Пример решения заданий

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате (возврату) по ОАО, осуществляющему добычу песчанно - гравийной смеси за апрель на основании данных. Количество добытых полезных ископаемых определяется прямым методом. Ставки налога установлены в статье 342 главы 26 Налогового кодекса Российской Федерации, часть вторая.

Показатели:
1. Добыто песчано-гравийной смеси, тонн	164 500
2. Потери при добыче, тонн	3 100
3. Норматив потерь установлен 1% от объема добычи
4. Отгружено покупателям, тонн	123 250
5. Оплачено, тонн	56 800
6. Оплачено, руб.	3 351 200
в том числе:
*организациями	3 099 200
*физическими лицами в кассу	252 000
Цены установлены – станция отправления, то есть без транспортных расходов
7. Из добытой смеси на отсыпку дороги (на собственные нужды) использовано	340 тонн
8. Площадь участка, выделенного для добычи смеси	240 га

Кадастровая оценка земельного участка недр составляет 15 689 000 руб.

Решение:

1. Определяем количество добытого полезного ископаемого, являющегося объектом налогообложения: 164 500 плюс потери сверх нормы 1 455 тонн =165 955 тонн

потери сверх нормы 1 455(3 100 – 1% от 164 500);

потери в пределах нормы – 1645 (1% от 164 500)

2. Определяем стоимость 1 тонны добытой смеси

Выручка 3 351 200 руб., исчисляем и вычитаем налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость - 511 200 руб. (335 200\118*18)

Выручка без налогов - 2 840 000 руб.(3 351 200-511 200)

Стоимость 1 тонны смеси - 50 руб.(2 840 000:56 800)

3. Определяем налоговую базу:

для применения ставки 0% налоговая база=82 250 руб.(50 руб.*1645тонн)

для применения ставки 5,5% налоговая база=8 297 750 руб.(50 руб.*165 955 тонн).

4. Исчисляем сумму налога:

по ставке 0% сумма налога=0 руб.(82 250 руб.*0%:100%)

по ставке 5,5% сумма налога=456 376 руб.(8 297 750 руб.*5,5%:100%).

6. Исчисляем сумму земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за год. Ставка налога 1,5%.

ЗН=15 689 000 х 1,5%\100%=235 335 руб.

Задания для самостоятельного решения

Задача 1.28

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых за март по ОАО «Керамический завод». ОАО применяет прямой метод определения объемов добычи и потерь. Норматив потерь установлен в размере 8% от объема добычи, фактические потери – 5%. ОАО добывает глину и использует ее при производстве кирпича. Расходы на транспортировку глины от карьера до завода составили 15 руб. за 1 тонну.

1.	Добыто глины	32870 тонн
2.	Передано глины на производство кирпича	31760 тонн
3.	Передано глины на ремонт печей	15 тонн
4.	Расходы на добычу 1 тонны глины с доставкой	105 руб.
5.	Отпускная цена 1 тыс. шт. кирпича	600 руб.
6.	Рентабельность ОАО	25%
7.	Ставка налога на добычу глины	5,5 %

Задача 1.29

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых за ноябрь по ОАО «Марганец», осуществляющему добычу марганцевой руды. комбинат реализует руду после обогащения. Норматив потерь при добыче 15%. ОАО применяет косвенный метод определения объема добычи.

1.	Добыто марганцевой руды с содержанием марганца 12%	5 680 тонн
2.	Потери при добыче	420 тонн
3.	Полная себестоимость 1 тонны руды	869 руб.
4.	Затраты на 1 тонну руды при обогащении	186 руб.
5.	Реализовано обогащенной руды	5 740 тонн
6.	Стоимость 1 тонны руды в отпускных ценах реализации без НДС с содержанием марганца 25%	1 500 руб.
7.	Ставка налога 8 %
8.	Отпускные цены установлены с учетом транспортных расходов в размере 15% от отпускной цены.

Задача 1.30

Определить сумму налога на добычу за апрель по угольному комбинату. Объем добычи определяется прямым методом.

1.	Добыто угля	44 876 тонн
2.	Фактические потери при добыче	6 320 тонн
3.	Норматив потерь для данного объема добычи	5 286 тонн
4.	Передано угля для производства кокса на комбинате	21 700 тонн
5.	Себестоимость 1 тонны добытого угля	190 руб.
6.	Себестоимость 1 тонны кокса	246 руб.
7.	Реализовано угля	15 368 тонн
8.	Стоимость реализованного угля в отпускных ценах без НДС и транспортных расходов	4385010 руб.
9.	Реализовано кокса	10 620 тонн
10.	Стоимость реализованного кокса в отпускных ценах без НДС и транспортных расходов	4 779 000 руб.
11.	Передан уголь безвозмездно детскому дому	185 тонн
12.	Передан кокс в оплату оборудования, поступившего в марте по отпускным ценам	64 тонны
13.	Списан уголь, пришедший в негодность из-за самовозгорания на убытки комбината	700 тонн
14.	Ставка налога на добычу угля	4%
15.	В качестве продукта разработки месторождения предусмотрена добыча угля

Задача 1.31

Определить сумму налога на добычу полезного ископаемого – алюминия по ОАО за ноябрь. Количество добытого полезного ископаемого определяется расчетным методом.

Содержание алюминия в глиноземе (алюминиевой руде) составляет 15%.

Добыто глинозема за налоговый период – 25 000 тонн.

Реализовано полезного ископаемого:

- на внутреннем рынке 15% от добычи по цене с НДС и расходами по доставке – 1 265 руб. за 1 тонну, в том числе, расходы по доставке 65 руб.

- на внешнем рынке 75% от добычи по цене с расходами по доставке 50 долларов США за 1 тонну, расходы по доставке 150 руб. на 1 тонну ( курс доллара на дату реализации 28 руб.55 коп.)

Задача 1.32

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых за апрель по ОАО «Тюмень», добыто нефти стабилизированной 5 000 тонн.

Средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках 50,25 долларов США за баррель.

Среднее значение курса доллара США к рублю РФ -26,1540 за все дни налогового периода.

Степень выработанности участка недр 0,8.

Сумма накопленной добычи нефти (N) 20 млн.тонн.

Начальные извлекаемые запасы нефти (V) 25 млн.тонн

Задача 1.33

Определить налог на добычу полезных ископаемых по организации, добывающей газовый конденсат. В результате технологического цикла операций по подготовке товарной продукции в марте получено горючего природного газа 1350 тыс.м.куб., газового конденсата – 150 тыс.тонн, товарная продукция полностью реализована. Цена реализации природного газа без НДС 2000 руб. за 1 000 м. куб., газового конденсата 4850 руб. за 1 тонну, из них доставка 750 руб. за 1 тонну.

Организация за счет собственных средств осуществляла поиски и оценку месторождения полезного ископаемого.

Задача 1.34

Определить сумму налога на добычу железной руды за октябрь. ОАО применяет косвенный метод определения объемов добычи.

1.	Добыто руды с содержанием железа 15%	20 000 тонн
2.	Фактические потери	3 000 тонн
3.	Руда реализуется согласно техническому проекту месторождения с содержанием железа 35%
4.	Реализовано полезных ископаемых за налоговый период по трем сделкам в ценах реализации без НДС: Унитарным организациям 5 000 тонн по 1 200 руб.за 1 тонну; Коммерческим организациям 12 000 тонн по 1 500 руб. за 1 тонну; На экспорт 4 000 тонны по 42 доллара США за 1 тонну ( курс доллара на день реализации 28.52 руб.)
5.	Цены реализации установлены с учетом расходов на доставку до покупателя. Транспортные расходы составляют 10% от цены реализации
6.	Ставка налога 6 %