Тема 2.6 Налог на имущество организаций

Содержание практического занятия

Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области обложения налогом на имущество организаций и развитие практических навыков по определению налоговой базы и расчету налога на имущество организаций.

Особое внимание уделяется налоговым льготам при исчислении налога на имущество организаций.

На практическом занятии рассматриваются вопросы:

1.Налогоплательщики и объект налогообложения.

2. Определение налоговой базы по налогу.

3. Налоговые льготы.

4. Порядок исчисления и уплаты налога.

Примеры задач, предлагаемых студентам для решения.

Задача 1

Остатки на счетах бухгалтерского учета ЗАО «Фаворит» составляют, тыс. руб.:

	На 01.01	На 01.02	На 01.03	На 01.04
Основные средства (счет 01)	1 700	1 800	2 400	3 000
Нематериальные активы (счет 04)	657	795	795	920
Вложения во внеоборотные активы (счет 08)	645	1 200	1 400	1 456
Материалы (счет 10)	202	305	123	344
Износ основных средств (счет 02)	700	800	1 000	1 500
Износ нематериальных активов (счет 04)	200	245	290	315
В налоговом учете отражены следующие данные по амортизации основных средств и нематериальных активов, тыс. руб.:

	На 01.01	На 01.02	На 01.03	На 01.04
Износ основных средств (счет 02)	850	900	1 200	1 500
Износ нематериальных активов (счет 04)	300	445	490	515

Ставка налога на имущество - 2,2%.

Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество за I квартал.

Задача 2

Средняя стоимость имущества ЗАО «Стиль», облагаемого налогом на имущество, составляет, тыс. руб.:

	1 квартал	II квартал	III квартал	Год
Средняя стоимость	1 700	1 800	2 400	2 200

Ставка налога на имущество - 2,2%.

1. Рассчитайте суммы авансовых платежей по налогу на имущество за I, II, III кварталы.

2. Рассчитайте сумму платежа по налогу на имущество за год.

Завершается семинарское занятие тестированием студентов по теме 2,6, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.

Рекомендации по организации самостоятельной работы

При подготовке к семинару следует изучить главу 30 Налогового кодекса РФ и комментарии к ней, а также приказ Минфина РФ от 20 февраля 2008 г. № 27н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения»

Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом особенностей налогообложения налогом на имущество организаций.

При подготовке к вопросам следует обратить внимание на нормы гражданского права, содержащиеся в следующих законодательных и нормативных актах:

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 апреля 2007 г. № ММ-3-10/268 «Об утверждении Порядка организации работ по представлению информации о начисленных и уплаченных суммах налога на имущество организаций и земельного налога за 1 квартал 2007 года»

Письмо Минфина РФ от 22 февраля 2006 г. № 02-03-09/361 «Об обеспечении своевременной уплаты налога на имущество организаций и земельного налога федеральными органами государственной власти и бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении»

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 03-05-05-01/61 «Об особенностях заполнения и представления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций и транспортному налогу крупнейшими налогоплательщиками».