |
(прав |
|
|
||||
требования |
денежных |
|
|
|||||
средств к другим ли- |
|
|
||||||
цам) |
|
|
|
|
|
|
|
|
дивидендов, процен- |
4214 |
Зачисление денежных средств в качестве дивидендов от |
||||||
тов по долговым фи- |
|
долевого участия в других организациях, процентов по |
||||||
нансовым вложениям |
|
финансовым вложениям: Д50, 51, 52 К91, 76 |
||||||
и аналогичных посту- |
|
|
||||||
плений от долевого |
|
|
||||||
участия в других ор- |
|
|
||||||
ганизациях |
|
|
|
|
|
|||
прочие поступления |
4219 |
Прочие поступления денежных средств: Д50, 51, 52 |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
К76 |
|
|
|
|
|
||||
Всего платежей |
|
|
4220 |
Сумма строк 4221 + 4222 + 4223 + 4224 + 4229 |
||||
В том числе: |
|
|
|
|
|
|||
в связи с приобрете- |
4221 |
Перечисление денежных средств в оплату основных |
||||||
нием, созданием, мо- |
|
средств, нематериальных активов и др.: Д60, 76 К50, |
||||||
дернизацией, |
рекон- |
|
51, 52, 55 |
|||||
струкцией |
|
|
и |
|
|
|||
подготовкой |
к |
ис- |
|
|
||||
пользованию |
внеобо- |
|
|
|||||
ротных активов |
|
|
|
|||||
в связи с приобрете- |
4222 |
Приобретение акций других организаций и долей уча- |
||||||
нием |
акций |
других |
|
стия: Д58, 76 К50, 51, 52 |
||||
организаций |
(долей |
|
|
|||||
участия) |
|
|
|
|
|
|
||
в связи с приобрете- |
4223 |
Приобретение долговых ценных бумаг и прав требова- |
||||||
нием |
долговых |
цен- |
|
ния, предоставление займов другим лицам: Д58, 76 |
||||
ных бумаг (прав тре- |
|
К50, 51, 52 |
||||||
бования |
|
денежных |
|
|
||||
средств к другим ли- |
|
|
||||||
цам), |
предоставление |
|
|
|||||
займов другим лицам |
|
|
||||||
процентов |
по |
долго- |
4224 |
Оплата процентов по кредитам и займам, полученным |
||||
вым |
|
обязательствам, |
|
для приобретения внеоборотных активов до момента |
||||
включаемым |
в |
стои- |
|
принятия их к учету: Д66, 67 К51, 52 |
||||
мость инвестиционно- |
|
|
||||||
го актива |
|
|
|
|
|
|
||
прочие платежи |
|
4229 |
Другие перечисления: Д76 К51, 52 |
170