Вопрос 63.

Формирование и направления использования прибыли.

Прибыль как экономическая категория представляет собой чистый доход, созданный прибавочным трудом.

С экономической точки зрения прибыль – это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. Прибыли присущи три функции: - экономического показателя, характеризующего финансовые результаты хозяйственной деятельности;

- стимулирующей функции, проявляющейся в процессе ее распределения и использования;

- одного из основных источников формирования финансовых ресурсов организаций и предприятий, а также одного из основных источников формирования доходной части бюджетов всех уровней.

Расчет финансового результата производится путем сопоставления полученной выручки с затратам на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции. Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если выручка равна себестоимости, то удалость лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. Реализация состоялась без убытков, но отсутствует и прибыль как источник производственного, научно – технического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки – отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

На величину прибыли организации оказывают влияние факторы, связанные с производственной деятельностью и носящие субъективный характер, и объективные, не зависящие от деятельности хозяйствующего субъекта.

К субъективным факторам можно отнести: организационно- технический уровень управления предпринимательской деятельностью, конкурентоспособность выпускаемой продукции, уровень производительности труда, затраты на производство и реализацию продукции, уровень цен на готовую продукцию.

При планировании и оценке хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли используются конкретные показатели прибыли.

Основные виды прибыли: 1.Балансовая прибыль. П. (У) от реализации продукции, работ, услуг, П. (У) от реализации основных фондов и иного имущества, П (У) от внереализационных операций. 2.Налогооблагаемая прибыль

3.Чистая прибыль.

Рассмотрим составные части балансовой прибыли.

Прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг – это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности организации, при этом выручка принимается в расчет без НДС и акцизов, также исключается сумма наценок (скидок), участвующим в сбыте продукции.

П= (ВР- НДС) – Сс.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества организации – это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли ( убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящего на балансе предприятия.

Под иным имуществом пронимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы(патенты, лицензии, торговые марки, программные продукты для ЭВМ и т.д.), валютные ценности, ценные бумаги. Разница между продажной ценой этого имущества и их балансовой стоимостью, с учетом понесенных в связи с этим расходов, составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.

Финансовые результаты от внереализационных операций определяются как доходы за минусом расходов по внереализационным операциям. Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом в соответствии с НК РФ.

Чистая прибыль остается в распоряжении организации. Она определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налога на прибыль. Таким образом, формирование финансового результата можно представить следующей формулой:

П(У) = (ВР – НДС) – ПС +ОДоходы – Орасходы + ВДоходы – Врасходы.

ЧП = П – Налог на прибыль.

Кроме абсолютного размера прибыли, показателем эффективности предприятия выступает также показатель рентабельности, характеризующий уровень доходности организации.

Для характеристики сравнительной экономической эффективности производства отдельных видов продукции, отраслей и хозяйств в целом не достаточно абсолютной величины прибыли. Необходимо полученную прибыль сопоставить с производственными затратами. Для этих целей используют относительный показатель - уровень рентабельности, под которым понимается процентное соотношение прибыли к сумме материальных и трудовых затрат, связанных с производством и реализацией продукции.

Различают следующие виды рентабельности:

Показатель	Формула расчета	Пояснения
1. Рентабельность продукции (издержек) (Рпр)	Рпр = Пр/ ПС*100%	Отношение прибыли от реализации продукции(Пр) к полной себестоимости реализованной продукции (ПС)
2. Рентабельность продаж (Рпж)	Рпж=Пр/В*100%	Отношение прибыли от реализации(Пр) к выручке от реализации без налогов, включаемых в цену продукции(В)
3.Рентабельность активов (Рак)	Рак =Пб(илиПч)/Аср *100%	Отношение прибыли балансовой (Пб) или чистой (Пч) к средней величине активов за определенный период
4. Рентабельность текущих активов (Рта)	Рта = Пч/Ат.ср.	Отношение чистой прибыли (Пч) к средней величине текущих активов (оборотных средств) (Ат.ср)
5. Рентабельность собственного акционерного капитала Рсак	Рсак = Пч/Кс.ср.*100%	Отношение чистой прибыли (Пч) к средней величине собственного капитала предприятия (Кс. Ср) за определенный период

На финансовый результат существенное влияние оказывает учетная политика организации. Поскольку прибыль – это разница между доходами и расходами, то выбор метода признания доходов и расходов увеличивает или уменьшает конечный финансовый результат.

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы. Порядок распределения и и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе организации и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководителем. В соответствии с уставом организации могут организовать сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства, фонд производственного и научно- технического развития, фонд социального развития), фонды потребления (фонд материального поощрения) и резервные фонды.

Фонд накопления используются на научно- исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов, на затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией, погашение долгосрочных ссуд и уплату процентов по ним, прирост оборотных средств, взносы в качестве вкладов учредителей и создание уставного капитала других организаций и др. Фонд потребления используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируются расходы по эксплуатации объектов социально- бытового назначения, находящиеся на балансе хозяйствующего субъекта, строительство объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных и культурно- массовых мероприятий, оказание материальной помощи надбавки к пенсиям и др.

Резервный фонд используется для покрытия убытков, финансирования различных затрат.

Планирование прибыли – составная часть финансового планирования. Оно производится раздельно по всем видам деятельности организации. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли и моделирующие финансовые результаты от принятия различных управленческих решений. В планировании прибыли используются: 1. Метод прямого счета 2. Аналитический метод 3. Метод, основанный на эффекте производственного рычага.

1. Метод прямого счета . В основе его лежит поассортиментный расчет прибыли от выпуска и реализации продукции. Более простой вариант этого метода предполагает укрупненный расчет по позициям плана:

1-й шаг. Рассчитывается прибыль от продажи (реализации) продукции:

Прибыль = Выручка – Себестоимость,

2-й шаг. Подсчитывается прибыль (убыток) планируемого года:

Валовая прибыль(убыток) = Прибыль от продажи + Операционные доходы – Операционные расходы + Внереализационные доходы – Внереализационные расходы;

2. Аналитический метод используется при незначительных изменениях в ассортименте выпускаемой продукции, при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости. Он показывает влияние различных факторов на прибыль, но это преимущественно проявляется только при наличии стабильных условий хозяйствования. Расчет аналитическим методом ведется раздельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции. Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность Ро: Ро = (По:ПСтп) *100%,

Где По – ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен), ПС тп – полная себестоимость товарной продукции базисного года.

3. Метод, основанный на эффекте производственного рычага. Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные. С помощью них рассчитывается маржинальная прибыль.

Для коммерческих организаций важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого следует установить точку безубыточности. Она позволяет определить объем и стоимость продаж, при которых коммерческое предприятие способно покрывать все свои расходы, не получая прибыли, но и без убытка. При этом из выручки от реализации продукции вычитаются переменные затраты и получается маржинальная прибыль. Далее из маржинальной прибыли вычитаются постоянные расходы и определяется финансовый результат (прибыль или убыток).

Точка безубыточности – это такой объем выручки при сложившихся затратах, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка, т.е выручка от реализации равна полной себестоимости продукции.

После определения точки безубыточности планирование прибыли строится на основе эффекта операционного (производственного) рычага (левередж), т.е запаса финансовой прочности , при котором предприятие может позволить себе снизить объем реализации, не приходя к убыточности. Эффект производственного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли. Действие этого эффекта связано с непропорциональным воздействие условно- постоянных и условно- переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля условно- постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И наоборот, при росте объема продаж доля условно- постоянных расходов в себестоимости падает, и воздействие операционного рычага уменьшается.

Сила воздействия Маржинальная прибыль

операционного рычага = Прибыль

В процессе планирования прибыли важно определить, за счет каких факторов она растет или снижается. Факторами, ведущими к изменению прибыли являются:

1. Объем продаж. 2. Рост цен. 3. Снижение себестоимости. 4. Обновление ассортимента и номенклатуры выпускаемой продукции.