- •Оглавление
- •Глава 1. Федеральные налоги и сборы 7
- •Глава 2. Региональные налоги 116
- •Глава 1. Федеральные налоги и сборы
- •1.1. Налог на добавленную стоимость
- •Пример решения заданий:
- •Задания для самостоятельного решения:
- •1.2. Акцизы
- •Пример решения задачи:
- •Задания для самостоятельного решения:
- •1.3. Налог на прибыль организаций
- •Пример решения заданий:
- •Задания для самостоятельного решения
- •1.4. Единый социальный налог
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •1.5. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •1.6. Водный налог
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •1.7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •1.8. Налог на доходы физических лиц
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •1.9. Государственная пошлина
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •Глава 2. Региональные налоги
- •2.1. Транспортный налог
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •2.2. Налог на имущество организаций
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •2.3. Налог на игорный бизнес
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •Глава 3. Местные налоги
- •3.1. Земельный налог
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •3.2. Налог на имущество физических лиц
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •Глава 4. Специальные налоговые режимы
- •4.1. Упрощенная система налогообложения
- •Примеры решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •4.2. Единый налог на вмененный доход
- •Примеры решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •4.3. Единый сельскохозяйственный налог
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •Глава 5. Обязательные неналоговые платежи
- •5.1. Платежи за пользование недрами
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •5.2. Плата за пользование лесным фондом
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •5.3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •5.4. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения Задача 5.15
- •Задача 5.16
- •5.5. Плата за невыполнение условий квотирования рабочих мест для инвалидов
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •5.6. Таможенные пошлины
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •Тесты для самоконтроля
- •1. Федеральные налоги и сборы
- •2. Региональные налоги
- •3. Местные налоги
- •4. Специальные налоговые режимы
- •5. Обязательные неналоговые платежи
- •Ответы на тесты
- •Заключение
- •Список литературы
- •664003, Иркутск, ул. Ленина, 11.
Пример решения заданий:
Определить сумму НДС, подлежащего внесению в бюджет по коммерческой фирме за январь:
|
|
Показатели |
Сумма, руб. | |
|
|
Поступили товары, облагаемые НДС по ставке 18%, |
118 236 | |
|
|
в том числе НДС |
18 036 | |
|
|
Оплачены поступившие товары для оптовой торговли, |
90 000 | |
|
|
Выручка от реализации товаров оптом за безналичный расчет, облагаемых НДС по ставке 18 % составила |
141 600 | |
|
|
Розничный товарооборот по реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 18% составил |
212 400 | |
|
|
Приобретена оргтехника стоимостью |
47 200 | |
|
|
в том числе НДС. |
7 200 | |
|
|
Оргтехника обменена на 5 т. муки, стоимостью |
11 800 руб. за тонну | |
|
|
3 т. муки реализовано работникам фирмы с торговой наценкой 5%. | ||
Решение: определим сумму начисленного налога на добавленную стоимость:
1. Выручка от реализации товаров оптом за безналичный расчет составила 141 600 руб. Применив расчетную ставку налога, получим 21 600 руб. (141 600 руб.*18:118%).
2. Розничный товарооборот по реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 18% составил 212 400 руб., рассчитаем НДС: 212 400 руб.*18:118% = 32 400 руб.
3. По товарообмену реализована оргтехника на сумму 59 000 руб.(5 т. муки * 11 800 руб.), откуда НДС 9 000 руб. (59 000 руб.·18:118%).
4. Определим цену приобретения муки реализованной работникам фирмы. Цена приобретения одной тонны без НДС 10 727,27 руб. (11 800*100/110).
Рассчитаем торговую наценку 3т.* 10 727,27 руб.*5% = 1 609,1 руб., следовательно, НДС будет исчислен следующим образом: (3т.*10 727,27 + 1 609,1 руб.)·10% = 3 379,1 руб.
Определим сумму НДС, подлежащего налоговому вычету:
1. Так как вычету подлежит сумма НДС по оприходованным материальным ценностям, работам, услугам производственного характера, то из первого условия задачи данному требованию соответствует сумма 18 036 руб.
2. По приобретенной оргтехнике сумма НДС, уплаченная продавцу, также подлежит вычету – 7 200 руб.
3. По полученной по товарообменной операции муке, сумма НДС к вычету: 5 т.* 11 800 руб. * 10/110 = 5 363,64 руб.
В завершении определяем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет: 21 600 руб. + 32 400 руб. + 9 000 руб. + 3 379,1 руб. - 18 036 руб. – 7 200 руб. - 5 363,64 руб. = 35 779,46 руб.
Задания для самостоятельного решения:
Задача 1.1
Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет, по каждой сделке за декабрь, если все участники сделки являются плательщиками НДС.
|
|
Показатели |
Сумма, руб. | ||
|
1. |
Леспромхоз реализовал мебельному комбинату пиломатериалы на |
118 000 | ||
|
2. |
Автотранспортное предприятие доставило лесопродукцию на мебельный комбинат, за что предъявило счет на Счет оплачен |
59 000 | ||
|
3. |
Мебельный комбинат реализовал изготовленную из поступивших пиломатериалов партию мебели предприятию оптовой торговли на |
236 000 | ||
|
4. |
Предприятие оптовой торговли реализовало мебель в розничный магазин с торговой наценкой |
10% | ||
|
5. |
Розничный магазин реализовал мебель населению с торговой наценкой |
20% | ||
Задача 1.2
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, по обувной фабрике.
|
|
Показатели |
Сумма, руб. |
|
|
Отгружена индивидуальному предпринимателю партия обуви на общую сумму |
1590000 |
|
|
в том числе за наличный расчет |
590000 |
|
|
Реализована партия обуви оптовой фирме по безналичному расчету |
4342400 |
|
|
Реализовано в розницу через магазин при фабрике, на общую сумму: |
1416400 |
|
|
Мужской обуви - |
472000 |
|
|
Женской обуви - |
625400 |
|
|
Детской обуви- |
319000 |
|
|
Оприходованы сырье и материалы для производства обуви всего: |
941640 |
|
|
в том числе НДС |
143640 |
|
5. |
Оплачены оприходованные сырье и материалы для производства обуви |
885000 |
|
6. |
Поступила предоплата на поставку партии мужской обуви |
495600 |
Задача 1.3
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, по хлебозаводу.
|
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Оприходовано и оплачено сырье для производства продукции, |
280,5 |
|
|
в том числе НДС |
25,5 |
|
|
Отгружено продукции всего: |
1976,05 |
|
|
в том числе хлеба и хлебобулочных изделий |
165 |
|
|
макаронных изделий |
1298 |
|
|
кондитерских изделий |
566,4 |
|
|
полуфабрикатов, для производства хлебобулочных изделий в домашних условиях |
35,4 |
|
|
В счет заработной платы работникам хлебокомбината переданы макаронные изделия, собственного производства стоимостью 26,4 тыс. руб., задолженность по заработной плате |
20,9 |
|
|
Индивидуальному предпринимателю, в счет товарообменной операции передано кондитерских изделий на сумму |
24,78 |
|
|
Покупателями были возвращены полуфабрикаты не надлежащего качества на общую сумму |
2,36 |
|
|
Приобретены ягоды и фрукты у населения, за наличный расчет, для производства кондитерских изделий |
23,1 |
Задача 1.4
Определить сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет по кондитерской фабрике за квартал.
|
|
Показатели |
Сумма, руб. | |
|
|
Получено сырье для производства продукции, |
88000 | |
|
|
в том числе НДС |
8000 | |
|
|
Оплачены счета за полученное сырье |
77000 | |
|
|
в том числе НДС |
7000 | |
|
|
Оплачены счета за апрель за эл. энергию и услуги связи, |
5900 | |
|
|
в том числе НДС |
900 | |
|
|
Оплачен счет транспортной организации, за доставку сырья |
8260 | |
|
|
в том числе НДС |
1260 | |
|
|
Получена предоплата под отгрузку продукции |
80240 | |
|
|
Оприходовано оборудование для карамельного цеха, |
33040 | |
|
|
в том числе НДС |
5040 | |
|
|
Отгружено 3 т шоколадных конфет коммерческой фирме «Сигма», в ценах без НДС |
84000 | |
|
|
Отгружено 4 т шоколадных конфет коммерческой фирме «Август-Сиб», в ценах без НДС |
128000 | |
|
|
Отгружено партнеру из КНР 7 т шоколадных конфет, в ценах без НДС (документы подтверждающие экспорт предъявлены) |
217000 | |
|
|
Безвозмездно передано некоммерческой организации для проведения благотворительных мероприятий 2 т. шоколадных конфет. | ||
Задача 1.5
Определить сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет за квартал по АООТ «Омега».
|
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Поступило на расчетный счет за реализованную продукции собственного производства (верхний трикотаж) в ценах без НДС в том числе на экспорт |
1402 340 |
|
|
Получены авансовые платежи от российских покупателей |
141,5 |
|
|
Получены авансовые платежи от зарубежных покупателей |
46,02 |
|
|
Выручка от реализации собственной продукции через розничные магазины АООТ составила |
590 |
|
|
Оприходованы сырье и материалы на |
519,2 |
|
|
в том числе НДС |
79,2 |
|
|
Перечислено поставщикам сырья и материалов за поступившее сырье |
590 |
|
|
в том числе НДС |
90 |
|
|
Оплачены производственные услуги сторонних организаций, суммы которых отнесены на себестоимость продукции: |
|
|
|
|
123,9 |
|
|
в том числе НДС |
18,9 |
|
|
|
185,85 |
|
|
в том числе НДС |
28,35 |
|
|
Приобретен и принят на учет 1 легковой автомобиль стоимостью |
146,32 |
|
|
в том числе НДС |
22,32 |
|
|
Произведена предварительная оплата поставщику за сырье, которое поступит в следующем месяце |
68,44 |
Задача 1.6
Определить сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет за квартал по коммерческой фирме.
|
|
Показатели |
Сумма, руб. |
|
|
Отгружены товары, облагаемые НДС по ставке 18%, оптовому покупателю на сумму |
826000 |
|
|
Поступила на расчетный счет выручка за отгруженные товары, облагаемые НДС по ставке 18% |
767000 |
|
|
Выручка от реализации товаров за наличный расчет, облагаемых НДС по ставке 10%, составила |
544835,5 |
|
|
Выручка от реализации товаров собственного производства (протезно – ортопедические изделия) в отпускных ценах без НДС |
780600 |
|
|
Получен аванс за собственную продукцию, которая будет поставлена в ноябре |
94400 |
|
|
В октябре оплачены товары для оптовой торговли в сумме, |
967600 |
|
|
в том числе НДС |
147600 |
|
|
из них поступило в октябре на |
318600 |
|
|
В октябре оплачены услуги, стоимость которых, отнесена на издержки обращения: |
|
|
|
за электроэнергию и услуги связи, в том числе НДС |
11210 |
|
|
за аренду склада, в том числе НДС |
54280 |
|
|
за бензин наличными, по чекам с АЗС, НДС не выделен |
35645,44 |
Задача 1.7
Определить сумму НДС, подлежащего внесению в бюджет по посреднической фирме «Альфа» за 1 квартал:
|
|
Показатели |
Сумма, руб. |
|
|
Заключены и исполнены договора комиссии по реализации товаров на сумму общую сумму: |
19 175 000 |
|
|
в том числе: по реализации технических средств для реабилитации инвалидов |
8 850 000 |
|
|
по реализации спортивного инвентаря |
10 325 000 |
|
|
Вознаграждение фирмы 5% от суммы договора. |
|
|
|
Оплачены счета за февраль: |
|
|
|
за электроэнергию, в том числе НДС |
31 152 |
|
|
аренда помещения склада, в том числе НДС |
38 114 |
|
|
Командировочные расходы 1 работника, связанные с доставкой спортивного инвентаря всего: |
42 180 |
|
|
в том числе: стоимость авиабилетов, в том числе НДС |
16 697 |
|
|
суточные (22 дня) |
6 600 |
|
|
счет за проживание в гостинице (20 дней), без НДС |
22 200 |
|
|
Фирме предъявлен и оплачен счет за монтаж технических средств реабилитации инвалидов, в том числе НДС |
41300 |
Задача 1.8
Определить сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет за 3 квартал, по коммерческой фирме, занимающейся оптовой торговлей. Товары для оптовой и розничной торговли хранятся на одном складе. Ставка рефинансирования -10%. Площадь торгового зала в розничном магазине – 90 м2. Товары облагаются НДС по ставке 18%.
|
|
Показатели |
Сумма, тыс.руб. |
|
|
Выручка от реализации товаров оптом, в ценах без НДС |
780 |
|
|
Выручка от реализации товаров через розничную торговлю |
377,6 |
|
|
Получен аванс за товары, которые будут поставлены оптом в ноябре |
212,4 |
|
|
В 3 кв. оприходованы товары для оптовой торговли на в т.ч. НДС |
566,4 86,4 |
|
|
из них оплачены поставщикам товаров на сумму в т.ч. НДС |
472 72 |
|
|
Оплачены и оприходованы товары для розничной торговли на в т.ч. НДС |
354 54 |
|
|
В 3 кв. оплачены услуги, стоимость которых отнесена на издержки обращения: |
|
|
|
за электроэнергию в т.ч. НДС, выделенный в счетах на оплату выделенный в платежных поручениях при оплате счетов |
35,4 5,4 3,6 |
|
|
оплачено за бензин по чекам с АЗС |
36,5 |
|
|
за аренду склада за декабрь, в т.ч. НДС |
53,1 |
|
|
15 сентября получена на расчетный счет сумма по товарному кредиту, выданному 15 марта: Стоимость отгруженных товаров |
230 200 |
|
|
Продан грузовой автомобиль за приобретенный в 2000 г. за |
318,6 450 |
|
|
Оприходованы и оплачены товары, приобретенные у иностранной организации, не состоящей на учете в качестве плательщика НДС, |
377,6 |
Задача 1.9
Определить сумму НДС, подлежащего внесению в бюджет за второй квартал по предприятию оптовой и розничной торговли. Площадь торгового зала в розничном магазине – 50 м2. Торговая наценка при реализации товаров оптом 30%, в розницу 40%.
|
|
Показатели |
Сумма, тыс.руб. | |
|
|
Оплачены и оприходованы товары на сумму, из них товары, облагаемые НДС по ставке 18%, по ставке 10%, НДС в счетах фактурах и платежных документах выделен |
10300 5900 4400 | |
|
|
Оплачены счета транспортной организации, за доставку всех товаров в том числе НДС |
177 27 | |
|
|
Отгружены товары, облагаемые НДС по ставке 18% со склада по авансу, полученному под оптовую поставку, в феврале на сумму |
849,6 | |
|
|
Выручка от реализации товаров оптом всего облагаемых по ставке 18% облагаемых по ставке 10% |
7864 5664 2200 | |
|
|
Получена предоплата под оптовую поставку товаров, облагаемых по ставке 10%, которые будут отгружены в апреле |
77 | |
|
|
Итог по кассовой ленте магазина за март |
1302 | |
|
|
Реализованы компьютеры за (в т.ч. НДС), Приобретены в 98 г., остаточная стоимость которых |
30,68 22, | |
|
|
Реализован легковой автомобиль, приобретенный в 1999 году, остаточная стоимость цена приобретения |
127,2 80 360 | |
Задача 1.10
Определить сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет банком.
|
|
|
Показатели |
Сумма, тыс.руб. |
|---|---|---|---|
|
|
Получены проценты по ссудам |
1143480 | |
|
|
Получена плата за расчетно – кассовое обслуживание клиентов |
2146300 | |
|
|
Оплачено за введенный в действие инкассаторский автомобиль, НДС выделенный в счетах фактурах |
2124 324 | |
|
|
10 октября приобретены 4 грузовых автомобиля, мощностью 300л/с каждый, общей стоимостью в том числе НДС |
2832 432 | |
|
|
Один грузовой автомобиль оставлен в своем распоряжении |
| |
|
|
4 ноября 3 грузовых автомобиля переданы по договору лизинга предприятию, за что получена арендная плата |
318,6 | |
|
|
Получены доходы от государственных ценных бумаг (погашены ценные бумаги номинальной стоимостью, приобретенные за) |
4000 3200 | |
|
|
Получены доходы от услуг по инкассированию выручки |
10500 | |
|
|
Приобретены компьютеры в клиринговый отдел на сумму, в том числе НДС |
177
| |
|
|
Перечислено в Российский фонд НИОКР |
140 | |
|
|
Приобретены канцтовары на в том числе НДС, |
283,2 43,2 | |
Задача 1.11
Определить суммы косвенных налогов, подлежащие уплате в бюджет, по поликлинике имеющей лицензию на медицинскую деятельность.
|
|
Показатели |
Сумма, руб. |
|
1. |
Оказаны платные медицинские услуги населению |
|
|
|
в т.ч.: платные стоматологические услуги |
47560 |
|
|
услуги по уходу за больными на дому |
14780 |
|
|
услуги по дезинфекции помещений |
18880 |
|
|
плата за посещение сауны и бассейна, состоящих на балансе поликлиники |
19824 |
|
2. |
Реализованы за безналичный расчет населению санаторные путевки на лечение в поликлинике |
47880 |
|
3. |
По договору комиссии, без участия в расчетах, реализованы путевки, за наличный расчет, в санаторий, на сумму (вознаграждение 5% от суммы договора) |
120000 |
|
4. |
Поликлиникой заключены хозяйственные договора на проведение научно – исследовательских работ в области медицины, на сумму из них выполнены и оплачены работы на сумму |
115000 94800 |
|
5. |
Реализована учебная литература по медицине за наличный расчет на сумму |
74000 |
|
6. |
Приобретен и оприходован легковой автомобиль у индивидуального предприянимателя за |
48000 |
|
7. |
По чекам АЗС оплачен бензин, приобретенный для осуществления основной деятельности на сумму |
30450 |
|
8. |
Оплачены коммунальные услуги в т.ч. НДС |
17700 2700 |
|
9. |
Оплачена и оприходована мебель и оборудование для сауны в т.ч. НДС |
20060 3060 |
|
10. |
Оплачена стоимость ремонта здания поликлиники в т.ч. НДС |
35400 5400 |
Задача 1.12
Определить суммы косвенных налогов, подлежащие уплате в бюджет, по страховой организации.
|
|
Показатели |
Сумма, руб. |
|
1. |
Получены страховые платежи по договорам страхования |
1370000 |
|
2. |
В счет оплаты страховых платежей получен вексель, номинальной стоимостью сумма страхового платежа данный вексель переуступлен организации в обмен на товары, стоимость полученных товаров в т.ч. НДС |
182000 140000
188800 28800 |
|
3. |
Полученные товары, реализованы своим работникам в счет заработной платы, задолженность по заработной плате |
112140 |
|
4. |
Получены проценты, начисленные банком, за хранение денежных средств на депозитных счетах |
34200 |
|
5. |
Оплачены счета за эл. энергию и услуги связи в т.ч. НДС: выделенный в счетах фактурах |
32450 4950 |
|
6. |
Приобретена и введена в действие система информационного обеспечения деятельности организации (срок службы 3 года) в т.ч. НДС |
19588 2988 |
|
7. |
За оказанные консультационные услуги от клиентов получено |
20319,6 |
|
8. |
По договорам перестрахования получено |
549880 |
|
9. |
За услуги по лизингу получено вознаграждение |
25960 |
|
10. |
Получены доходы от сдачи в аренду имущества, принадлежащего страховой организации на правах хозяйственного ведения. Оплата произведена наличными на сумму |
21240 |
|
11. |
Страховая организация ведет строительство здания, хозяйственным способом за отчетный период произведены следующие затраты: |
|
|
|
Оплачены и оприходованы строительные материалы на сумму, в т.ч. НДС |
52510 8010 |
|
|
Произведена оплата работ субподрядчиков на сумму, в т.ч. НДС |
68487,2 10447,2 |
|
|
Выплачена заработная плата рабочим по чекам АЗС оплачен бензин для нужд строительства |
51608 25770 |
Задача 1.13
Определить суммы косвенных налогов, подлежащие уплате в бюджет по розничному магазину.
|
|
Показатели |
Сумма руб. | |
|
|
Выручка от реализации продуктов за наличный расчет с налогами (НДС – 10%), Стоимость реализованных товаров по цене приобретения без НДС |
807 730
540 000 | |
|
|
Оплачена аренда помещения, в том числе НДС |
11 800 1 800 | |
|
|
Оплачены коммунальные услуги, в том числе НДС |
18 880 2 880 | |
|
|
Получен штраф от поставщиков за поставку некачественного товара |
10 000 | |
|
|
Приобретен кассовый аппарат, в том числе НДС |
9 440 1 440 | |
|
|
Направлена благотворительная помощь муниципальному детскому дому |
15 000 | |
|
|
Закуплены у населения овощи за овощи реализованы в розницу на сумму |
8 500 11 220 | |
|
|
Возвращены покупателями продукты питания ненадлежащего качества, облагаемые НДС по ставке 10% |
577,5 | |
|
|
Приобретены продукты у иностранной компании, не состоящей на учете в качестве плательщика НДС в налоговых органах в РФ на сумму |
55 460 | |
|
|
Реализован грузовой автомобиль за Автомобиль был безвозмездно получен в 2002 году, стоимость по акту приемки Остаточная стоимость |
186 000
168 000 127 000 | |