Пример решения заданий

Задача 1

Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество строительной организации, подлежащую уплате в бюджет за I квартал. Расчет провести с использованием различных способов начисления амортизации.

Имущество	Срок полезного использования	Первоначальная стоимость	Остаточная стоимость на 1.01.
Здание	25 лет	1700000	1359980
3 грузовых автомобиля	8 лет	960000	600000
Прочее оборудование	5 лет	165000	99000
Земельный участок		3000000

Авансовый платеж определяется по формуле:

АП =	1	*	ОС1.01+ОС1.02+ОС1.03+ОС1.04	*	2,2%
	4		4

Стоимость земельных участков не включается в объект налогообложения. Поэтому налоговая база будет определяться исходя из стоимости зданий, грузовых автомобилей, прочего оборудования.

Остаточная стоимость на 1.01 (ОС_1.01) = 1359980 + 600000 + 99000 = 2058980 руб.

Для определения остаточной стоимости имущества на 1.02 необходимо из остаточной стоимости на 1.01 вычесть сумму амортизации за январь. Произведем расчет амортизации линейным способом.

Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В течение года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

Имущество	Первоначальная стоимость	Срок полезного использования	Годовая норма амортизации, %	Годовая сумма амортизации	Сумма амортизации за месяц
1	2	3	4 (100%:ст.3)	5 (ст.2*ст.4)	6 (ст.5*1/12)
Здание	1700000	25 лет	4	68000	5666,67
3 грузовых автомобиля	960000	8 лет	12,5	120000	10000
Прочее оборудование	165000	5 лет	20	33000	2750
ИТОГО	2825000				18416,67

Остаточная стоимость на 1.02 (ОС_1.02)=2058980–18416,67 = 2040563,33 руб.

Остаточная стоимость на 1.03(ОС_1.03)=2040563,33–18416,67=2022146,66 руб.

Остаточная стоимость на 1.04(ОС_1.04) =2022146,66–18416,67=2003729,99 руб.

АП =	1	*	2058980+2040563,33+2022146,66+2003729,99	*	2,2% = 11172 руб.
	4		4

Таким образом, сумма авансового платежа по налогу на имущество, подлежащая уплате в бюджет по итогам первого квартала при применении линейного метода, составит 11172 руб.

Далее, основываясь на тех же самых данных, определим авансовый платеж с применением способа уменьшаемого остатка при расчете амортизации. При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Имущество	Остаточная стоимость на начало года	Срок полезного использования	Годовая норма амортизации, %	Годовая сумма амортизации	Сумма амортизации за месяц
1	2	3	4 (100%:ст.3)	5 (ст.2*ст.4)	6 (ст.5*1/12)
Здание	1359980	25 лет	4	54399,20	4533,27
3 грузовых автомобиля	600000	8 лет	12,5	75000,00	6250,00
Прочее оборудование	99000	5 лет	20	19800,00	1650,00
ИТОГО	2058980				12433,27

Остаточная стоимость на 1.01 (ОС_1.01) = 1359980 + 600000 + 99000 = 2058980 руб.

Остаточная стоимость на 1.02 (ОС_1.02) =2058980–12433,27= 2046546,73 руб.

Остаточная стоимость на 1.03 (ОС_1.03) = 2046546,73 – 12433,27 = 2034113,46 руб.

Остаточная стоимость на 1.04 (ОС_1.04) = 2034113,46 – 12433,27 = 2021680,19 руб.

АП =	1	*	2058980+2046546,73+2034113,46+2021680,19	*	2,2% = 11222 руб.
	4		4

Таким образом, сумма авансового платежа по налогу на имущество, подлежащая уплате в бюджет по итогам первого квартала при использовании способа уменьшаемого остатка, составит 11222 руб.

Задача 2

Организации А и Б подписали договор о совместной деятельности, в рамках которого организация А внесла основные средства стоимостью 2000 тыс.руб., организация Б внесла основных средств на 2800 тыс.руб. Согласно договора на организацию А возложена обязанность по ведению учета по совместной деятельности. Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за полугодие, подлежащего уплате каждым участником договора совместной деятельности при использовании линейного способа на основании следующих данных:

Показатели	Первоначальная стоимость, тыс.руб.	Остаточная стоимость на 1.01.	Годовая норма амортизации
Стоимость имущества оставшегося в распоряжении организации А	5000	3333	5%
Стоимость имущества оставшегося в распоряжении организации Б	4700	4073	4%
Стоимость имущества, внесенного организацией А в совместную деятельность	2000	1583	10%
Стоимость имущества, внесенного организацией Б в совместную деятельность	2800	2389	8%
Стоимость приобретенных процессе совместной деятельности основных средств	480	360	20%

Налоговая база в рамках договора совместной деятельности определяется каждым участником отдельно исходя из остаточной стоимости имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), а также исходя из остаточной стоимости иного имущества, приобретенного или созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей пропорционально стоимости вклада в общее дело.

Вклад в общее дело организации А составляет 41,67% [2000:(2000 + 2800)], вклад организации Б составляет 58,33% [2800:(2000 + 2800)].

Сумма амортизации за месяц при использовании линейного способа составит:

Показатели	Первоначальная стоимость, тыс.руб.	Годовая норма амортизации	Годовая сумма амортизации	Сумма амортизации за месяц
Стоимость имущества оставшегося в распоряжении организации А	5000	5%	250	20,83
Стоимость имущества оставшегося в распоряжении организации Б	4700	4%	188	15,67
Стоимость имущества, внесенного организацией А в совместную деятельность	2000	10%	200	16,67
Стоимость имущества, внесенного организацией Б в совместную деятельность	2800	8%	224	18,67
Стоимость приобретенных процессе совместной деятельности основных средств	480	20%	96	8,00

Таким образом налоговая база для расчета налога на имущество организации А составит:

Дата	Стоимость имущества оставшегося в распоряжении организации А	Стоимость имущества, внесенного в совместную деятельность	Стоимость приобретенных процессе совместной деятельности основных средств	ИТОГО
на 1.01	3333	1583	360*41,67%=150,01	5066,01
на 1.02	3312,17	1566,33	352*41,67%=146,68	5025,18
на 1.03	3291,34	1549,66	344*41,67%=143,34	4984,34
на 1.04	3270,51	1532,99	336*41,67%=140,01	4943,51
на 1.05	3249,68	1516,32	328*41,67%=136,68	4902,68
на 1.06	3228,85	1499,65	320*41,67%=133,34	4861,84
на 1.07	3208,02	1482,98	312*41,67%=130,01	4821,01
ИТОГО				34604,57

АП =	1	*	ОС1.01+ОС1.02+ОС1.03+ОС1.04+ОС1.05+ОС1.06+ОС1.07	*	2,2% =
	4		7

=	1	*	34604,57	*	2,2% =27,19 тыс.руб.
	4		7

В аналогичном порядке определяется авансовый платеж предприятия Б.

Дата	Стоимость имущества оставшегося в распоряжении организации Б	Стоимость имущества, внесенного в совместную деятельность	Стоимость приобретенных процессе совместной деятельности основных средств	ИТОГО
на 1.01	4073	2389	360*58,33%=209,99	6671,99
на 1.02	4057,33	2370,33	352*58,33%=205,32	6632,98
на 1.03	4041,66	2351,66	344*58,33%=200,66	6593,98
на 1.04	4025,99	2332,99	336*58,33%=195,99	6554,97
на 1.05	4010,32	2314,32	328*58,33%=191,32	6515,96
на 1.06	3994,65	2295,65	320*58,33%=186,66	6476,96
на 1.07	3978,98	2276,98	312*58,33%=181,99	6437,95
ИТОГО				45884,79

Сумма авансового платежа организации Б за полугодие составит 36,05 тыс.руб. (1/4 * 45884,79/7 * 2,2%).