- •Оглавление
- •Глава 1. Федеральные налоги и сборы 7
- •Глава 2. Региональные налоги 116
- •Глава 1. Федеральные налоги и сборы
- •1.1. Налог на добавленную стоимость
- •Пример решения заданий:
- •Задания для самостоятельного решения:
- •1.2. Акцизы
- •Пример решения задачи:
- •Задания для самостоятельного решения:
- •1.3. Налог на прибыль организаций
- •Пример решения заданий:
- •Задания для самостоятельного решения
- •1.4. Единый социальный налог
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •1.5. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •1.6. Водный налог
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •1.7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •1.8. Налог на доходы физических лиц
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •1.9. Государственная пошлина
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •Глава 2. Региональные налоги
- •2.1. Транспортный налог
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •2.2. Налог на имущество организаций
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •2.3. Налог на игорный бизнес
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •Глава 3. Местные налоги
- •3.1. Земельный налог
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •3.2. Налог на имущество физических лиц
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •Глава 4. Специальные налоговые режимы
- •4.1. Упрощенная система налогообложения
- •Примеры решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •4.2. Единый налог на вмененный доход
- •Примеры решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •4.3. Единый сельскохозяйственный налог
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •Глава 5. Обязательные неналоговые платежи
- •5.1. Платежи за пользование недрами
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •5.2. Плата за пользование лесным фондом
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •5.3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •5.4. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения Задача 5.15
- •Задача 5.16
- •5.5. Плата за невыполнение условий квотирования рабочих мест для инвалидов
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •5.6. Таможенные пошлины
- •Пример решения заданий
- •Задания для самостоятельного решения
- •Тесты для самоконтроля
- •1. Федеральные налоги и сборы
- •2. Региональные налоги
- •3. Местные налоги
- •4. Специальные налоговые режимы
- •5. Обязательные неналоговые платежи
- •Ответы на тесты
- •Заключение
- •Список литературы
- •664003, Иркутск, ул. Ленина, 11.
Примеры решения заданий
Задача 1
Рассчитайте сумму всех налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды организацией – плательщиком ЕНВД (кафе) по следующим данным за налоговый период.
№ |
Показатели |
|
1 |
Количество работников, чел. |
5 |
2 |
Фонд оплаты труда наемных работников, тыс. р. |
80 |
3 |
Площадь зала обслуживания посетителей, кв.м |
30 |
4 |
Сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности , тыс.р. |
20 |
5 |
Сумма выручки за налоговый период, тыс.р. |
600 |
6 |
Количество часов работы предприятия в сутки, час |
14 |
Прежде всего необходимо рассчитать коэффициент К2. Из таблиц находим значения соответствующих коэффициентов: А=1, В=1,С=1,D=0,9. Коэффициент К2 =1*1*1*0,9 = 0,9. Далее из таблицы базовой доходности выбираем показатели соответствующие данному виду деятельности и рассчитываем сумму вмененного дохода по формуле: 30 кв.м. *1000 р.*3 мес.*1,148*0,9 = 92988 р. Полученную сумму вмененного дохода умножаем на ставку налога: 92988*15%=13948,2 р. (сумма ЕНВД без вычета). Для определения суммы вычета, необходимо рассчитать сумму отчислений на пенсионное страхование 80000р.* 14%=11200 р. Далее, по методике расчета налога, необходимо к сумме отчислений на пенсионное страхование прибавить сумму пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных предприятием работникам за счет своих средств (одна часть больничного листа оплачивается за счет ФСС, а другая за счет работодателя и именно эта часть учитывается при расчете вычета): 11200 р. + 20000 р.=31200р. Эту сумму необходимо сравнить с суммой составляющей 50% от суммы ЕНВД без вычета: 13948,2*50% = 6974,1 р. Вычет предоставляется в меньшей сумме, в данном случае 6974,1 р. меньше чем 31200р. и поэтому сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет будет равна 13948,2 р. - 6974,1 р.= 6974 р. Предприятие обязано уплачивать взнос в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НСПЗ), ставка для данной отрасли 0,2%, 80000*0,2%=160 р. Таким образом, предприятие обязано уплатить: 6974 р. ЕНВД, 11200 р. отчислений на пенсионное страхование и 160 р. взносов в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Задача 2
Рассчитайте сумму всех налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем – плательщиком ЕНВД (парикмахерская, коды ОКУН соответствуют п.1.14 табл.4.2, год рождения предпринимателя 1960 ) по следующим данным за налоговый период.
№ |
Показатели |
|
1 |
Количество наемных работников, чел. |
8 |
2 |
Фонд оплаты труда наемных работников, тыс. р. |
180 |
3 |
Сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, тыс.р. |
3 |
4 |
Площадь зала обслуживания посетителей, кв.м |
80 |
5 |
Выручка за налоговый период составила, тыс. р. |
600 |
6 |
Количество часов работы предприятия в сутки, час |
9 |
Расчет коэффициента К2. Из таблиц находим значения соответствующих коэффициентов: А=1,10 В=1,С=1,D=0,9 Коэффициент К2=1,10*1*1*0,9*=0,9. Далее из таблицы базовой доходности выбираем показатели соответствующие данному виду деятельности и рассчитываем сумму вмененного дохода по формуле: 8 чел. *7500 р.*3 мес.*1,148*0,9 = 186976 р. Полученную сумму вмененного дохода умножаем на ставку налога: 186976*15%=27896,4 р. (сумма ЕНВД без вычета). Количество человек = 8, т.к. при расчетах необходимо учитывать и самого индивидуального предпринимателя. Для определения суммы вычета, необходимо рассчитать сумму отчислений на пенсионное страхование за наемных работников 180000р.* 14%=25200р. Пенсионное страхование за индивидуального предпринимателя составит 404 р.*3мес. =1212 р., т.к. в соответствии с возрастом предпринимателя взносы на накопительную часть пенсии не уплачиваются. Далее, по методике расчета налога, необходимо прибавить сумму пособий 3000 р. Возможная сумма вычета составит: 25200р.+1212р.+3000р.=29412р. Эту сумму необходимо сравнить с суммой составляющей 50% от суммы ЕНВД без вычета. 27896,4 р.*50%=13948,2 р. Поскольку вычет предоставляется в меньшей сумме, то его размер составит 13948,2 р. и соответственно сумма налога 27896,4 р.- 13948,2 р.=13948 р. Таким образом, предприниматель обязан уплатить: 13948 р. ЕНВД, 25200р. отчислений на ПС за наемных работников, 1212 р. отчислений на ПС за себя и 360 р. НСПЗ (18000*0,2%).