Раздел 4. Основа налоговой системы

Тема 17. Налоговедение

Методологическая основа становления и развития налоговедения, заложенная наукой о финансах.

Пропорциональные, прогрессивные, регрессивные налоги. Теория переложения.

Тема 18. История налогообложения

История налогообложения в России:

- в дореволюционное время;

- в советское время;

- в настоящее время.

Правовые аспекты организации и развитие налоговых отношений. Налоговое право. Главные проблемы российских налоговых законов.

Тема 19. Классификация налогов

Налог, элементы налога. Прямые и косвенные налоги. Федеральные налоги.

Налоги республик, краев, областей и автономных образований, Москвы и Санкт-Петербурга.

Местные налоги.

Тема 20. Функции налогов

Проявление сущности налога в действии, способ выражения его свойств.

Распределительная функция налогов. Контрольная функция налогов. Стимулирующая подфункция.

Налоговые льготы. Налоговый кредит. Роль налогов в формировании финансов государства.

Налоги как инструмент бюджетного регулирования.

Тема 21. Структура и принципы построения налоговой системы

Требования рыночных отношений с учетом перспектив социально-экономического развития как основания построения современной налоговой системы Российской Федерации.

Характерные черты современной налоговой системы.

Основные принципы налоговой системы Российской Федерации, регулирующие налогообложение на всей территории Российской Федерации.

Недостатки современной российской налоговой системы.

Темы контрольных работ

1. История налогообложения в России.

2. Бюджет и бюджетный процесс в России.

3. Теории пропорционального и прогрессивного обложения.

4. История подоходного налога.

5. Налог на добавленную стоимость.

6. Классификация налогов.

7. Становление финансовой науки.

8. Теории государственных финансов российских экономистов.

9. Становление финансовой системы Российской Федерации.

10. Особенности развития финансовой системы в СССР на этапе «развитого социализма».

11. Особенности финансов страны при переходе к рыночной экономике.

12. Налоговая система Российской Федерации.

13. Федеральные налоги.

14. Налоги субъектов Российской Федерации.

15. Местные налоги и сборы.

Методические рекомендации

Актуальность и причины введения дисциплины

В настоящее время изучение курса «Основы теории государственных финансов и налогообложения» приобретает особую актуальность в связи с тем, что формирование и развитие экономической структуры любого современного общества непосредственно зависит от государственного регулирования.

Финансовая система общества является одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Экономические и политические реформы, проводимые в России с начала 90-х гг., не могли не затронуть сферу государственных финансов. Стабильность финансовой системы на всем протяжении периода реформ и ее негативные последствия свидетельствуют о значимости финансовых проблем в жизни государства.

В современных условиях Россия сталкивается с проблемами финансовой стабилизации, которые во многом связаны с недостаточностью фундаментальных исследований этих вопросов. В действительности теоретические разработки науки о государственных финансах не опережают, а часто идут вслед за финансовой практикой, что, естественно, повышает вероятность ошибок и просчетов со стороны государства и негативно отражается на экономике страны.

Поэтому в настоящее время исключительно важно правильно оценивать финансовое положение страны, давать конкретные рекомендации по стабилизации экономики, снижению бюджетного дефицита и т.д., а это возможно лишь при условии высокой практической и теоретической грамотности законодательной и исполнительной властей в области финансов.

Однако за время социально-экономической трансформации в России еще не удалось достичь уровня финансового образования и культуры, адекватного рыночному образу мышления. Это во многом связано с тем, что традиции финансовой культуры вместе с финансовой наукой были полностью уничтожены практикой обобществленного советского хозяйства. В результате финансовая наука в СССР оказалась на долгие годы изолированной от лучших теоретических достижений западных ученых. Поэтому для повышения качества финансового образования в России крайне необходимо изучение исторических аспектов развития мировой и отечественной финансовой теории и практики.

Особенности изучения учебной дисциплины

Специфика курса обусловлена тем, что он тесно связан и опирается на такие предметы, как «История экономических учений», «Финансы», «Налоги и налогообложение», «Экономическая теория», «Экономика», «Международные валютно-кредитные и финансовые отношения» и ряд других.

Структура учебной дисциплины

В курсе освещаются такие темы, как предыстория финансовой науки, классическая политическая экономия, экономическая мысль второй половины XIX в., англо-американская школа монополистической и несовершенной конкуренции, экономическое учение Дж. М. Кенса и его последователей, неолиберальное направление в экономической науке. Значительное внимание уделено государственному регулированию экономики, принципам, функциям и роли финансов, государственному бюджету, развитию финансов в экономике России, состоянию российских финансов в современных условиях, международным финансам, общей теории налогов, классификации и функциям налогов, налоговой системе России и направлениям ее оптимизации, истории налогообложения в России, а также некоторым другим.

Цели и задачи учебной дисциплины

Целью изучения дисциплины является формирование у студентов системы знаний в области теории финансов и налогообложения, необходимой для работы в финансовых подразделениях органов государственной власти, местного самоуправления и различных фирм, в налоговых службах, банковской системе и прочее.

Основные задачи курса заключаются в том, чтобы дать обучаемому теоретические основы финансов и налогообложения, разъяснить роль финансов в воспроизводственном процессе, исходя из основных современных концепций экономической теории, и показать развитие финансовой науки и ее значение для финансовой практики.

В результате изучения данной дисциплины студенты должны знать генезис финансов и финансовой науки, сущность, функции и звенья финансов, элементы налога, основные виды расходов и доходов бюджетов разного уровня, бюджетное устройство, и бюджетный процесс, историю налогообложения в России, этапы создания и содержание международной валютной системы.

Рекомендации по изучению курса «Основы теории государственных финансов и налогообложения»

Изучая предысторию финансовой науки, студентам следует обратить внимание на неразрывную связь науки о финансах с финансовой практикой. При этом целесообразно отметить факторы, обусловившие постепенное выделение науки о финансах государства из политической экономии в самостоятельную область знаний. Рассматривая первые экономические школы, студенты должны четко представлять позиции представителей разных направлений экономической мысли по вопросу финансов, в том числе взгляды меркантилистов и физиократов.

Большой практический интерес представляет изучение системы государственных доходов и расходов с точки зрения представителей первых экономических школ и их соотнесение с современным пониманием источников и направлений использования финансовых средств государства.

Анализируя становление и развитие классического направления экономической мысли, студентам следует заострить внимание на вкладе А. Смита в развитие политической экономии. При изучении взглядов классиков важно проанализировать достижения научной мысли в отношении основных экономических категорий, таких, как стоимость, издержки производства, богатство, прибыль и пр.

В разделе, посвященном экономической мысли второй половины XIX в., необходимо уяснить сущность и природу возникновения маржиналистского направления в экономической мысли, а также усвоить базовые понятия маржинализма, включая предельную полезность, предельные издержки предельную производительность. Студентам должны уметь охарактеризовать основные экономические школы (австрийская, лозаннская, кембриджская), представляющие неоклассическое направление.

Особое внимание при изучении курса следует уделить американскому институционализму, получившему широкое распространение в США в 20 – 30-е годы ХХ века, а также англо-американской школе монополистической и несовершенной конкуренции. Важность изучения данных направлений связано с существенными изменениями, произошедшими в финансовом хозяйстве ведущих капиталистических стран в ХХ в. и особенно во второй его половине. При рассмотрении теорий конкуренции и монополии студентам следует обратить внимание на классификацию форм рынков.

При изучении кейнсианства студентам необходимо особо отметить не только теоретическую, но и практическую значимость этого направления, поскольку именно в этот период теоретически обосновывается необходимость государственного вмешательства в экономические процессы, и в частности в финансовую сферу.

Рассматривая неолиберализм, студентам следует иметь четкое представление о разновидностях этого течения, уметь дать характеристику каждого направления и его вклада в развитие науки о финансах.

Исследуя неоконсервативное направление экономической мысли, стоит отдельно выделить и охарактеризовать его главную школу – монетаризм, показав практическую значимость данной концепции в регулировании финансового хозяйства государства.

Стоит отдельно отметить часть курса, освещающую вопросы финансовых и коммерческих вычислений в исторической ретроспективе. При изучении данного раздела студентам необходимо обратить внимание на взаимосвязь рассмотренных в курсе методов и приемов с современной практикой осуществления финансовых расчетов.

Огромный интерес представляет знакомство с основными налоговыми теориями в современной интерпретации. В процессе изучения данного раздела студентам следует усвоить тот факт, что в налоговых теориях отразились попытки теоретического обоснования практики налогообложения, которая менялась в зависимости от экономической политики государства на каждом историческом этапе развития.

Большое значение имеет изучение основного звена финансовой системы – государственного бюджета. Поскольку бюджетное устройство представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, а также взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов, то студентам необходимо иметь четкое представление о совокупности всех бюджетов, действующих на территории страны.

Особую важность и актуальность для российской действительности представляет собой часть курса, посвященная развитию финансов в экономике России и современному состоянию российских финансов. При изучении данного раздела студентам следует четко ориентироваться в формах эволюции основных финансовых категорий и направлениях дальнейшего реформирования российских финансов.

При изучении международных финансов студентам необходимо усвоить основные этапы эволюции международной валютной системы, а также роль и значение международных валютно-кредитных и финансовых организаций.

Раздел курса, содержащий общую теорию налогов, дает учащимся понятие об основных категориях финансовой науки. Вследствие этого, студенты должны знать элементы, классификацию, функции налогов. Кроме этого в данном разделе исследуется теория переложения, поэтому студентам следует знать эволюцию теорий переложения и иметь четкие представления о роли и значении теории переложения на современном этапе.

По окончании курса студентам необходимо представлять себе основные направления современной налоговой реформы, позволяющей значительно укрепить и совершенствовать налоговую систему России. В связи с этим им следует обратить особое внимание на значение качества планирования и финансирования государственных расходов, укрепление доходной базы бюджетной системы, создание необходимых механизмов контроля над эффективностью использования государственных финансовых ресурсов.

Последний раздел курса посвящен истории налогообложения в России. При изучении данного раздела студентам необходимо усвоить эволюцию налогообложения, виды существовавших налогов и их роль в формировании финансового хозяйства российского государства.

Для улучшения качества усвоения материала студентам рекомендуется самостоятельно более детально изучить следующие темы.

1. История налогообложения в России.

1. Бюджет и бюджетный процесс в России

1. Теории пропорционального и прогрессивного обложения.

1. История подоходного налога.

1. Налог на добавленную стоимость.

1. Классификация налогов.

1. Становление финансовой науки.

1. Теории государственных финансов российских экономистов.

1. Становление финансовой системы Российской Федерации.

1. Особенности развития финансовой системы в СССР на этапе «развитого социализма».

1. Особенности финансов страны при переходе к рыночной экономике.

1. Налоговая система Российской Федерации.

1. Федеральные налоги.

1. Налоги субъектов Российской Федерации.

1. Местные налоги и сборы.