Лекции_2 Ведищева
.pdf
Списание средств с расчетного счета предприятия всегда отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета», а по дебету могут быть разные счета, в зависимости от того, кому и в связи с какими обстоятельствами перечисляются средства.
Например, нам необходимо заплатить поставщику или подрядчику за товары, работы или услуги. Для этого нам сначала надо дать распоряжение банку о перечислении денежных средств нашему контрагенту с расчетного счета. Для этого предназначен специальный документ – платежное поручение.
Платежное поручение — это распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Платежные поручения предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин (п. 2.13 Положения о безналичных расчетах № 2-П).
Как правило, платежными поручениями производится перечисления денежных средств:
-за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
-в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
-в целях возврата или размещения кредитов, займов и депозитов и уплаты процентов по ним;
-в других целях, предусмотренных законодательством или договорами;
-для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 (приложение 1 к Положению о безналичных расчетах № 2-П).
Образец платежного поручения приведен в брошюре «Бухгалтерские документы».
Итак, мы дали распоряжение банка платежным поручением об оплате поставщику. Теперь ожидаем получения банковской выписки с подтверждением того, что оплата перечислена. После этого можно делать бухгалтерскую проводку:
Дебет 60-1 – Кредит 51 – перечислена оплата поставщику за полученные товары, работы, услуги
Перечисленные поставщику денежные суммы могут быть и авансом, такую ситуацию мы уже рассматривали, проводка была очень похожей, но только использовался другой субсчет к счету 60:
Дебет 60-2 «Расчеты с поставщиками по выданным авансам» - Кредит 51
Банк предоставляет нам свои услуги не просто так, а тоже за плату, например, взимаются суммы за прием и выдачу наличных, переводы денежных средств и т.д. Деньги в счет оплаты банковских услуг списываются автоматически с
© 2012 Юлия Коченкова (http://pommp.ru) и Дина Краснова (http://prof-accontant.ru).
Все права защищены
расчетного счета при проведении операций или в конце месяца. Оплату услуг банка можно учесть в расходах, сделав следующую проводку:
Дебет 91-2 – Кредит 51 – оплачены услуги банка
Перечисление налогов, взносов и другие операции по расчетным счетам мы изучим в следующих уроках.
Задания к занятию
11.01.2013 погашена дебиторская задолженность ООО «Сластена» в размере 354 000 руб. перечислением на расчетный счет. Составьте бухгалтерскую проводку.
12.01.2013 ООО «Плюшка» перечислило поставщику ООО «База» задолженность по ранее закупленным материалам в размере 236000 руб., платежное поручение от 12.01.2013 г.
15.01.2013 оплачена ООО «Техносила» холодильная камера с расчетного счета, платежное поручение от 15.01.2013 г. Определите сумму оплаты и составьте проводки.
16.01.2013 оплачены услуги на разработку сайта ООО «Вебстудия», платежное поручение от 16.01.2013 г. Составьте бухгалтерскую проводку.
16.01.2013 оплачены услуги на регистрацию доменного имени ООО «Таймвеб», платежное поручение от 16.01.2013 г. Составьте бухгалтерскую проводку. 16.01.2013 снято с расчетного счета 20000 руб. по чеку №123321 от 16.01.2013 на хозяйственные нужды.
21.01.2013 получена предоплата от покупателя ООО «Сластена» в счет предстоящей поставки булочек в размере 177 000 руб., получена выписка с расчетного счета. Покупателю выставлен авансовый счет-фактура от 21.01.2013. 22.01.2013 оплачены услуги по ремонту выпечного шкафа сервисному центру
ООО «Технодрайв» с расчетного счета, платежное поручение от 22.01.2013. Определите сумму задолженности и составьте проводки.
28.01.2013 оплачены услуги по доставке материалов в январе ООО «Довезем» платежное поручение от 28.01.2013. Определите сумму задолженности и составьте проводки.
28.01.2013 произведена оплата ООО «База» за материалы, поставленные в январе (сумму определить). Определите сумму задолженности и составьте проводки.
08.02.2013 получена на расчетный счет от ООО «Сластена» оплата за выпечной шкаф. Определите сумму оплаты и составьте проводки.
10.02.2013 оплачен ООО «Техносила» компьютер с расчетного счета, платежное поручение от 10.02.2013 г. Определите сумму оплаты и составьте проводки. 11.02.2013 оплачены услуги по монтажу холодильной камеры ООО «Монтажник» с расчетного счета, платежное поручение от 11.02.2013. Определите сумму задолженности и составьте проводки.
11.02.2013 оплачены услуги по настройке компьютера сервисному центру ООО
«Технодрайв» с расчетного счета, платежное поручение от 11.02.2013. Определите сумму задолженности и составьте проводки.
25.02.2013 оплачена ООО «Техносила» тестомесильная машина с расчетного счета, платежное поручение от 25.02.2013 г. Определите сумму оплаты и составьте проводки.
© 2012 Юлия Коченкова (http://pommp.ru) и Дина Краснова (http://prof-accontant.ru).
Все права защищены
25.02.2013 оплачены услуги по доставке тестомесильной машины ООО
«Довезем» платежное поручение от 25.02.2013. Определите сумму задолженности и составьте проводки.
01.03.2013 г. оплачена арендная плата ООО «Довезем» за февраль. Определите сумму и составьте проводки.
10.03.2013 поступила оплата от ООО «Сластена» за масло. Определите сумму и составьте проводки.
Занятие 4: Расчеты с подотчетными лицами
В хозяйственной жизни любой фирмы встречаются ситуации, когда приходится выдавать деньги работникам на какие-то нужды: купить расходные материалы, отремонтировать технику, съездить в командировку и т.д.
Получение денежных средств в подотчет согласно новому Положению о порядке ведения кассовых операций (утверждено Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П) возможно только при наличии заявления от работника.
Для получения наличных работник пишет заявление на выдачу в подотчет в произвольной форме, в котором указывает сумму денежных средств и цели выдачи. Например:
Директору ООО «Ромашка» Ландышеву Л.Л.
от менеджера Нарциссова Н.Н.
Заявление Прошу выдать мне денежные средства в подотчет в сумме 3000 руб. 00 коп. на 10
календарных дней на приобретение канцелярских товаров. 18.07.2012 г. Нарциссов Н.Н.Нарциссов
После рассмотрения просьбы работника руководитель (или уполномоченное им лицо) пишет на заявлении:
-сумму, которая будет выдана работнику;
-срок, на который выдаются денежные средства;
-подпись и дата.
После того как заявление на выдачу в подотчет подписано, составляется расходный кассовый ордер, к которому прилагается заявление как оправдательный документ.
Для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен специальный счет 71, который так и называется «Расчеты с подотчетными лицами». Это активнопассивный счет, что означает: как мы можем быть должны работнику (кредитовый остаток), так и он может быть нам должен (дебетовый остаток).
Итак, после того как заявление на выдачу написано, подписано, а также выписан расходный кассовый ордер, деньги выдаются работнику, а в учете делается проводка:
© 2012 Юлия Коченкова (http://pommp.ru) и Дина Краснова (http://prof-accontant.ru).
Все права защищены
Дебет 71 – Кредит 50 – выданы денежные средства работнику в подотчет
Появилась дебиторская задолженность (работник нам теперь должен).
Наличные выданы, работник расходует их по назначению, а затем он должен отчитаться за потраченные суммы. Делается это с помощью специального документа – авансового отчета. Авансовый отчет – это первичный документ, который предназначен для подтверждения расходов, произведенных подотчетным лицом.
Авансовый отчет имеет типовую форму АО-1, которая утверждена Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55.
В срок не позднее 3 рабочих дней с момента выхода на работу или окончания срока выдачи денежных средств, подотчетное лицо обязано отчитаться по полученным суммам, т.е. представить авансовый отчет.
Процедура заполнения авансового отчета включает несколько последовательных шагов:
1.Составление авансового отчета начинается самим работником – подотчетным лицом, которое получало денежные средства. На лицевой стороне работник записывает в соответствующих полях название организации, структурное подразделение (при наличии), свои ФИО, должность (выдача аванса может быть только штатному работнику организации), табельный номер, назначение аванса (на командировочные расходы, на хозяйственные расходы).
2.После заполнения лицевой стороны работник приступает к обратной стороне документа. В табличной части записываются реквизиты оправдательных документов, подтверждающих расходы (графы 2 и 3), вид расхода (графа 4) и суммы по этим документам (графа 5 или 6).
3.Далее авансовый отчет сдается работником сотруднику бухгалтерии вместе с оправдательными документами. Для оформления процедуры передачи предназначена отрывная часть – расписка, расположенная внизу лицевой стороны. Когда бухгалтер получает отчет от работника, он выдает ему эту расписку.
4.Работник бухгалтерии проверяет правильность составления авансового отчета, наличие всех подтверждающих документов и целесообразность расходования денежных средств. Если все правильно, бухгалтер заполняет графы 7,8 и 9 оборотной стороны листа, вносит данные в таблицу Бухгалтерская запись на лицевой стороне.
5.Бухгалтер определяет и заносит данные о величине остатка или перерасхода по авансу при их наличии, делает запись о проверке отчета и указывает сумму к утверждению, подписывает документ у главного бухгалтера.
6.Затем делается окончательный расчет с работником: ему выдается перерасход или же он вносит остаток неизрасходованных сумм. Данные о приходном кассовом ордере, которым сделан окончательный расчет, указываются в нижней части лицевой стороны.
© 2012 Юлия Коченкова (http://pommp.ru) и Дина Краснова (http://prof-accontant.ru).
Все права защищены
7. В верхней части лицевой стороны бланка руководитель ставит свою подпись и указывает сумму, которая утверждается авансовым отчетом.
Сроки проверки авансового отчета бухгалтером, сроки подписания главным бухгалтером и руководителем утверждаются в Положении о выдаче денежных средств в подотчет, которое регулирует расчеты по подотчетным суммам с работником.
Следует отметить, что в настоящее время строка «Предыдущий аванс – остаток» остается не заполненной, поскольку с введением в действие нового Порядка ведения кассовых операций (№373-П) выдача нового аванса до тех пор, работник полностью не погасил задолженность по ранее полученной сумме, не допускается.
Какие же документы к авансовому отчету могут стать подтверждением произведенных расходов? В первую очередь сам факт оплаты подтверждается кассовым чеком. Но если в чеке покупки не расшифровываются, то не обойтись без другого сопутствующего документа, который будет подтверждать наименование, количество и стоимость приобретенных ценностей, например, товарный чек, накладная, акт. Одним из подтверждающих документов является бланк строгой отчетности. Он сам по себе подтверждает затраты, других документов не требуется.
Итак, работник потратил выданные ему денежные средства. Какие же проводки мы должны сделать в учете? Очевидно, что необходимо списать дебиторскую задолженность с работника (или ее часть). Куда же она делать? Она превратилась в затраты или приобретенное имущество, например:
Дебет 10 – Кредит 71 – приобретены материалы подотчетным лицом
Если есть счет-фактура и накладная от поставщика, то НДС по приобретенному имуществу мы можем принять к вычету:
Дебет 19-3 – Кредит 71 – учтен «входной» НДС по приобретенным материалам
При покупке основного средства делаются аналогичные проводки, только с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Работник мог израсходовать подотчетные суммы на покупку билетов, оплату гостиницы при нахождении в командировке, мог оплатить услуги поставщиков. В таком случае номер счета определяется направленностью затрат. Например, если в командировку ездил представитель администрации, то затраты будут учтены по счету 26 «Общехозяйственные расходы», если оплачены коммунальные услуги, потребленные в цехе, то используется счет 25 «Общепроизводственные расходы»:
Дебет 26 – Кредит 71 – оплачены услуги связи для офиса
Дебет 19-4 – Кредит 71 – учтен «входной» НДС по услугам связи
© 2012 Юлия Коченкова (http://pommp.ru) и Дина Краснова (http://prof-accontant.ru).
Все права защищены
Обратите внимание, делать вычет НДС можно только если предоставлен счетфактура или бланк строгой отчетности с выделенным НДС. Принимать к вычету НДС, если он выделен только в чеке, нельзя!
После составления и утверждения авансового отчета может возникнуть одна из трех ситуаций:
-сумма по отчету равна сумме, выданной в подотчет. Никаких дополнительных проводок не потребуется, т.к. сколько мы перевели на 71 счет, столько и израсходовали.
-сумма по отчету меньше выданной в подотчет, это означает, что работник израсходовал не все деньги, которые получил, и значит он должен нам вернуть остаток. Обычно работник возвращает неиспользованный остаток в кассу:
Дебет 50 – Кредит 71 – возвращен неиспользованный остаток подотчетных сумм в кассу
-сумма по отчету больше суммы, выданной в подотчет, это означает, что работник потратил больше, чем получил из кассы, организация осталась ему должна, и значит уже организация должна компенсировать ему перерасход:
Дебет 71 – Кредит 50 – выдан из кассы перерасход работнику
Задание к занятию
17.01.2013 выдано в подотчет бухгалтеру Сахаровой С.С. по ее заявлению от 16.01.2013 №5 на приобретение канцелярских товаров 1800 руб. 18.01.2013 приобретенные Сахаровой в организации оптовой торговли ООО «Канцлер» материалы оприходованы на склад, составлен авансовый отчет:
-ручки шариковые 20 шт. * 23,60 руб.
-папки для бумаг 10 шт * 118 руб.
Представлены документы: чек ККТ, накладная от 18.01.2012 №13, счет-фактура от 18.01.2013 №13. Составьте бухгалтерские проводки. Определите, остаток или перерасход имеет место по авансовому отчету? 18.01.2012 Сахарова сдала остаток неиспользованных сумм в кассу по приходному кассовому ордеру. Составьте бухгалтерские проводки по этой операции.
31.01.2013 выдано директору Маслову М.М. 3540 руб. (в т.ч. НДС) на оплату услуг
ООО «Вебстудия» за продвижение сайта (расходы на рекламу) по договору №6 от 14.01.2013. Услуги оплачены наличными в размере 3540 руб., получен акт об оказании услуг №32 от 31.01.2013 и счет-фактура №32 от 31.01.2013. Составьте бухгалтерские проводки.
Занятие 5: Учет кредитов и займов
При недостаточности собственных средств предприятие может воспользоваться заемными средствами. К ним относятся кредиты банков и временно свободные средства других юридических лиц, не имеющих специальных лицензий. Кредиты
© 2012 Юлия Коченкова (http://pommp.ru) и Дина Краснова (http://prof-accontant.ru).
Все права защищены
предоставляются предприятиям, имеющим самостоятельный баланс и собственные оборотные средства.
Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренных действующим законодательством. Возврат кредита должен быть обеспечен платежами за реализованную продукцию, товары, выполненные работы. В отдельных случаях допускается поручительство, залог, страхование кредита, получение его под дисконтированные (учтенные в банке) векселя.
Взаимоотношение между банком и организацией оформляется кредитным договором, в котором указывается объект кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок уплаты, права и ответственность сторон и др.
Для получения |
кредита предприятие направляет банку обоснованное заявление |
с приложением |
копий учредительных документов и других документов |
(патентов, лицензий, удостоверений, бухгалтерских и статистических отчетов и договоров на поставку товаров, продукции), подтверждающих обеспеченность возврата кредита.
Кредитный договор вступает в силу с момента его подписания, следовательно, заемщик вправе принудить кредитора к выдаче ему кредита на законных основаниях.
Учет расходов по кредитам и займам в бухгалтерском учете регулируется ПБУ 15/2008 "УЧЕТ РАСХОДОВ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ".
Расчетно-кредитные операции, связанные с получением и погашением банковских кредитов, а также займов, полученных от организаций, учитываются на пассивных счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Дебет 51 – Кредит 66 – получен краткосрочный кредит на расчетный счет
По выданным ссудам банк начисляет проценты по установленным ставкам, проценты включаются для целей бухгалтерского учета в полной сумме в состав прочих расходов организации (счет 91/2) (п.11, 15 ПБУ 10/99 «Расходы организации») равномерно независимо от условий, прописанных в договоре, т.е. ежемесячно (п.6 ПБУ 15/2008)
Пример
ООО «Сказка» 20 сентября 2012 года получило от банка кредит в размере 1 000 000 руб. на пополнение оборотных средств по ставке 12% годовых. Срок погашения кредита 15 ноября 2012 года. Проценты уплачиваются банку одновременно с возвращением суммы основного долга 15 ноября. Однако в бухгалтерском учете проценты будут начисляться ежемесячно:
за сентябрь: 1 000 000 руб. * 12% / 366 дней * 10 дней = 3278,69 руб. за октябрь: 1 000 000 руб. * 12% / 366 дней * 31 день = 10163,93 руб. за ноябрь: 1 000 000 руб. * 12% / 366 дней * 15 дней = 4918,03 руб.
© 2012 Юлия Коченкова (http://pommp.ru) и Дина Краснова (http://prof-accontant.ru).
Все права защищены
При начислении процентов делаются проводки: Дебет 91-2 – Кредит 66
При возврате суммы основного долга и выплате процентов: Дебет 66 – Кредит 51
Согласно правилам бухгалтерского учета вся сумма процентов по кредитам уменьшает балансовую прибыль предприятия. Однако для целей налогообложения нельзя включать полную сумму процентов за пользование заемными средствами в соответствии с кредитным договором либо договором займа, данная сумма ограничена НК РФ. Не учитываются в целях налогообложения проценты, начисленные сверх норматива (ст. 270 НК РФ).
© 2012 Юлия Коченкова (http://pommp.ru) и Дина Краснова (http://prof-accontant.ru).
Все права защищены
Урок 6: Расчеты по заработной плате
Занятие 1: Прием на работу, перевод и увольнение
Принятие на работу сотрудника – одно из значимых событий в работе любой организации. Даже «новорожденные» организации сталкиваются с этой задачей, принимая в штат директора. Да и индивидуальный предприниматель, бизнес которого развивается со временем приходит к тому, что без наемного труда справиться уже невозможно. Тогда и встает задача о приеме сотрудников. Между тем, многие предприниматели плохо представляют себе, из чего
складывается процесс трудоустройства, какие документы требовать от работника, а какие – оформлять самостоятельно. Итак, давайте по порядку.
Для того чтобы принять на работу сотрудника по трудовому договору, вам потребуется получить от него следующий пакет документов:
-паспорт;
-трудовую книжку (если он раньше работал по найму);
-страховое свидетельство ПФР (маленькая зеленая ламинированная карточка);
-для военнообязанных и будущих призывников – документы воинского учета
(военный билет, удостоверение);
-документ об образовании, наличии специальных знаний (если должность подразумевает наличие таковых);
-другие необходимые документы, в зависимости от профессии (например, санитарную книжку, справку из полиции).
Обычно при устройстве на работу пишется заявление, хотя в законодательстве таких требований нет.
Один из важнейших документов, который необходим, чтобы принять на работу сотрудника – это трудовой договор (ст.57 ТК). Обычно он составляется в двух экземплярах – один для работодателя, другой для работника. В трудовом договоре указываются:
-наименование работодателя и ФИО работника;
-место работы (цех, отдел, филиал или другое структурное подразделение);
-дата начала работы;
-должность, профессия, специальность со ссылкой на штатное расписание;
-права и обязанности работника и работодателя;
-режим работы и условия оплаты труда;
-дополнительные льготы при наличии;
-пункт о согласии сотрудника на передачу работодателем личных данных.
Если принимается работник на должность, предполагающую материальную ответственность, то одновременно с трудовым подписывается договор о материальной ответственности.
Один экземпляр заполненного и подписанного договора выдается работнику под роспись. Обычно на втором экземпляре, который остается у работодателя,
© 2012 Юлия Коченкова (http://pommp.ru) и Дина Краснова (http://prof-accontant.ru).
Все права защищены
сотрудник пишет: «экземпляр трудового договора получил», ставит подпись, дату и фамилию.
После того, как подписан трудовой договор, издается приказ о приеме сотрудника. Он имеет типовую форму №Т-1, которая была утверждена постановлением Госкомстата №1 от 05.01.2004 г. Обратите внимание: приказ должен иметь дату не раньше даты заключения трудового договора.
Далее работник фактически выходит на работу, его знакомят в течение 3 дней с приказом, а затем вносят запись в трудовую книжку.
Заключительный этап оформления – заполнение личной карточки по форме №Т-2 (утверждена тем же постановлением). Такие карточки можно приобрести готовые в розничных магазинах, типографии или распечатать самостоятельно на тонком картоне.
Принятый на работу сотрудник должен быть обязательно ознакомлен под роспись со следующими документами (ст.68 ТК):
-должностной инструкцией (в ней прописывается конкретный перечень задач, которые будет решать принимаемый сотрудник и результаты, которые при этом нужно получить)
-трудовой книжкой с внесенной в ней записью о приеме на работу (под роспись в личной карточке Т-2);
-с приказом о приеме на работу (в течение 3 дней со дня трудоустройства);
-правилами внутреннего распорядка компании;
-инструкцией по охране труда;
-положением об оплате труда и премировании;
-положением о коммерческой тайне, если оно предусмотрено;
-коллективным договором;
-другими внутренними документами по решению работодателя.
Подтвердить ознакомление работника с этими документами, как правило, предлагается в листах ознакомления, которые прикрепляются в конце документа. Работник записывает свою фамилию, ставит подпись и дату.
Если принимаемый вами на работу сотрудник первый, то ИП необходимо зарегистрироваться как страхователю во внебюджетных фондах – ПФР (срок 30 дней), и ФСС (срок 10 дней). Не пропустите сроки, иначе рискуете получить штраф!
При прекращении трудовых отношений трудовой договор подлежит расторжению. Работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести расчет.
В статье 77 ТК РФ приведен перечень общих оснований прекращения трудового договора.
Трудовой договор может быть прекращен в следующих случаях:
1.по взаимному согласию сторон (соглашение сторон) (статья 78 ТК РФ);
2.по инициативе одной из сторон трудового договора, в том числе:
© 2012 Юлия Коченкова (http://pommp.ru) и Дина Краснова (http://prof-accontant.ru).
Все права защищены