§ 2. Понятие валютной операции. Понятие валютного регулирования. Правила осуществления валютных операций

Валютная операция. В ФЗ о валютном регулировании не закреплено определения валютной операции, однако дан исчерпывающий перечень действий, которые законодатель обозначил как валютные операции (ст. 1 ФЗ о валютном регулировании).

<QUEST1< FONT>Валютную операцию можно определить как действие по приобретению или отчуждению валютных ценностей, валюты РФ, внутренних ценных бумаг или использование их в качестве средства платежа, по гражданско - правовому договору, или действие, связанное перемещением валютных ценностей, валюты РФ или внутренних ценных бумаг или с территории РФ или на территорию РФ.

Валютное законодательство отличает самостоятельная терминология, в частности субъекты, которые осуществляют валютные операции, называются резидентами и нерезидентами. Резидентами признаются физические и юридические лица, государственные и муниципальные организации, имеющие устойчивую правовую связь с Российской Федерации. Для физических лиц принципиальным является факт постоянного проживания на территории Российской Федерации, а для юридических лиц, - создание в соответствии с российским законодательством. Нерезиденты – физические и юридические лица, государственные и муниципальные организации, не имеющие устойчивой правовой связи с Российской Федерацией.

<QUEST2< FONT>Виды валютных операций

1. Валютные операции могут подразделяться в зависимости от субъектного состава: между резидентами и нерезидентами, между нерезидентами и между резидентами, и все эти операций связаны с осуществлением гражданско-правовых сделок, предметами которых являются либо валюта РФ, либо внутренние ценные бумаги, либо валютные ценности или же являются средствами платежа

Другая группа операций связана с перемещением (в виде ввоза – вывоза или перевода на счета) резидентами или нерезидентами валюты РФ, внутренних ценных бумаг или валютных ценностей через границу Российской Федерации.

2. В литературе предлагается выделять операции движения капитала и текущие валютные операции. Смысл этой классификации заключается в том, что в соответствии со ст. 8 Соглашения МВФ «ни одно государство-член организации не может налагать ограничений на производство платежей и переводов по текущим международным операциям без утверждения Фондом»

Однако, в настоящее время определить содержание этой классификации можно только изучая практику применения статьи 8 Соглашения Международным Валютным Фондом (Эбке В. Ф. Международное валютное. -М.: Международные отношения,1997. С. 76-86). Ранее в ст. ст. 7, 8 ФЗ о валютном регулировании был закреплен исчерпывающий перечень операций движения капитала между резидентами и нерезидентами, регулирование которых могло осуществляться Центральным банком или Правительством РФ. Но ст. 7 ФЗ о валютном регулировании, устанавливающая перечень валютных операций движения капитала, в отношении которых Правительство РФ могло вводить валютные ограничения прекратила свое действие с 1 июля 2006 г., а в ст. 8 ФЗ о валютном регулировании содержался перечень других операций движения капитала, по которым Центральный банк России мог вводить валютные ограничения, но эта статья утратила силу с 1 января 2007 г. Таким образом, в действующем законодательстве приведенная классификация не упоминается.

3. Валютные операции могут подразделяться по степени свободы их осуществления:

   • осуществляемые без ограничений

   • операции, осуществляемые с определенными ограничениями (либо по сроку, либо по сумме, либо при соблюдении предварительного резервирования части суммы (ранее к такие операции были закреплены в ст. ст. 7, 8, 11 ФЗ о валютном регулировании)

   • валютные операции, запрещенные к осуществлению – например, операции между резидентами с отдельными исключениями

4. В зависимости от предмета валютных операций могут быть:

   • операции с валютными ценностями, т.е. иностранной валютой и внешними ценными бумагами,

   • операции с валютой РФ и внутренними ценными бумагами

5. разные требования устанавливаются в отношении валютных операций с использованием безналичной или наличной валюты.

Валютное регулирование. Основная задача государства ограничить осуществление расчетов в наличной иностранной валюте, что необходимо для защиты национальной валюты, в целях недопущения вытеснения ее из расчетов за счет замещения иностранной валютой.

Валютное регулирование в широком смысле слова – нормативно-правовое регулирование общественных отношений возникающих по поводу совершения валютных операций резидентами и нерезидентами.

<QUEST3< FONT>Валютное регулирование в узком смысле слова (которое вытекает из контекста ФЗ о валютном регулировании) – издание нормативных актов органами валютного регулирования обязательных для резидентов и нерезидентов.

Валютное регулирование в широком смысле осуществляется через нормативное установление при совершении валютных операций дополнительных обязанностей для резидентов, а в некоторых случаях и нерезидентов. В ст. 3 ФЗ о валютном регулировании закреплено 5 принципов единых как для валютного регулирования, так и для валютного контроля. <QUEST4< FONT>Часть из которых напрямую направлена на защиту прав резидентов и нерезидентов.:

• приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

• исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

• обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Способы валютного регулирования

В зависимости от цели установления обязанности, возлагаемые на резидентов и нерезидентов, могут объединяться в обособленную группу и рассматриваться как конкретный способ (мера) валютного регулирования.

В зависимости от экономических потребностей государства используются различные способы валютного регулирование, например такие как:

1. Запрещение определенных валютных операций.

Во-первых, в настоящее время запрещено совершать валютные операции между резидентами (ч. 1 ст. 9 ФЗ о валютном регулировании), однако закон предусматривает отдельные исключения.

Во-вторых, запрещен единовременный вывоз из Российской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, если нет доказательств, того что они были ранее ввезены или переведены в Российскую Федерацию в соответствии с законодательством (ч. 2, 3 ст. 15 ФЗ о валютном регулировании).

2. Выдача индивидуальных разрешений на осуществление отдельных валютных операций. Данная мера сейчас не применяется¹.

3. Требование о резервировании. Резервирование – перечисление суммы (как правило % от суммы сделки) на специальный счет в уполномоченном банке на определенный срок при совершении определенных ФЗ валютных операций с отсрочкой платежа.

Резервирование могло вводиться как Правительством, так и ЦБ РФ более чем по двум десяткам валютных операций. Фактически же было введено резервирование всего по нескольким видам операций и в минимальном размере и на минимальные сроки. К настоящему времени эта мера не применяется т. к. отменена с 1 июля 2006 г.

4. Требование об использовании специального счета – рассматривалось как альтернативное резервированию, и обязывало осуществление валютных операций только при открытии специальных счетов в уполномоченных банках, однако это требование прекратило свое действие с 1 января 2007г.

5. Требование о предварительной регистрации открываемого счета за рубежом, которое также было отменено с 1 января 2007 г.

6. Введение обязанности по продаже резидентами части валютной выручки (ст. 21 ФЗ о валютном регулировании). Данная мера не применяется с 1 января 2007 г.

7. Требование о репатриации.

Требование о репатриации закреплено в ст. 19 ФЗ о валютном регулировании и включает в себя обязанности двух видов.

В первом случае, при выполнении резидентом внешнеторгового контракта (т. е. при передаче нерезиденту товаров, выполнении для него работ, оказании услуг, передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) он обязан обеспечить получение от нерезидента оплату на свои банковские счета в уполномоченных банках.

Во втором случае, если нерезидент не ввез на таможенную территорию РФ товар, не выполнил работы, не оказал услуги, не передал информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, а резидент уже уплатил денежные средства по контракту, то резидент обязан обеспечить возврат уже перечисленной денежной суммы.

Закон допускает возможность использования полученной по внешнеторговому контракту денежной суммы за пределами территории РФ, то есть без обязательного зачисления ее на банковские счета в уполномоченных банках только в пяти случаях, которые связаны с особенностями отдельных гражданско-правовых договоров в некоторых сферах экономической деятельности (ч. 2 ст. 19 ФЗ о валютном регулировании).

Валютные ограничения. Нередко в литературе все способы валютного регулирования, любое возложение обязанности рассматривают как валютное ограничение. Однако необходимо отметить, что в самом ФЗ о валютном регулировании термин «ограничения» используется лишь применительно к тем мерам, которые могут вводить органы валютного регулирования, когда это право им прямо предоставлено законом.

<QUEST5< FONT>В ст. 5 ФЗ о валютном регулировании к органам валютного регулирования отнесены лишь Правительство РФ и Центральный Банк России. Только названные органы имеют право издавать акты валютного регулирования в соответствии с требованиями установленными законом.

<QUEST6< FONT>Например, в ст. 6 ФЗ о валютном регулировании закреплены цели введения ограничений совершения валютных операций между резидентами и нерезидентами. А именно, в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации.

В этой же статье содержится требование об отмене этих мер органами валютного регулирования, если обстоятельства, вызвавшие их введение, устранены, оценка же ситуации целиком лежит на том органе валютного регулирования, который ввел это ограничение.

Кроме того, в п. 5 ч. 3 ст. 14 ФЗ о валютном регулировании закреплена возможность Центрального Банка России ограничивать сумму перевода (без открытия банковского счета или почтового) физическим лицом - резидентом из Российской Федерации и получения в Российской Федерации физическим лицом – резидентом. В настоящее время Указанием ЦБР от 30 марта 2004 г. № 1412-У установлено, что при осуществлении валютных операций физическое лицо - резидент имеет право единовременно перевести из РФ без открытия банковского счета в уполномоченном банке иностранную валюту или валюту РФ в сумме, не превышающей в эквиваленте 5000 долларов США.

Правила осуществления валютных операций

Правила проведения валютных операций можно сгруппировать по видам валютных операций перечисленных в ст. 1 ФЗ о валютном регулировании:

1. <QUEST7< FONT>Осуществление валютных операций между резидентами не допускается за исключением случаев, установленных в ч. 2 ст. 9 ФЗ о валютном регулировании.

2. Согласно ст. 6 ФЗ о валютном регулировании по общему правилу валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений. Однако в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям Центральный Банк России может установить единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Данные правила установлены Инструкцией ЦБР от 15 июня 2004 г. № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

3. <QUEST8< FONT>Валютные операции между нерезидентами на территории РФ в валюте РФ осуществляются через банковские счета в уполномоченных банках. Валютные операции в иностранной валюте нерезиденты также должны осуществлять через счета в уполномоченных банках (ст. 10 ФЗ о валютном регулировании) (1).

Что касается осуществления нерезидентами валютных операций с внутренними ценными бумагами на территории России, то они должны соблюдать требования антимонопольного законодательства и законодательства о рынке ценных бумаг, в частности Федеральный закон от 22.04.1996 г. "О рынке ценных бумаг", Федеральный закон от 05.03.1999 г. "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг", Федеральный закон от 11.11.2003 г. "Об ипотечных ценных бумагах".

4. Ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг рассматривается как самостоятельная валютная операция.

Ст. 15 ФЗ о валютном регулировании (1) устанавливает правила ввоза в РФ и вывоза из РФ иностранной валюты, валюты РФ, дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг физическими лицами – резидентами и физическими лицами –нерезидентами. Единовременный ввоз в РФ допускается без ограничений, а вот при единовременном вывозе из РФ обязанности различаются в зависимости от суммы совершаемой валютной операции.

5. при переводе иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации установлены определенные правила открытия счетов и правила использования счетов.

Обязанности резидентов при открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за рубежом. До января 2007 действовало два режима для открытия (закрытия) счетов резидентами за границей в иностранной валюте в зависимости от страны – с уведомлением об открытии счета и с предварительной регистрацией открываемого счета в налоговых органах по месту учета организации.

С 1 января 2007г. независимо от страны, в которой открывается резидентом счет (вклад) остается лишь обязанность уведомлять об открытии счета в порядке установленном Приказом Федеральной налоговой службы от 10 августа 2006 г. N САЭ-3-09/518 "Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и о наличии счетов в банках за пределами территории Российской Федерации".

Обязанности резидентов при использовании счетов в банках за рубежом

Для резидентов - юридических лиц и резидентов - физических лиц закреплен разный круг обязанностей при проведении вышеобозначенной валютной операции.

В обязанности резидентов – юридических лиц входит представление налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. Данный порядок установлен Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. № 819 «Об утверждении Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» (12).

<QUEST9< FONT>Обязанности физических лиц – резидентов заключаются в представлении в налоговые органы по месту своего учета только отчета об остатках средств на счетах (во вкладах) в банках за пределами территории Российской Федерации по состоянию на начало каждого календарного года.

6. Что касается, такой валютной операции как перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации, то можно отметить одно наиболее важное правило, что нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках (ст. 13 ФЗ о валютном регулировании (1)).