Тема 5.2 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)

Содержание практического занятия

Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области формирования налогооблагаемой базы, применения налоговых ставок, а также развитие практических навыков по определению налоговой базы и расчету единого налога на вмененный доход.

Особое внимание уделяется раскрытию теоретических аспектов обложения организаций и индивидуальных предпринимателей единым налогом на вмененный доход и решению практических задач, позволяющих студентам освоить механизм исчисления единого налога на вмененный доход организациями и индивидуальными предпринимателями.

На практическом занятии рассматриваются вопросы:

1. Особенности применения ЕНВД.

2. Основные понятия при применении ЕНВД.

3. Налогоплательщики и объект налогообложения при ЕНВД.

4. Налоговая база и корректирующие коэффициенты при применеии ЕНВД.

5. Основные элементы налогообложения.

6. Порядок исчисления и уплаты ЕНВД.

Примеры задач, предлагаемых студентам для решения.

Задача 1

ЗАО «Актив» оказывает услуги общественного питания в кафе с площадью зала 32 квадратных метра. За I квартал отчетного года сумма выплат работникам составила 105 000 руб. С них уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14 700 руб. В январе работник из 20 рабочих дней проболел 9 дней, что подтверждено больничным листом. Пособие по временной нетрудоспособности составило 1350 руб. Коэффициент К1 равен 1,086, а К2 - 1.

Рассчитать сумму вмененного дохода.

Задача 2

Предприниматель в июле заключил договор подряда с г-ном Соловьевым; также у него в июле работали полный месяц два сотрудника полный рабочий день и три сотрудника отработали неполный рабочий день, в том числе:

- Гусев - 2 часа в день и работал 21 рабочий день;

- Петухов - 4 часа в день и работал 15рабочих дней;

- Воробьев - 6 часов в день и работал 8рабочих дней.

У предпринимателя принята пятидневная рабочая неделя с восьмичасовым рабочим днем.

Соловьев по договору подряда отработал полных 7 рабочих дней.

Определить среднесписочную численность работников.

Задача 3

Фирма оказывает услуги общественного питания в кафе с площадью зала обслуживания посетителей 50 кв. м. В организации работают три официанта, повар, мойщик посуды, уборщица и администратор. За I квартал сумма фонда оплаты труда наемным работникам составила 120 000 руб.

Допустим, что с них начислены и уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 10 800 руб. Одному сотруднику был оплачен листок нетрудоспособности за месяц болезни на сумму 3000 руб. Корректирующий коэффициент К1 равен единице; К2 равен 1,086.

Рассчитать сумму вмененного дохода за I квартал.

Задача 4

Аптечное учреждение осуществляет реализацию лекарственных средств населению (на основе договоров розничной купли-продажи). Для осуществления своей деятельности аптечное учреждение арендует помещение в супермаркете площадью 30 кв.м. Аптека работает шесть дней в неделю, воскресенье - выходной день. В регионе, где функционирует аптека, розничная торговля переведена на уплату ЕНВД. Коэффициент К1 установлен равным 1,086. Единое значение коэффициента К2 по розничной торговле лекарствами и медикаментами (К2ез) по месту осуществления деятельности (установленное региональной властью) равно 1.

Рассчитать сумму ЕНВД за III квартал.

Задача 5

Организация занимается размещением рекламы. Одновременно у нее размещена реклама на двух световых табло и 20 щитах, на пяти из которых реклама меняется автоматически. Площадь информационного поля составляет:

- обычных рекламных щитов – 4 м²;

- рекламных щитов с экспонирующей поверхностью – 5 м²;

Информационное поле одного светового табло – 3 м²; другого – 7 м².

Рассчитать сумму ЕНВД.

Задача 6

ООО «Рассвет» оказывает бытовые услуги и платит ЕНВД. Сумма ЕНВД за 2 квартал составила 10 000 рублей. За этот же период фирма перечислила пенсионные взносы в размере 6 000 рублей. Также во 2 квартале ООО «Рассвет» выдало сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности за счет собственных средств на сумму 4 000 руб.

Можно ли уменьшить сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет?

Задача 7

Фирма «Пятое колесо» осуществляет следующие виды предпринимательской деятельности:

1. оптовую торговлю автомобилями;

2. розничную торговлю автомобилями в салоне площадью торгового зала — 300 кв. м;

3. ремонт и техническое обслуживание автомобилей;

4. мойку автомобилей;

5. оказание услуг по хранению автомобилей на платной стоянке площадью 500 кв. м;

6. оказание услуг по перевозке грузов (количество автомобилей в собственности — 10, в аренде — еще 12);

7. розничную торговлю моторными маслами и техническими жидкостями через киоски на автостоянках;

8. размещение наружной рекламы на грузовом автотранспорте;

9. размещение наружной рекламы на мойках и киосках, принадлежащих фирме;

10. продажу напитков и бутербродов на автостоянках.

1. Определите виды предпринимательской деятельности, которые потенциально могут облагаться ЕНВД.

2. Объясните, почему остальные виды деятельности не облагаются ЕНВД.

Задача 8

Фирма «Пятое колесо» оказывает услуги по мойке автотранспорта. Предприятие зарегистрировано в январе текущего года. Среднее количество работников фирмы составило: в январе — 9 человек, в феврале — 15 человек, в марте — 24 человека.

Значение коэффициентов (условные): К1 = 1,32; К2 = 0,6.

Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12 000 руб. на 1 работника.

Определите сумму вмененного дохода и сумму ЕНВД.

Завершается практическое занятие тестированием студентов по теме 5.2, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.

Рекомендации по организации самостоятельной работы

При подготовке к семинару следует изучить главу 26.3 Налогового кодекса РФ и комментарии к ней, а также Приказ Минфина РФ от 17 января 2006 г. № 8н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения».

Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом особенностей обложения единым налогом на вмененный доход.

При подготовке к вопросам следует обратить внимание на нормы гражданского права, содержащиеся в следующих законодательных и нормативных актах:

1) Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 6/01) «Учет основных средств», утвержденные Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н;

2) Приказ МНС РФ от 10 декабря 2002 г. № БГ-3-22/707 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации.