Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Московская финансово-юридическая академия

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Лекции_2 Ведищева

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

10.05.2015

Размер:

1.95 Mб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 67 / 167 8 9 10 11 12 13 14 15 16 > Следующая >>>

Урок 5: Денежные средства

Занятие 1: Организация работы с наличными денежными средствами

Денежные средства являются составной частью оборотных активов организации. Они находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на расчетных и валютных счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и др.

Бухгалтерский учет денежных средств регламентирован целым рядом нормативных документов, среди которых:

- Положение Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П

"О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации";

-Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

-Указание Банка России от 20.06.2007 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

Организации, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности должны хранить свободные денежные средства в банках и производить расчеты, как правило, в безналичном порядке через кредитные организации.

Однако у организаций иногда возникает необходимость в получении наличных денежных средств со счетов в кассу. Часть наличных денег, находящихся в кассах организаций, используется для расчетов между ними, но большая часть передается работникам в виде различных видов денежных доходов (заработной платы, пособий, стипендий, страховых возмещений, выплаты дивидендов и т. д.). Наличные денежные средства могут выдаваться работникам в подотчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы.

Кроме расходования средств из кассы, в нее могут и поступать денежные средства, например, в качестве выручки от продаж товаров населению, оказания им различного вида услуг, в счет возмещения причиненного ущерба и др. Таким образом, организация наличного денежного оборота в организации имеет большое значение.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним соответствующего договора.

Количество наличных денег в кассе ограничено лимитом, который устанавливается индивидуально для каждого предприятия. Лимиты остатков касс определяются организацией самостоятельно.

Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими их банками.

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий в пределах ограниченного срока, который не должен превышать пять рабочих дней, исключая день получения денег в банке.

Как же осуществляется расчет лимита кассы предприятия в 2012 году?

Предприятие имеет наличную выручку

Для расчета можно использовать следующий алгоритм:

1.Выбор периода для расчета. Продолжительность периода не должна превышать 92 рабочих дня, могут использоваться предыдущие месяцы или период прошлого года, сезон продаж или любой другой период.

2.Установление периодичности, с которой предприятие собирается сдавать излишки наличных в банк, но не реже 1 раза в 7 рабочих дней. Если в населенном пункте нет банков, то не реже 1 раза в 14 рабочих дней.

3.Рассчитывается лимит кассы по формуле:

Лимит кассы = НВ / ДРП х ДС

НВ – наличная выручка за расчетный период;

ДРП – количество дней в расчетном периоде, в которое предприятие работало;

ДС – количество рабочих дней предприятия в промежутке между моментами сдачи выручки.

Если предприятие только начало работу, то расчет производят из ожидаемой выручки.

Пример

ООО «Домовенок» осуществляет розничную торговлю товарами для дома. За 4 квартал 2011 года выручка составила 500 000 руб. Для расчета лимита кассы выбран 4 квартал 2011 года, в котором предприятие отработало 72 дня. ООО

«Домовенок» работает с понедельника по субботу, воскресенье – выходной. Выручка сдается в банк в пятницу. Промежуток между сдачами выручки в банк равен шести дням. Рассчитываем лимит остатка кассы:

500 000 / 72 х 6 = 41 667 руб.

У предприятия нет наличной выручки

В данном случае расчет лимита кассы предприятия производится по следующему алгоритму:

1.Выбор периода для расчета, который также не может превышать 92 рабочих дня.

2.Установление периодичности, с которой предприятие будет получать наличные из банка, но не реже 1 раза в 7 рабочих дней. Если в населенном пункте нет банков, то не реже 1 раза в 14 рабочих дней.

3.Рассчитывается лимит кассы по формуле:

Лимит кассы = ВН / ДРП х ДП

ВН – объем наличности, выданной за расчетный период на хозяйственные нужды предприятия (кроме заработной платы);

ДРП – количество дней в расчетном периоде, в которое предприятие работало;

ДП – количество рабочих дней предприятия в промежутке между моментами получения наличных в банке.

Пример

ООО «Колхозник» производит закупку овощей у населения. Производя расчет лимита кассы предприятия на 2012 год, руководитель посчитал, что следует выбрать период наиболее интенсивных закупок 2011 года – сентябрь. Фирма работает с понедельника по пятницу, за сентябрь было 22 рабочих дня, снято наличных по чекам 200 000 руб. Кассир получает наличные 1 раз в 4 рабочих дня. Рассчитаем лимит кассы:

200 000 / 22 х 4 = 36 364 руб.

Новым Положением не оговаривается, как часто предприятие может пересматривать величину лимита кассы. Данное решение остается за руководителем, который в разумные сроки (месяц, квартал, год или др.) проводит расчет и утверждает новый лимит.

Суммы наличных денег, превышающие установленный лимит, предприятие должно вернуть в банк.

Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных

форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Задание к занятию

ООО «Плюшка» рассчитывает лимит кассы на 2013 год. Для расчетов было принято решение выбрать 4 квартал 2012 года, в котором организация работала 65 дней. За этот период снято в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды 280000 руб., периодичность снятия 7 дней. Рассчитайте лимит кассы. Составьте приказ об установлении лимита кассы.

Занятие 2: Поступление и выдача наличных из кассы, документы по кассе

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета, изображенные на рисунке 5.

Рассмотрим основные пути поступления денежных средств в кассу организации и проводки, которые при этом делаются.

При поступлении наличных денежных средств в кассу организации или ИП производится заполнение специального первичного документа по кассе - приходного кассового ордера. Пример заполнения приходного кассового ордера посмотрите в брошюре «Бухгалтерские документы».

Поскольку документ этот очень важен, давайте подробнее разберем его заполнение.

Независимо от того, из какого источника поступают наличные в кассу, такое поступление оформляется приходным кассовым ордером (унифицированная форма № КО-1, по ОКУД 0310001). Форма бланка утверждена Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 г. №88.

Бланк приходного кассового ордера состоит из основной части документа и отрывной – квитанции. Такое разделение связано с тем, что квитанция выдается вносителю денег. Бланк ордера содержит такие реквизиты (данные), как название документа «Приходный кассовый ордер», его номер, дату составления, в табличной части указываются бухгалтерские проводки и сумма операции (сумма поступивших наличных) цифрами.

Сумма цифрами из табличной части должна соответствовать сумме прописью, которая приводится под таблицей.

Под таблицей указывается, от кого принимаются наличные, например:

-от ОАО «Альфа-банк» через кассира Зайцеву И.О.;

-от ООО «Мечта» через Некрасова П.Р. (если производится оплата наличными от покупателя);

-от кассира-операциониста Огурцову Н.М. (если приходуется дневная выручка из операционной кассы);

-от Демидова Н.Г. (поступление от работника предприятия);

-от Кошкина А.С. (поступление личных средств индивидуального предпринимателя) и т.д.

В строке «Основание» приводится содержание хозяйственной операции, например (в скобках приведены соответствующие проводки для табличной части документа):

-получено с расчетного счета на выплату заработной платы и на хозяйственные расходы (Д50-К51);

-оплата за продукцию «Б» по накладной №540 от 09 июля 2012 г. (Д50-К62)

-дневная выручка из операционной кассы №2 (Д50-К90);

-возвращен неизрасходованный остаток подотчетных сумм (Д50-К71);

-пополнение кассы индивидуального предпринимателя для текущей деятельности (Д50-К84).

Аналогично основной части ордера заполняется и квитанция к нему.

Если прием денежных средств производится в организации, где кассир и бухгалтер – разные лица, то при получении ПКО от бухгалтера кассир должен проверить наличие подписи бухгалтера или главного бухгалтера, если же их нет – подписи руководителя.

При этом проверяется заполнение приходного кассового ордера:

-соответствие подписи имеющимся образцам;

-соответствие суммы цифрами сумме прописью;

-наличие подтверждающих документов, которые перечислены в «Приложении».

Наличные от вносителя проверяются под его наблюдением, при этом кассир ведет полистный, поштучный пересчет. После того, как наличные посчитаны, их сумма сверяется с данными ПКО. Если есть соответствие, то кассир подписывает основную часть ордера и квитанцию к нему, на квитанции ставит штамп. Затем квитанция отрывается и выдается вносителю.

Индивидуальный предприниматель, не имеющий в штате кассового работника и самостоятельно проводящий кассовые операции, расписывается на ПКО сам. Если ИП или организация использует контрольно-кассовую технику, то ПКО составляется в конце рабочего дня по данным контрольной ленты на всю сумму выручки за день.

Если приходуются наличные, полученные из банка, то оторванная квитанция прилагается к поступившей выписке банка.

Теперь наша задача – научиться составлять бухгалтерские проводки по кассовым операциям. Мы получаем наличные в кассу. Счет 50 активный, на нем учитывается наше имущество – денежные средства, а значит он увеличивается по

дебету. Получается, что в любой проводке на поступление наличных в кассу будет фигурировать Дебет 50. А вот то, что мы запишем по кредиту в этой проводке, зависит от источника этих денег – пути их поступления в нашу кассу.

Основные пути поступления наличных в кассу:

-получение с расчетного счета;

-получение оплаты за товары, продукцию, работы, услуги от покупателей;

-оприходование розничной выручки из операционных касс;

-возврат неизрасходованных авансов от работников;

-получение кредита или займа наличными;

-погашение работниками долгов по ссудам, причиненного материального ущерба и др.

Давайте смотреть: получение с расчетного счета – в проводке участвует другой активный счет 51 Расчетный счет, он уменьшается по кредиту:

Дебет 50 – Кредит 51 – получены денежные средства в кассу с расчетного счета

Получение наличных в кассу из банка происходит по чеку – это специальные бланки строгой отчетности, которые выдаются банком. Также банком устанавливаются строгие правила их заполнения.

Получение розничной выручки от покупателей отражается на специальном пассивном счете 90-1 «Выручка». Этот счет очень похож на уже знакомый нам счет 91-1 «Прочие доходы». Разница здесь только в том, что по счету 90 учитываются доходы по нашей основной деятельности, т.е. по той, ради ведения которой и создавалась организация, а по счету 91 отражаются другие доходы, которые иногда случаются в работе предприятия.

Итак, когда мы продаем наши товары покупателям в розницу, мы сразу получаем за них оплату – наличные деньги. Дебиторская задолженность здесь не образуется: мы покупателю товар, а он нам сразу деньги. Мы получили доход в виде наличных денег, поэтому проводка будет такая:

Дебет 50 – Кредит 90 – получена наличная розничная выручка.

Иная ситуация будет, когда мы сначала передаем товары нашему покупателю, и только потом он за них расплачивается. Помните, в прошлых уроках мы продавали покупателям основное средство и материалы, делали такую проводку:

Дебет 62-1 – Кредит 91-1 – отгрузка материалов или основных средств покупателю

Тогда покупатель остался нам должен. И вот через некоторое время он решил погасить свой долг и расплатиться наличными. Здесь важно помнить, что расплатиться наличными ИП или организация может только если сумма не больше 100 тыс. руб., иначе – только через расчетный счет.

Итак, покупатель – наш дебитор – расплатился наличными. При этом активный счет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» уменьшился (уменьшился его долг) и это произошло по кредиту:

Дебет 50 – Кредит 62-1 – поступила оплата от покупателя наличными.

Еще один путь поступления наличных в кассу – возмещение работником недостачи. Как вы помните из четвертого урока, отнесение недостачи по материалам на виновное лицо мы делали проводкой:

Дебет 73 – Кредит 94 – отнесена сумма недостачи на виновное лицо

а затем работник возмещал ущерб наличными через кассу:

Дебет 50 «Касса» – Кредит 73 – внесена сумма недостачи работником в кассу

Поступление займа в кассу и неиспользованных подотчетных сумм мы рассмотрим в отдельных занятиях этого урока.

Теперь поговорим о путях выбытия наличных из кассы и проводках, которые при этом делаются. Расходование наличных:

-при выдаче наличных в подотчет работникам предприятия на хозяйственные нужды и командировочные расходы;

-при выдаче займа работнику наличными;

-выплата заработной платы;

-сдача наличных в банк;

-возмещение работнику перерасхода по авансовому отчету и т.п.

О подотчетных суммах и займах мы опять же будем вести речь в отдельных уроках, а сейчас коротко поговорим о выплате заработной платы и сдаче наличных в банк.

Вне зависимости от того, по каким основаниям выбывают наличные из кассы, их выдача оформляется расходным кассовым ордером (унифицированная форма № КО-2, по ОКУД 0310002). Форма бланка утверждена Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 г. №88. А зарплата может выплачиваться и по таким документам как платежная ведомость и расчетно-платежная ведомость. Подробно о них мы будем говорить на уроке Расчеты с работниками.

Бланк расходного кассового ордера условно можно разделить на несколько частей:

-в верхней части бланка приводится наименование организации, коды, название документа «Расходный кассовый ордер», его номер и дата;

-табличная часть содержит информацию о корреспонденции счетов и сумме цифрами;

-под табличной частью располагается блок текстовой информации: кому выдаются наличные, основание (содержание операции), сумма прописью (соответствует сумме цифрами табличной части), приложение;

-в нижней части документа располагаются подписи: руководителя, главного бухгалтера. Здесь же при получении наличных лицо, которому они выдаются,

пишет прописью сумму, ставит дату и подпись, а также указываются паспортные данные получателя. Все это заверяется подписью кассира.

Под таблицей указывается, кому выдаются наличные, например:

-для зачисления на расчетный счет в ОАО «Альфа-банк» через кассира Волкову И.О.;

-Степанову Михаилу Никифоровичу (при выдаче подотчетному лицу);

-Ромашкину Петру Григорьевичу (при выдаче на командировку)

-Кошкину Александру Сергеевичу (выдача денежных средств предпринимателю на личные нужды) и т.д.

-частичная сдача выручки от реализации товара (Д51-К50);

-аванс на закупку канцтоваров (Д71-К50);

-на командировочные расходы (Д71-К50);

-перерасход по командировке (Д71-К50);

-выдача заработной платы (Д70-К50);

-предпринимателю на личные нужды (Д84-К50) Приложение:

-квитанция к объявлению на взнос наличными №512 от 10.07.2012 г.;

-заявление Степанова М.Н. от 10.07.2012 г. №141;

-приказ №230 от 10.07.2012 г.;

-авансовый отчет №25 от 10.07.2012 г.;

-расчетно-платежная ведомость от 10.07.2012 г. №7.

Составленный бухгалтером и подписанный руководителем РКО поступает к кассиру, который выдает наличные:

-получателю, который указан в РКО по предъявленному им паспорту;

-доверенному лицу получателя по доверенности и его паспорту (другому документу, удостоверяющему личность).

Сначала кассир подготавливает сумму к выдаче, затем передает получателю РКО, в котором тот пишет сумму прописью, ставит дату и расписывается. Далее кассир пересчитывает подготовленную сумму к выдаче на глазах получателя и производит выдачу. Получатель самостоятельно пересчитывает наличные под наблюдением кассира. После выдачи кассир подписывает РКО.

Если деньги получены по доверенности, то она прикладывается к РКО.

Процедура передачи наличных денег в приходную кассу банка оформляется особым документом, который называется «Объявление на взнос наличными». Форма этого документа утверждена положением Банка России от 24.04.2008 №318-П5. Это банковский документ, а в организации все равно составляется РКО.

При составлении РКО на сдачу наличных в банк есть одна особенность в процедуре составления. Если вы обратите внимание на образец заполнения РКО, приведенный выше, то увидите, что в Приложении мы должны записать номер и дату объявления на взнос наличными. Однако этот документ составляется в банке. Только в банке становится известен номер квитанции (которая является частью объявления).

Поэтому сначала перед поездкой в банк составляется первоначальный бланк РКО, без заполнения поля «Приложение». Кассир дописывает от руки сумму полученных наличных прописью, ставит дату и подпись. А по возвращению из банка с квитанцией документ дозаполняется.

Итак, когда мы сдаем наличные в банк, проводка будет обратной той, которую мы делали при получении наличных из банка:

Дебет 51 – Кредит 50 – сданы наличные в банк.

Как уже было сказано, выплата заработной платы из кассы обычно производится по платежным или расчетно-платежным ведомостям. Что мы имеем в результате этой операции? Наша задолженность работникам, которая числится на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (это кредиторская задолженность, мы должны) уменьшается. Счет 70 пассивный, уменьшение производится по дебету, в результате:

Дебет 70 – Кредит 50 – выплачена из кассы заработная плата

Занятие 3: Учет операций по расчетному счету

Государство заинтересовано в максимальном увеличении платежных оборотов, совершаемых посредством банковских операций, и сокращении расчетов наличными деньгами. В связи с этим все свободные денежные средства должны храниться в банках, которые открывают организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета. Тем самым усиливается контроль за движением денежных потоков. В случае необходимости налоговые органы, а также соответствующие правительственные учреждения могут наложить арест на банковские счета.

Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Количество расчетных счетов, которые может открыть для себя юридическое лицо, законодательно не ограничено, а значит, организация может открыть для себя столько расчетных счетов, сколько сочтет необходимым, и производить расчеты с любого из них.

Для открытия расчетного счета в банке организация должна представить пакет документов, перечень которых дает банк. После предоставления данных

документов и подписания договора на банковское обслуживание организации открывается счет, которому присваивается уникальный номер.

Организация обязана в течение 7 рабочих дней уведомлять налоговый орган по месту своей постановки на учет о каждом факте открытия или закрытия ею счета в банке (п. 2 ст. 23 НК РФ). Уведомлять необходимо и внебюджетные фонды.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Формы перечисленных платежных документов, а также требования к ним и порядок работы с ними утверждены Положением о безналичных расчетах № 2-П и Инструкцией Банка России от 14.09.2006 № 28-И.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Обо всех движениях денежных средств на нашем расчетном счете банк сообщит нам специальным документом, который называется банковская выписка. Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк.

Делать в учете проводки по движению денежных средств на расчетном счете можно только после получения банковской выписки.

Поступление денег на расчетный счет предприятия всегда отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета», а в кредите могут фигурировать разные счета, в зависимости оттого, откуда поступили средства.

Например, на расчетный счет может поступить оплата от покупателя за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Здесь используется активный счет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Задолженность покупателя нашей организации уменьшается по кредиту, поэтому проводка такая:

Дебет 51 – Кредит 62-1 – поступила оплата от покупателя на расчетный счет

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 67 / 167 8 9 10 11 12 13 14 15 16 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
10.05.20151.01 Mб30Лекции по ТО Горлова.doc
#
19.08.2019265.73 Кб3Лекции по физиологии.doc
#
10.05.2015823.09 Кб144лекции эконометрика.docx
#
10.05.20151.22 Mб97Лекции. Волны. Не издано.doc
#
16.03.2016678.13 Кб11лекции. социология.rtf
#
10.05.20151.95 Mб28Лекции_2 Ведищева.pdf
#
10.05.2015134.14 Кб46лекция Бюджетирование.doc
#
10.05.2015433.66 Кб29лекция Затраты и доходы.doc
#
10.05.2015299.52 Кб21лекция Налогообложение предприятий.doc
#
10.05.2015150.53 Кб28лекция Оборотные средства.doc
#
10.05.2015192.51 Кб17лекция Основные средства.doc