12.2.1. Внешнеторговые бартерные сделки

Внешнеторговые бартерные сделки — разновидность встречной торговли, представляющая собой безвалютный, но оцененный натуральный товарообмен на сбалансированной основе, оформленный единым договором между российским и иностранным лицами.

Бартер — обособившаяся форма встречной торговли, не связанная с использованием денег. То или иное число единиц различных товаров прямо обменивается на соответствующее количество других товаров с целью их потребления или пос­ледующего обмена на желаемые товары. При этом физичес­кие сделки по бартеру как бы заменяют деньги, позволяя получить количественно соизмеримый объем товаров на ос­нове прямого обмена.

После подписания договоров осуществляется поставка товаров контрагентами друг другу. Для обеспечения эквива­лентности обмена при бартерных операциях требуется сто­имостная оценка товара, необходимая также для таможенно­го учета, определения страховых сумм, для начисления штра­фов в случае нарушений контракта, для уценки некачествен­ных товаров.

К особенностям бартерной сделки следует отнести ее ра­зовый характер, определение окончательной спецификации и объема сделки до подписания контракта, сравнительно ко­роткий срок исполнения сделки — не более двух лет.

Основные цели заключения международных бартерных сделок следующие:

— смягчение проблемы инвалютного финансирования импорта;

— упрощение порядка расчетов;

• расширение возможности внедрения на рынки других стран;

• возможность получения импортного оборудования в обмен на товар, сбыт которого затруднен на обычных ком­мерческих условиях.

В бартерных операциях могут участвовать банки, осо­бенно когда требуется кредитование контрактов.

Бартерные сделки совершаются в простой письменной форме путем заключения двухстороннего договора мены, который должен соответствовать следующим требованиям:

а) договор должен иметь дату и номер;

б) договор оформляется в виде одного документа, за ис- ключением бартерных сделок, заключаемых в счет выполне- ния международных соглашений. В этом случае допускается оформление договора в виде нескольких документов, в кото- рых должны содержаться сведения, позволяющие отнести договор к конкретному соглашению, а также установить вза- имосвязь этих документов в целях определения условий ис­полнения бартерной сделки;

в) в договоре должны быть определены:

— номенклатура, количество, качество, цена товара по каждой товарной позиции, сроки и условия экспорта, импор­та товаров; перечень работ, услуг, результатов интеллекту­альной деятельности, их стоимость, сроки выполнения ра­бот, момент предоставления услуг и прав на результаты ин­теллектуальной деятельности; перечень документов, представ­ляемых российскому лицу для подтверждения факта выпол­нения работ, предоставления услуг и прав на результаты ин­теллектуальной деятельности; порядок удовлетворения пре­тензий в случае неисполнения или ненадлежащего исполне­ния сторонами условий договора.

При совершении бартерных сделок экспорт товаров, ра­бот, услуг, результатов интеллектуальной деятельности мо­жет быть осуществлен только после оформления паспорта бартерной сделки. Таможенное оформление товаров, пере­мещаемых через таможенную границу Российской Федера­ции в счет исполнения бартерных сделок, также осуществ­ляется при условии представления в таможенные органы РФ паспорта бартерных сделок.

К преимуществам международного бартера следует от­нести:

• возможность разработки новых рынков сбыта продук­ции и услуг;

• активный сбор информации и налаживание рыночных контактов;

• обеспечение условий западным фирмам для проник­новения на рынки менее развитых стран, имеющих потреб­ность в машинах и оборудовании, но испытывающих нехват­ку валютных средств;

• возможность преодоления нетарифных барьеров и ог­раничений с целью повышения конкурентоспособности фирм на конкретных рынках сбыта экспортной продукции;

— достижение существенной экономии складских и транс­портных расходов.

Бартерные сделки можно рассматривать как механизм, замещающий предприятиям кредиты. Однако они обладают рядом преимуществ по сравнению с кредитом. Так они позво­ляют погашать долги посредством прямой передачи товаров и услуг. Это устраняет риск неплатежей, возникающий при коммерческом кредитовании одного предприятия другим. Кро­ме того, бартер дает возможность избежать потери реальной ценности кредитов, предоставленных одним предприятием другому вследствие высокой инфляции.

Недостатком бартерных сделок является то, что они вно­сят искажение в систему номинальных цен, что ведет к не­точной оценке платежеспособности предприятий. Кроме того, рентабельность и работа предприятия зависят не от него са­мого, а от общей ситуации на всех предприятиях, образую­щих единую бартерную сеть.

Существенным недостатком бартера считается несоответ­ствие принципам недискриминации и многосторонности тор­гового обмена, так как предложения обычно делаются не в открытой форме, а на двусторонней селективной основе. Не­достатком бартера считается необходимость учета потребнос­тей партнеров, которые продавец должен выявить у потен­циального покупателя, что связано с дополнительными труд­ностями и издержками.

Бартерные сделки труднее структурировать, чем ком­мерческие контракты, что требует проведения более дли­тельных переговоров, дополнительных согласований цен и количества встречных товаров. В бартерных договорах услож­няются процедуры согласования требований к качеству това­ров, так как имеет место их двойной обмен, при этом контра­генты заранее готовы к тому, что качество товаров будет несколько ниже стандартного. К недостаткам в сравнении с обычными коммерческими контрактами относятся более вы­сокие издержки, обеспечивающие исполнение сделки.

В целом можно утверждать, что бартер рассматривает­ся не как самоцель, а как условие для осуществления пред­принимательской деятельности предприятий различных форм собственности.

Бартер стал характерной чертой российской экономики с 1992 г. Чаще всего в бартерные отношения вступают круп­ные предприятия, так как они менее склонны к риску, чем малые, а бартерные сделки считаются более надежными, чем денежные. По частоте использования бартера в различных секторах экономики на первом месте, бесспорно, находится сельское хозяйство, на втором — промышленность, на пос­леднем — сфера услуг. Наибольшее использование бартера в аграрном секторе связано с тем, что именно сельскохозяй­ственные продукты чаще всего заменяют деньги в компенса­ционных сделках различного типа.

Интенсивность использования предприятиями бартерных сделок в высокой степени связана с основной его целью. В структуре международных коммерческих операций, относя­щихся к встречной торговле, на бартерные операции прихо­дится 4%, на встречные закупки — 55%, на компенсацион­ные соглашения — 9%, на клиринги — 8%.

Иногда при проведении встречных закупок или бартер­ных операций одной из сторон не удается предложить товар на аналогичную сумму, тогда с целью компенсации один из контрагентов открывает счет в банке и размещает там сумму валюты, дополняющую не предоставленный контрагенту то­вар, либо осуществляет выполнение работ, оказание услуг, передачу исключительных прав и т. п. Таким образом проис­ходит компенсация недостающего товара, обмен будет счи­таться эквивалентным. Однако внешнеторговые бартерные сделки в этом случае необходимо квалифицировать как сме­шанные договоры.

В соответствии с п. 3 ст. 421 Гражданского кодекса РФ контрагенты могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров (например, нормы договоров купли-продажи и мены). К отношениям сторон по смешанно­му договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном до­говоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или су­щества смешанного договора.

Имеется два вида бартера: прямой — двусторонний, опос­редованный — многосторонний. Прямой бартер совершается в рамках формулы "товар за товар," в этом случае сделка является двусторонней и завершается приобретением каж­дым контрагентом необходимого ему товара. При многосто­роннем бартере первая операция предполагает последующие сделки с участием других хозяйствующих субъектов. Они про­должаются до того момента, пока каждый из этих субъектов не получит необходимый ему товар, что в конце концов бу­дет означать окончание многостороннего бартерного обмена.

Многосторонний бартер снижает эффективность механиз­мов, обеспечивающих нормальное выполнение контрактов, так как в отличие от сделок по прямому бартеру, в котором при каждом обмене четко выражена прямая цель. При много­сторонней сделке необходимо реализовать не одну операцию, а ряд последовательных обменов.

В бартерных контрактах единицами измерения и счета, в которых характеризуется ценность товара, не выступают денежные знаки, а действуют иные показатели, выражаю­щие ценность продукции, которая присуща обмениваемому товару или возможности обменять его на другой товар, необ^ ходимый для данной организации. Поэтому издержки неде­нежных обменов выше, чем денежных, так как использова­ние денег как единицы учета намного упрощает операцию обмена.

Многосторонний бартер можно рассматривать и как ме­ханизм, замещающий организациям кредиты. Имеются три процедуры превращения полученного по бартеру товара, не представляющего прямого интереса для организации, в сред­ство эффективного платежа: 1) продать его за наличные день­ги; 2) использовать для погашения налоговых обязательств или долгов по заработной плате, не обращая его в денежную форму; 3) вступить в следующую операцию бартерного типа, чтобы в конечном счете получить продукцию, необходимую организации.

В двух последних случаях обмениваемый товар представ­ляет собой эквивалент кредита, который организация предос­тавляет другим хозяйствующим субъектам или участникам ВЭД.

Многосторонний бартер может принять форму сделки, согласованную со всеми участниками. Многосторонний бар­тер может носить и вынужденный характер, когда он связан со структурой долга организации. В этом случае она вынуж­дена совершать бартер не с теми партнерами, с которыми добровольно заключила исходную сделку, а их должниками, несмотря на то, что с ними прежде не было коммерческих отношений.

В рамках смешанной (условной) бартерной сделки обмен товарами может сопровождаться перечислением определен­ных денежных сумм, которые либо покрывают часть цены обмена, либо всю его цену. Подобные перечисления могут осуществляться на различных этапах операции и могут вооб­ще не быть формально связаны с нею. И хотя по своей юри­дической сути подобные операции не являются бартерными, участники обмена обычно рассматривают их как таковые в связи с большей заинтересованностью в приобретении това­ра, чем в его продаже.

Денежные механизмы используются либо для компенса­ции разницы в цене обмениваемых товаров, либо для умень­шения суммы налогообложения. Учитывая недостаток налич­ности, ни один из контрагентов не желает фигурировать в качестве реального покупателя товара. Данный тип отноше­ний по схеме "товар — товар — деньги" всегда имеет опос­редованный характер. В промежуточной ситуации между об­менами по схеме "товар — товар... — товар" возникает чаще всего обмен смешанного типа, в ходе которого ненужный промежуточный товар может быть реализован за деньги. В наиболее сложных случаях предприниматели вынуждены выстраивать цепочку подобных сделок, которая в конечном счете позволит получить им наличные деньги.