Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Московская финансово-юридическая академия

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Лекции_2 Ведищева

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

10.05.2015

Размер:

1.95 Mб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1112 / 1612 13 14 15 16 > Следующая >>>

совершеннолетию. Для этого календарные дни до совершеннолетия делят на общее число календарных дней в месяце.

На алименты можно подать в любой срок, не превышающий 3 лет со дня совершеннолетия ребенка. Суд может принять решение удержать алименты за все предшествующие годы.

Пример

Ромашкин Р.Р. работает в ООО «Кокетка» с 2005 года. В апреле 2012 года в компанию поступил исполнительный лист, согласно которому с 16 января 2012 года с его дохода нужно удерживать ½ доходов по алиментам на трех детей. Заработная плата Ромашкина 40 000 руб. С января он получает вычеты на троих детей в размере 5800 руб.

НДФЛ за апрель: (40 000 – 5800) * 13% = 4446 руб.

Алименты за апрель: (40 000 – 4446) * ½ = 17 777 руб.

Задолженность по алиментам за прошлые месяцы:

-за январь: (40 000 – 4446) * 12 дней / 16 дней * ½ = 13 333 руб.

-за февраль-март: 17 777 * 2 мес. = 35 554 руб.

Итого задолженность: 13 333 + 35 554 = 48 887 руб.

В апреле может быть погашена задолженность в сумме:

(40 000 – 4446) * 70% - 17 777 = 7 111 руб.

Остальная задолженность будет погашена в следующих месяцах.

При изменении количества детей нужны новые исполнительные документы. Например, работник имеет трех детей от первого брака. Женившись во второй раз, он платит алименты в размере ½ дохода. В новой семье родился еще один ребенок, а затем и эта семья распалась. Тогда нужно удерживать не ½ по первому исполнительному листу и ¼ по второму – столько удержать бухгалтер не имеет права, а попросить у работника новый исполнительный лист, сумма удержания по которому не будет превышать 50%.

Рассмотрим другую ситуацию. У работника двое детей от первого брака. Одному исполнилось 18 лет. Для того чтобы платить алименты уже не в размере 1/3, а в размере ¼ нужен новый исполнительный лист.

При увольнении возможно 2 случая:

1.Сотрудник уволился до поступления исполнительного листа. Лист в срок 3 дня нужно вернуть приставу, а к нему приложить сопроводительное письмо с датой увольнения, размером начисленных доходов и НДФЛ (с требуемого момента начала удержания и до увольнения), названием нового места работы (при наличии информации).

2.Уволился сотрудник – плательщик алиментов. В срок 3 дня ставят в известность получателя и судебных приставов. Исполнительный документ

возвращают приставам, с указанием периода удержания, размеров и величины оставшейся задолженности.

Задание к занятию

На одном из прошлых занятий вы определили заработную плату и другие начисления к выплате по каждому работнику. В ООО «Плюшка» работает плательщик алиментов Сметанин С.С. (удержания в размере 25% на одного ребенка). Определите величину алиментов, которые придется перечислить его жене.

Занятие 9: Выплата заработной платы

Как вы думаете, какой для сотрудника самый счастливый день на работе? Думаю, что догадались. Конечно же, это день выплаты заработной платы! А если она выдается через кассу в коридорах весь день стоит ажиотаж и царит нетерпение: ну вот, привезли же уже, когда же позовут за зарплатой. Чем не праздник, «красный день календаря»?

Между тем, выплата заработной платы, если взглянуть со стороны работодателя, это не только ежемесячный ритуал, но и ответственный процесс, как и любая хозяйственная операция, которая касается наличных или безналичных денежных средств. Вот и для организации день выдачи зарплаты – «красный день календаря», только в смысле красный – требующий повышенного внимания.

Согласно ст.22 ТК предусматривается, что работодатель должен выплачивать заработную плату работникам в сроки, установленные законодательством, трудовыми и коллективными договорами, локальными актами организации (например, положением об оплате труда). Место выплаты заработной платы должно также согласовываться. Обратите внимание: заработная плата должна выплачиваться работникам не реже, чем 2 раза в месяц. Обычно это аванс за первую половину месяца и окончательный расчет по его завершению.

Порядок выплаты заработной платы может предусматривать ее выдачу:

-через кассу организации наличными деньгами;

-на счет работника в банке (с согласия работника, которое выражается путем написания заявления).

Еще одной обязанностью работодателя по заработной плате является информирование сотрудников о составных частях зарплаты, основании и размере удержаний, об общей сумме к выплате. Для этого распечатываются и выдаются на руки работникам расчетные листки. Форма расчетного листка утверждается организацией самостоятельно.

При выдаче наличных денег на оплату труда из кассы организации следует руководствоваться Положением ЦБ РФ от12 октября 2011 г. N 373-П « О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ». Важно: заработная плата, полученная для выдачи в банке, должна быть выплачена работникам в течение не более 5 дней, включая день получения денег

вбанке.

Выплата заработной платы через кассу может производиться по:

-расчетно-платежным ведомостям;

-платежным ведомостям;

-расходным кассовым ордерам.

Заработную плату работник может получить лично или через другое лицо по доверенности. В последнем случае доверенному лицу необходимо иметь при себе паспорт, а доверенность подкалывается к документу, по которому выдается заработная плата.

При выдаче из кассы заработной платы делается проводка: Дебет 70 – Кредит 50 – выплачена из кассы заработная плата.

Также в день выплаты заработной платы делается запись в кассовую книгу.

Если работник по какой-либо причине не получил в дни выплаты зарплаты причитающиеся ему наличные, то заработная плата, как говорят, депонируется:

-в гр. 23 «Расписка в получении» ведомости на выплату зарплаты » в соответствующей строке делается отметка «Депонировано;

-составляется реестр депонированных сумм;

-в конце ведомости делается отметка о фактически выплаченных и задепонированных суммах, они сверяются с общим итогом по ведомости и ставится подпись;

-записывается в кассовую книгу фактически выданную сумму и ставится на ведомости штамп (или делается отметка от руки): «Расходный кассовый ордер №____».

Задепонированная сумма может быть получена работником в течение 3 лет. Для учета депонированной заработной платы предназначен свой субсчет: 76/4 «Расчеты по депонированным суммам». При депонировании делается такая проводка:

Дебет 70 – Кредит 76-4 – неполученная в срок заработная плата депонируется.

Депонированная плата сдается на расчетный счет по расходному кассовому ордеру и объявлению на взнос наличными.

Порядок выплаты заработной платы при использовании банковских счетов работников отличается от рассмотренного выше. Для перевода зарплаты на карточки организация заключает договор с банком, с тем, где открыт расчетный счет или с любым другим. Банк собирает пакет документов от организации (перечень устанавливает сам банк) и открывает каждому работнику карточный счет, всем сотрудникам выдаются пластиковые карточки, по которым в банкоматах они могут обналичить свою зарплату.

Обратите внимание: как правило, выдаваемые в рамках зарплатных проектов банковские карты, остаются в собственности банка и выдаются работникам только во временное пользование.

Какие документы потребуются для перечисления зарплаты на карточки? Прежде всего, начисление оплаты труда необходимо оформлять расчетной ведомостью (форма №Т-51), причем заполняются все реквизиты без исключения, пропуски недопустимы!

Организация предоставляет в банк:

-платежное поручение на общую сумму заработной платы по всем работникам;

-реестр в 2-х экземплярах (форму дает банк), который содержит реквизиты банка, ФИО работников, реквизиты счетов сотрудников и зачисляемые суммы.

Заполнение платежного поручения производится с некоторыми особенностями: получатель здесь – сам банк, поэтому указывается его наименование и местонахождение в поле «Получатель», поле «Назначение платежа» содержит цель платежа и ссылка на номер и дату реестра.

Документом, который подтверждает перечисление зарплаты, служит список зачислений на карточные счета работников с отметками банка.

Задание к занятию

05 февраля 2013 года сняты денежные средства с расчетного счета по чеку №123012 на выплату заработной платы. Заработная плата за январь выплачена 05 февраля. В этот же день перечислен НДФЛ в бюджет и алименты. Составьте бухгалтерские проводки.

06 марта 2013 года сняты денежные средства с расчетного счета по чеку №123015 на выплату заработной платы. Заработная плата за февраль выплачена 06 марта. В этот же день перечислен НДФЛ в бюджет и алименты. Составьте бухгалтерские проводки.

Урок 7: Страховые взносы

Занятие 1: База для начисления страховых взносов

В настоящее время в России законодательством предусмотрена уплата следующих страховых взносов:

-в Пенсионный Фонд (ПФ), на обеспечение пенсий;

-в Фонд социального страхования (ФСС), на обеспечение пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам, на выплаты пострадавшим от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

-в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) на обеспечение бесплатной медицинской помощи.

С какими документами нужно обязательно познакомиться перед тем, как браться за расчеты страховых взносов? Специальных законов по взносам всего два:

-Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.12.2011) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

-Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 03.12.2011) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с изм. и доп., вступающими в силу с

01.01.2012).

Взносы должны платить все страхователи, которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам, а именно:

-организации;

-индивидуальные предприниматели;

-физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (например, при оплате услуг помощников по дому).

Прежде чем рассчитывать страховые взносы нужно знать, какие из выплат, полученных работником, будут ими облагаться, а какие нет. Детальный перечень выплат можно найти в Федеральном законе N 212-ФЗ.

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, которые начисляются:

-в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

-по договорам авторского заказа;

-по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

-по издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

-для организаций - вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Доходы, с которых не уплачиваются страховые взносы, перечислены в статье 9 закона № 212 – ФЗ. Рассмотрим эту статью закона подробнее по видам выплат:

1.Государственные пособия (пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ):

-пособия по безработице;

-пособия по временной нетрудоспособности;

-по уходу за ребенком и по беременности и родам;

2.Компенсации (пп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). От обложения взносами освобождены компенсации, связанные, например:

-с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

-с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

-с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

-с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

3. Материальная помощь не облагается страховыми взносами (пп. 3 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ):

А) Не зависимо от размера материальной помощи:

-материальная помощь оказана физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

-выплата произведена работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. Как следует из статьи 2 Семейного кодекса РФ, членами семьи являются супруги, родители и дети (в том числе усыновленные).

Б) В зависимости от размера материальной помощи:

-материальная помощь не более 50 000 руб. на каждого ребенка, если она оказана работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления/удочерения) ребенка.

-материальная помощь, оказанная работодателем своим работникам, не превышающая 4000 руб. в год на одного работника (пп. 11 п. 1 ст. 9 Закона № 212ФЗ).

4.Страховые платежи (пп. 5 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ)

-страховые платежи (взносы) по обязательному страхованию работников;

-платежи (взносы) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

-платежи (взносы) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;

-пенсионные взносы плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

-платежи (взносы) по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5.Оплата обучения (пп. 12 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ)

-суммы платы за обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку.

6. Выплаты в пользу иностранцев (пп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ)

- выплаты начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России.

Все выплаты, которые не перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ, облагаются страховыми взносами по ставкам, установленным Законодательством РФ.

Самую полную информацию можно получить, прочитав Федеральный закон № 212-ФЗ. Существует также обзорное Письмо Фонда социального страхования от 17.11.2011 № 14 03 11/08-13985 «Об уплате взносов», в котором собрана информация о различных тонкостях в начислении страховых взносов. На сайте Консультант-плюс их легко найти, вбивая название в поисковую строку и нажимая ввод.

Вся сумма выплат и вознаграждений работнику, которая используется для расчетов страховых взносов, называется базой для начисления страховых взносов. База определяется отдельно для каждого сотрудника с начала года по итогам каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Занятие 2: Страховые тарифы

Вот уже на протяжении нескольких лет не прекращаются ежегодные изменения ставок страховых взносов. Не обошлось без них и в 2012 году. Если с 2011 года ставки резко возросли, то с этого года они немного снижены, однако вновь введена регрессивная шкала. Для представителей малого бизнеса такие

изменения можно оценивать положительно, поскольку уровень заработной платы в них обычно невелик, а по некоторым видам деятельности ставки существенно снижены.

Согласно п. 1 ст. 12 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ тариф страхового взноса (страховой тариф) — это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Тарифы страховых взносов установлены отдельно и различаются по каждому бюджету, в который эти взносы перечисляются (ПФР, ФСС РФ, ФОМС).

Начиная с 2011 года, большинство плательщиков страховых взносов уплачивали взносы по тарифам, установленным в п. 2 ст. 12 Закона от 24.07.2009 № 212:

1)по страховым взносам, уплачиваемым в ПФ РФ — 26%;

2)по страховым взносам, уплачиваемым в ФСС РФ — 2,9%;

3)по страховым взносам, уплачиваемым в ФФОМС — 3,1%;

4)по страховым взносам, уплачиваемым в ТФОМС — 2%.

Общая ставка равна 34%. Однако на время переходного периода, длительности которого, скорее всего, не знают даже наши органы власти, установлены пониженные ставки.

В 2012 году основная ставка страховых взносов равна 30%, из них перечисляется:

- в ПФР - 22% (16% на страховую часть, 6% на накопительную для работников 1967 г. и младше, для остальных в полном объеме на страховую часть).

Страховая часть взносов в свою очередь делится на:

-солидарную: для работников 1967 г. и моложе 10%, для остальных 6%

-индивидуальную: для работников 1967 г. и моложе 6%, для остальных 16%

Накопительная часть отчислений в полном объеме относится к индивидуальной части взносов.

-ФСС – 2,9%;

-ФФОМС – 5,1% (в ТФОМС в настоящее время отчислений нет).

Основная ставка в размере 30% в 2012 году применяется в пределах суммы 512 000 руб. Сверх этой величины используется ставка 10% - в полном объеме зачисляемая в Пенсионный фонд (солидарная часть взносов).

Пример

Оклад заведующего складом Новиковой И.К. 18 000 руб. Число рабочих дней в январе месяце 16. Работник был на больничном 9 дней. Число отработанных дней 9. Год рождения работника 1970. Нужно рассчитать страховые взносы за январь.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ суммы, начисленные за период нетрудоспособности, не облагаются страховыми взносами. Поэтому облагаться страховыми взносами будет только заработная плата:

18 000 / 16 * 9 = 10 125 руб.

Были начислены страховые взносы в размерах:

-в ПФР: 10 125 * 16% = 1 620 руб. 10 125 * 6% = 608 руб.

-в ФСС: 10 125 * 2,9% = 294 руб.

-в ФФОМС: 10 125 * 5,1% = 516 руб.

-на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (1 класс профессионального риска):

10 125 * 0,2% = 20,25 руб.

Итого: 1 620 + 608 + 294 + 516 + 20 = 3 058,25 руб.

Пример

Бухгалтеру Петровой Н.Е. была начислена заработная плата за январь 2012 года в размере 25 000 руб. и выплачена материальная помощь в размере 6000 руб. Рассчитаем величину страховых взносов.

На материальную помощь в пределах 4000 руб. страховые взносы не начисляются. Начисление будет производиться только на сумму превышения: 6000 – 4000 = 2000 руб.

База для начисления страховых взносов составит:

2000 + 25 000 = 27 000 руб.

Были начислены страховые взносы в размерах:

-в ПФР: 27 000 * 16% = 4 320 руб. 27 000 * 6% = 1 620 руб.

-в ФСС: 27 000 * 2,9% = 783 руб.

-в ФФОМС: 27 000 * 5,1% = 1 377 руб.

-на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (1 класс профессионального риска):

27 000 * 0,2% = 54 руб.

Итого: = 4 320 + 1 620 + 783 + 1377 + 54 = 8 154 руб.

Для некоторых категорий плательщиков страховых взносов на переходный период 2011-2014 гг. установлены льготные ставки (статья 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Перечень льготных категорий очень обширный и в рамках этого курса мы его не будем рассматривать. При желании вы можете обратиться к закону и все прочитать. Упомянем лишь наиболее важные случаи для нашего курса.

Первая группа «льготников»

Плательщики страховых взносов, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении данных выплат и вознаграждений.

Для данной группы льготников применяются следующие тарифы.

Тарифы для первой группы льготников

Фонд	2012 год	2013-2014 годы
ПФР	16,0	21,0
ФСС	1,9	2,4
ФОМС	2,3	3,7

При использовании льготной ставки для инвалидов важно знать следующее. Страхователь применяет пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа того месяца, в котором работником получена инвалидность. Если работник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) теряет право на получение инвалидности в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца плательщик страховых взносов не имеет права использовать пониженные тарифы страховых взносов.

Пятая группа «льготников»

1) Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), основным видом экономической деятельности которых являются:

-производство пищевых продуктов, минеральных вод и других безалкогольных напитков;

-текстильное и швейное производство, производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

-обработка древесины и производство изделий из дерева;

-химическое производство, производство резиновых и пластмассовых изделий;

-производство мебели;

-научные исследования и разработки, образование;

-здравоохранение и предоставление социальных услуг, деятельность спортивных объектов, прочая деятельность в области спорта;

-техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

-предоставление персональных услуг;

-ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

и многие другие.

Льготные ставки можно использовать, если один из перечисленных видов деятельности является основным. Основным видом деятельности считается тот, доля доходов от которого составляет не меньше 70% в общем объеме доходов. Доходы определяются в соответствии с Налоговым кодексом (статья 346.15 НК РФ).

Для данной группы льготников применяются следующие тарифы.

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1112 / 1612 13 14 15 16 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
10.05.20151.01 Mб30Лекции по ТО Горлова.doc
#
19.08.2019265.73 Кб3Лекции по физиологии.doc
#
10.05.2015823.09 Кб144лекции эконометрика.docx
#
10.05.20151.22 Mб97Лекции. Волны. Не издано.doc
#
16.03.2016678.13 Кб11лекции. социология.rtf
#
10.05.20151.95 Mб28Лекции_2 Ведищева.pdf
#
10.05.2015134.14 Кб46лекция Бюджетирование.doc
#
10.05.2015433.66 Кб29лекция Затраты и доходы.doc
#
10.05.2015299.52 Кб21лекция Налогообложение предприятий.doc
#
10.05.2015150.53 Кб28лекция Оборотные средства.doc
#
10.05.2015192.51 Кб17лекция Основные средства.doc