3.4.4. Обзор практики применения результатов государственной кадастровой оценки земель для целей налогообложения

Результаты государственной кадастровой оценки земель в виде кадастровой стоимости земельного участка в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации являются налоговой базой для земельного налога.

Передача сведений о налоговой базе осуществлялась территориальными органами Росреестра территориальным органам ФНС России согласно совместному приказу ФНС России и Роснедвижимости от 13 сентября 2007 года № П/0235/ ММ-3-13/529, которым определены порядок и сроки передачи сведений, а также приказом Минфина России от 20 июня 2005 года № 75н, которым утверждена форма передачи соответствующих сведений.

В рамках действия указанных документов по состоянию на 1 февраля 2012 года территориальными органами Росреестра сформированы в электронном виде сведения о всех земельных участках, подлежащих налогообложению, и переданы территориальным органам ФНС России.

При этом фактический размер земельного налога определяется ставкой земельного налога, которая устанавливается в процентах от налоговой базы (кадастровой стоимости) нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования.

Большинство представительных органов муниципальных образований приняли решения об установлении на подведомственной территории ставок земельного налога от кадастровой стоимости в максимальном размере согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. Так, для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, а также для земельных участков занятых, жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры, личного подсобного хозяйства,садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйствамаксимальный размер налоговой ставки составляет 0,3% от кадастровой стоимости земель, в отношении прочих земель, не освобожденных от уплаты налога, в размере 1,5% от их кадастровой стоимости.

В ряде субъектов Российской Федерации представительные органы муниципальных образований используя свое право принимать решения, облегчающие положение налогоплательщика (п.4 ст.5 Налогового кодекса Российской Федерации), учитывая фактическую способность налогоплательщиков к уплате земельного налога, понизили ставки земельного налога. Так, например: за земельные участки, занятые жилищным фондом, ставка земельного налога составила 0,01% – в муниципальных образованиях Свердловской области, 0,03% от кадастровой стоимости земельного участка в муниципальных образованиях Ставропольского края и 0,06% – в муниципальных образованиях Тюменской области; за земельные участки под гаражами ставка земельного налога составила 0,023% от кадастровой стоимости земельного участка в муниципальных образованиях Смоленской области; за земельные участки, предоставленные гражданам для личного подсобного хозяйства ставка земельного налога от кадастровой стоимости составила 0,026% в муниципальных образованиях Тюменской области, 0,08% – в муниципальных образованиях Пермского края; за земельные участки под объектами торговли в муниципальных образованиях Смоленской области ставка земельного налога относительно кадастровой стоимости составила 0,037%.

По данным ФНС России за 2011 год сбор земельного налога на основе кадастровой стоимости земельных участков составил 122,193 млрд. руб., что на 11,7% больше чем за соответствующий период 2010 года (109,414 млрд. руб.).