Пример решения заданий

Задача 1

Определить базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НСПЗ), если работнику были начислены следующие виды доходов:

№ п\п	Начисления	Сумма, тыс.р.
1	Заработная плата за месяц	10
2	Премия за счет чистой прибыли к дню рожденья	8
3	Материальная помощь в соответствии с коллективным договором к отпуску	5
4	Материальная помощь в связи с похищением автомобиля	50
5	Дивиденды	150

Страховые взносы будут начислены на сумму заработной платы, премии, материальной помощи к отпуску, т.е. всего на 23000 р.

Задача 2

Определить размер страхового тарифа и сумму взносов, подлежащую уплате в ФСС, предприятием, которое занимается разными видами деятельности за месяц при условии что специальные скидки или надбавки к страховым тарифам не применяются.

№ п/п	Показатели	Сумма,тыс.р.
1	Заработная плата работникам предприятия	800
2	Материальная помощь по заявлениям	15
3	Оплата проезда к месту проведения отпуска	20
4	Пособия, которые были выплачены за счет ФСС: 1)в порядке оплаты больничного листа в связи с несчастным случаем на производстве	2
	2)в порядке оплаты обычных больничных листов	4
5	Выручка за предыдущий год по видам деятельности:
	Торговля стройматериалами в розницу (применяется ЕНВД)	20000
	Торговля стройматериалами оптом в том числе НДС	50000
	Производство и реализация кирпичей в том числе НДС	40000

Прежде всего, необходимо определить размер страхового тарифа. В данном случае основной вид деятельности будет определен с помощью расчета удельного веса каждого вида деятельности в общем объеме выручки без НДС. Выручка от торговли стройматериалами оптом без НДС 50000000р.-50000000р.*18:118=42372882р. Выручка от производства и реализации кирпичей без НДС составит 40000000р.-40000000р.*18:118=33898306р. Общий объем выручки составит 20000000р.+42372882р.+ 33898306р.=96271188р. Удельный вес:

выручки от розничной торговли 20000000р. : 96271188р.*100%=20,77%

от оптовой торговли - 42372882р.: 96271188р.*100%=44,01% и

от производства кирпичей 33898306р.: 96271188р.*100%=35,21%

Основным видом деятельности будет являться оптовая торговля стройматериалами. Если предприятие в установленном порядке оформит необходимые документы, то ему на текущий год будет установлен страховой тариф – 0,2%. Если предприятие не оформит документы на подтверждение основного вида деятельности, то ему будет установлен максимальный тариф в данном случае это производство кирпичей – 1%. Максимальный тариф присваивается и в том случае, если выручка от разных видов деятельности окажется одинаковой. Далее рассчитаем суммы подлежащие включению в состав базы для расчета взносов. Заработная плата, материальная помощь и оплата отпуска (т.к. не предусмотрена законодательством РФ) будут учитываться и в общей сумме составят 835000р. 835000*0,2%=1670р. начисленная сумму взносов. Эта сумма уменьшается на сумму выплаченного в соответствии с законодательством больничного листа в связи с несчастным случаем. 1670р.-2000р.=-330р. Таким образом, предприятие ничего не перечисляет в ФСС, а наоборот, ФСС должен возместить недостающую сумму.

Материалы данного раздела должны учитываться при решении комплексных задач и задач по налогу на прибыль.