Лекции_2 Ведищева

года). При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 01 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 01 октября - 31 декабря следующего года.

Если в отчетном периоде организация не вела финансовохозяйственную деятельность, она обязана сдать в налоговую инспекцию формы баланса с прочеркнутыми пустыми строками и графами ("нулевой баланс"). К нему прилагается справка из банка о том, что за отчетный период не было движения по расчетному счету.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте РФ. Установлено, что составление и представление бухгалтерской отчетности производится в тысячах рублей без десятичных знаков (код ОКЕИ – 384). При этом организациям, имеющим существенные объемы оборотов товаров, обязательств и т.п., разрешается представлять бухгалтерскую отчетность в миллионах рублей без десятичных знаков (код по ОКЕИ-385)

Отчетность представляется по следующим адресам:

1.В налоговую инспекцию по месту регистрации.

2.В орган государственной статистики (промежуточная отчетность не сдается, только годовая – письмо Росстата РФ от 04.06.2005 г. № 13-3-8/500).

3.В другие адреса, предусмотренные законодательством.

Бухгалтерская отчетность является открытой для ознакомления с ней пользователями: учредителями, инвесторами, банками, кредиторами, покупателями, поставщиками и т.д.

Годовая бухгалтерская отчетность может быть составлена по типовым формам, установленным Минфином РФ.

В ее состав включаются:

-бухгалтерский баланс ф. №1

-отчет о прибылях и убытках ф. N 2

-отчет о движении капитала ф. N 3

-отчет о движении денежных средств ф. N 4

-приложение к балансу ф. N 5

-пояснительная записка.

Всоответствии с приказом № 67 имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3,4,5 малые предприятия, некоммерческие предприятия (для них предусмотрена ф .№ 6 «Отчет о целевом использовании денежных средств»), общественные организации, не осуществляющие коммерческую деятельность и не имеющие оборотов по продаже товаров, работ, услуг, кроме выбывшего имущества.

Как же сформировать бухгалтерскую отчетность, на основе каких учетных данных она образуется? Откройте брошюру «Бухгалтерские документы» с заполненным бланком бухгалтерского баланса и внимательно рассмотрите его. Каждой строке баланса (статья баланса) соответствует один или несколько счетов.

© 2012 Юлия Коченкова (http://pommp.ru) и Дина Краснова (http://prof-accontant.ru).

Все права защищены

Например, вы легко проследите связь между большинством знакомых вам счетов и строками баланса: основные средства, нематериальные активы, сырье и материалы, дебиторская задолженность, денежные средства, уставный капитал, нераспределенная прибыль, кредиты и займы, задолженность поставщикам и подрядчикам, персоналу по оплату труда и др.

Давайте посмотрим, какие данные вносятся в строки баланса. В разделе 1 баланса отражаются долгосрочные активы – те, будут использоваться на предприятии более года. По строке нематериальные активы отражается остаточная стоимость нематериальных активов, т.е. их стоимость за минусом начисленной по ним амортизации.

Если амортизация по НМА на отдельном счете 05 не учитывается, то по строке просто записывается остаток по счету 04.

Если амортизация начисляется по счету 05, то по строке Нематериальные активы в балансе показывается разница межу остатками по счетам 04 и 05, т.е. остаточная стоимость нематериальных активов.

Аналогично отражаются основные средства – по остаточной стоимости, которая определяется как разница между первоначальной (или восстановительной) стоимостью основных средств по счету 01 и начисленной амортизацией по счету

02.

по строке Незавершенное строительство отражается остаток по дебету счета 07 "Оборудование к установке" плюс остаток по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

также в разделе 1 отражается информация о результатах исследований и разработок, доходных вложениях в материальные ценности, финансовых вложениях, отложенных налоговых активах и прочих внеоборотных активах.

В разделе 2 дается информация об оборотных активах. К строке Запасы дается построчная расшифровка по видам запасов:

-сырье, материалы и иные аналогичные ценности (остаток по счету 10 и др.)

-затраты в незавершенном производстве (остатки по счетам 20, 23, 44 и др.)

-готовая продукция и товары для перепродажи (остатки по счетам 43, 41)

По строке НДС по приобретенным ценностям приводится остаток по дебету по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Строка дебиторская задолженность может содержать различные ее виды,

например, по счетам: 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 71, 75, 76.

Финансовые вложения как остаток по счету 58 показывают по соответствующей строке.

Строка денежные средства включает остатки по кассе (50 счет), расчетному счету (51 счет), валютным (52) и специальным счетам (55), а также переводы в пути 57 счет.

Остаток по счету 94 показывается по строке Прочие оборотные активы.

В конце подводится итог 2 раздела, а также суммированием разделов 1 и 2 подводится итог баланса – валюта баланса.

© 2012 Юлия Коченкова (http://pommp.ru) и Дина Краснова (http://prof-accontant.ru).

Все права защищены

В разделе 3 – это уже пассив баланса – приводится информация о собственном капитале. Здесь названия статей в целом совпадают с названиями счетов:

-уставный капитал – 80 счет

-добавочный капитал – 83 счет (делится на добавочный капитал в результате переоценки и добавочный капитал без переоценки)

-резервный капитал – 82 счет

-нераспределенная прибыль прошлых лет – 84 счет

-нераспределенная прибыль отчетного года – 99 счет.

Вразделе 4 «Долгосрочные обязательства» показываются: по строке заемные средства – остаток по счету 67.

Вразделе 5 «Краткосрочные обязательства» показываются по строке Заемные средства – остаток по счету 66.

Кредиторская задолженность приводится с расшифровкой:

-поставщики и подрядчики – остаток по счету 60

-перед персоналом – остаток по счету 70

-во внебюджетные фонды – остаток по счету 69

-по налогам и сборам – остаток по счету 68

-прочие кредиторы – остатки по счетам 62, 71, 73, 76

В конце также подводятся итоги по каждому разделу и всего по пассиву.

Теперь вкратце разберем, как составляется отчет о прибылях и убытках. Помните, мы в примерах на протяжении всего года собирали остатки по субсчетам счета 90 и 91? Теперь пришло время узнать, для чего это было нужно.

Дело в том, что накопленные остатки по субсчетам этих счетов – это почти готовые строки для отчета о прибылях и убытках. В бухгалтерии ничего просто так не делается!

строка выручка – обороты по кредиту счета 90-1 за год минус обороты по дебету 90-3 за год

строка Себестоимость продаж - обороты по дебету 90-2 за год

строка Валовая прибыль рассчитывается как разница между выручкой и себестоимостью продаж

строка Коммерческие расходы - обороты по дебету 90-7 за год

строка Управленческие расходы - обороты по дебету 90-8 за год (заполняется, если на предприятии считают сокращенную себестоимость)

строка Прибыль от продаж – это разница между валовой прибылью и суммой управленческих и коммерческих расходов

© 2012 Юлия Коченкова (http://pommp.ru) и Дина Краснова (http://prof-accontant.ru).

Все права защищены

Строки Доходы от участия в других организациях, проценты к получению, проценты к уплате, прочие доходы и прочие расходы заполняются на основании расшифровок по счетам 91-1 и 91-2 счетов.

Чтобы посчитать прибыль (убыток) до налогообложения нужно:

Пдо н/о = Ппр + Див + %пол - %упл +ПД – ПР

Див – дивиденды полученные (доходы от участия в других организациях) %пол – проценты к получению %упл – проценты к уплате ПД – прочие доходы ПР – прочие расходы

Вычитая из прибыли налоговые платежи, получим чистую прибыль (убыток)

Задание к занятию

Просмотрите внимательно все составленные вами проводки. Все операции запишите в Журнал хозяйственных операций по такой форме:

№ Содержание операции Сумма Дебет Кредит оп.

Определите обороты по субсчетам счета 90 и 91 в отдельности за каждый месяц. Сопоставлением оборотов по субсчетам определите финансовый результат от продаж и финансовый результат от прочей деятельности за каждый месяц. Определите итоговый финансовый результат за 1 квартал. Рассчитайте и начислите налог на прибыль, составьте бухгалтерскую проводку.

Реформация баланса производится в конце года. Если предположить, что конец года уже наступил, какую проводку, и на какую сумму вы составили бы?

Составьте «самолетики» по каждому счету, который использовался вами в работе, выписывая в них данные из журнала хозяйственных операций. Данные из «самолетиков» перенесите в оборотно-сальдовую ведомость, итоги трех пар граф в ведомости должны быть равны.

По данным оборотно-сальдовой ведомости составьте баланс, а по данным субсчетов 90 и 91 счета – отчет о прибылях и убытках.

© 2012 Юлия Коченкова (http://pommp.ru) и Дина Краснова (http://prof-accontant.ru).

Все права защищены